Что относится к материальным расходам
Подборка наиболее важных документов по запросу Что относится к материальным расходам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить материальные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)1. Что относится к материальным расходам в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)1. Что относится к материальным расходам в налоговом учете
Типовая ситуация: Как учитывать материальные расходы в налоговом учете (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Для целей налога на прибыль и при УСН (для автономных учреждений) к материальным расходам относятся затраты на приобретение МПЗ (сырья, материалов, инструментов, инвентаря и т.п.), а также работ и услуг, которые непосредственно нужны для производства продукции (работ, услуг). Примерный перечень таких расходов приведен в ст. 254 НК РФ.
(Издательство "Главная книга", 2025)Для целей налога на прибыль и при УСН (для автономных учреждений) к материальным расходам относятся затраты на приобретение МПЗ (сырья, материалов, инструментов, инвентаря и т.п.), а также работ и услуг, которые непосредственно нужны для производства продукции (работ, услуг). Примерный перечень таких расходов приведен в ст. 254 НК РФ.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)1. К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика:
(ред. от 17.11.2025)1. К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика:
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)К таким расходам относятся, например, расходы на дезинфекцию арендованного имущества. Их можно учитывать в составе материальных расходов, поскольку в пп. 2 и 6 п. 1 ст. 254 НК РФ есть расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями. Соответственно, затраты на дезинфекцию арендованного имущества могут быть отнесены к материальным расходам (см. Письма Минфина России от 24.04.2008 N 03-11-04/2/77 и от 01.08.2007 N 03-11-04/2/194).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)К таким расходам относятся, например, расходы на дезинфекцию арендованного имущества. Их можно учитывать в составе материальных расходов, поскольку в пп. 2 и 6 п. 1 ст. 254 НК РФ есть расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями. Соответственно, затраты на дезинфекцию арендованного имущества могут быть отнесены к материальным расходам (см. Письма Минфина России от 24.04.2008 N 03-11-04/2/77 и от 01.08.2007 N 03-11-04/2/194).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на: 1) расходы, связанные с производством и реализацией; 2) внереализационные расходы. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, в свою очередь, подразделяются на: материальные расходы; расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации; прочие расходы. Например, к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг). Статья 265 НК РФ определяет примерный состав внереализационных расходов. К ним относятся расходы, не связанные с производством и реализацией, т.е. обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности, расходы на содержание переданного по договору аренды имущества, судебные расходы и арбитражные сборы и другие.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на: 1) расходы, связанные с производством и реализацией; 2) внереализационные расходы. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, в свою очередь, подразделяются на: материальные расходы; расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации; прочие расходы. Например, к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг). Статья 265 НК РФ определяет примерный состав внереализационных расходов. К ним относятся расходы, не связанные с производством и реализацией, т.е. обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности, расходы на содержание переданного по договору аренды имущества, судебные расходы и арбитражные сборы и другие.
Готовое решение: Как лизингодателю учесть лизинговые операции при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если имущество, переданное в лизинг, не соответствует критериям амортизируемого или служит комплектующим для сложного объекта ОС и не может использоваться самостоятельно, затраты на его приобретение, по нашему мнению, можно признать как материальные расходы единовременно в момент оплаты. Дело в том, что согласно пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ затраты на неамортизируемое имущество относятся к материальным расходам (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если имущество, переданное в лизинг, не соответствует критериям амортизируемого или служит комплектующим для сложного объекта ОС и не может использоваться самостоятельно, затраты на его приобретение, по нашему мнению, можно признать как материальные расходы единовременно в момент оплаты. Дело в том, что согласно пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ затраты на неамортизируемое имущество относятся к материальным расходам (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть расходы на НИОКР в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Так как часть материальных расходов может относиться не только к НИОКР, но и к основной деятельности (например, расходы на коммунальные услуги), такие затраты должны распределяться. Порядок распределения нужно утвердить в учетной политике, применив обоснованные критерии. Например, затраты можно распределять пропорционально доле затрат, напрямую включаемых в расходы на НИОКР, в общих прямых затратах на производство и реализацию;
(КонсультантПлюс, 2025)Так как часть материальных расходов может относиться не только к НИОКР, но и к основной деятельности (например, расходы на коммунальные услуги), такие затраты должны распределяться. Порядок распределения нужно утвердить в учетной политике, применив обоснованные критерии. Например, затраты можно распределять пропорционально доле затрат, напрямую включаемых в расходы на НИОКР, в общих прямых затратах на производство и реализацию;
Статья: Улучшение малоценного нематериального актива
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)Специалисты финансового ведомства в комментируемом письме разъяснили, что, если первоначальная стоимость нематериального актива, затраты на приобретение которого изначально отнесены к материальным расходам, после проведения модернизации превысит 100 тыс. руб., такой нематериальный актив следует отнести к амортизируемому имуществу для целей налогообложения прибыли, а расходы на проведение модернизации следует учитывать путем начисления амортизации.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)Специалисты финансового ведомства в комментируемом письме разъяснили, что, если первоначальная стоимость нематериального актива, затраты на приобретение которого изначально отнесены к материальным расходам, после проведения модернизации превысит 100 тыс. руб., такой нематериальный актив следует отнести к амортизируемому имуществу для целей налогообложения прибыли, а расходы на проведение модернизации следует учитывать путем начисления амортизации.
