Что относится к амортизируемому имуществу
Подборка наиболее важных документов по запросу Что относится к амортизируемому имуществу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 284.3 "Особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками - участниками региональных инвестиционных проектов, включенными в реестр участников региональных инвестиционных проектов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество включило в состав капитальных вложений по региональному инвестиционному проекту (РИП) затраты на приобретение объектов, которые ранее включило в состав амортизируемого имущества. Инспекция пришла к выводу о неправомерном применении пониженной налоговой ставки, установленной для РИП, и доначислила налог. Налогоплательщик возражал, ссылаясь на то, что на основании абз. 3 п. 8 ст. 284.3 НК РФ вправе был по своему выбору учитывать объем капитальных вложений за период с 01.01.2016 по 01.01.2021, до включения в реестр РИП. Суд отклонил этот аргумент, поскольку норма абз. 4 п. 8 ст. 284.3 НК РФ прямо запрещает учитывать при определении объема капитальных вложений затраты на приобретение объектов, которые налогоплательщик ранее отнес в состав амортизируемого имущества. Предлагаемое обществом толкование положений о налоговых льготах противоречит цели принятия этих норм - стимулированию инвестиций в экономику, в том числе в региональную. Суд признал решение инспекции правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество включило в состав капитальных вложений по региональному инвестиционному проекту (РИП) затраты на приобретение объектов, которые ранее включило в состав амортизируемого имущества. Инспекция пришла к выводу о неправомерном применении пониженной налоговой ставки, установленной для РИП, и доначислила налог. Налогоплательщик возражал, ссылаясь на то, что на основании абз. 3 п. 8 ст. 284.3 НК РФ вправе был по своему выбору учитывать объем капитальных вложений за период с 01.01.2016 по 01.01.2021, до включения в реестр РИП. Суд отклонил этот аргумент, поскольку норма абз. 4 п. 8 ст. 284.3 НК РФ прямо запрещает учитывать при определении объема капитальных вложений затраты на приобретение объектов, которые налогоплательщик ранее отнес в состав амортизируемого имущества. Предлагаемое обществом толкование положений о налоговых льготах противоречит цели принятия этих норм - стимулированию инвестиций в экономику, в том числе в региональную. Суд признал решение инспекции правомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как начислять амортизацию по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизацию начисляйте по всем видам имущества, учтенного в составе ОС, за исключением (п. 28 ФСБУ 6/2020):
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизацию начисляйте