Статья: Налоговые риски, связанные с арендой персонала: проблемы, судебная практика и рекомендации банкам
(Зобнина С., Петрачков О.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Согласно подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ расходы на услуги (работы) производственного характера <2> относятся к материальным расходам, а потому наравне с расходами на оплату труда штатного персонала могут уменьшать базу по налогу на прибыль при соблюдении общих требований (документальное подтверждение, реальность затрат, их экономическая оправданность - ст. 252 НК РФ).
(Зобнина С., Петрачков О.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Согласно подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ расходы на услуги (работы) производственного характера <2> относятся к материальным расходам, а потому наравне с расходами на оплату труда штатного персонала могут уменьшать базу по налогу на прибыль при соблюдении общих требований (документальное подтверждение, реальность затрат, их экономическая оправданность - ст. 252 НК РФ).
Статья: Как учитывать расходы на переезд в новый офис
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Когда нет своего транспорта, покупают услуги специализированных агентств. В пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ указано, что стоимость услуг производственного характера, оказанных сторонними исполнителями, относится к материальным расходам.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Когда нет своего транспорта, покупают услуги специализированных агентств. В пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ указано, что стоимость услуг производственного характера, оказанных сторонними исполнителями, относится к материальным расходам.
Готовое решение: Как учесть расходы на рекламу при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Например, размещение на упаковке информации о товаре и его изготовителе к рекламе не относится. Но затраты на упаковку вы можете учесть, так как они относятся к материальным расходам (пп. 2 п. 1 ст. 254, пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Например, размещение на упаковке информации о товаре и его изготовителе к рекламе не относится. Но затраты на упаковку вы можете учесть, так как они относятся к материальным расходам (пп. 2 п. 1 ст. 254, пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Статья: Как арендодателю учитывать компенсацию коммунальных услуг, если он применяет УСН (ПСН или НПД)
(Мехоношина Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 28)Затраты на электроэнергию, отопление и содержание относятся к материальным расходам согласно п. 5 ч. 1 ст. 346.16 НК РФ.
(Мехоношина Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 28)Затраты на электроэнергию, отопление и содержание относятся к материальным расходам согласно п. 5 ч. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Статья: Формирование акта об оказании услуг: внимание на "опасные" реквизиты
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 4)Стоимость оказанных услуг заказчик должен отразить в бухучете в составе расходов по обычным видам деятельности на дату оказания услуг <13>. Дата признания расходов в налоговом учете будет зависеть от того, к какому виду расходов относятся услуги. Если они относятся к материальным расходам, то их надо признать на дату подписания акта <14>. Если услуги относятся к прочим или внереализационным расходам - то на дату предъявления акта об оказании услуг (на дату составления акта) <15>. Вычет входного НДС можно заявить в течение 3 лет после принятия услуг к учету <16>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 4)Стоимость оказанных услуг заказчик должен отразить в бухучете в составе расходов по обычным видам деятельности на дату оказания услуг <13>. Дата признания расходов в налоговом учете будет зависеть от того, к какому виду расходов относятся услуги. Если они относятся к материальным расходам, то их надо признать на дату подписания акта <14>. Если услуги относятся к прочим или внереализационным расходам - то на дату предъявления акта об оказании услуг (на дату составления акта) <15>. Вычет входного НДС можно заявить в течение 3 лет после принятия услуг к учету <16>.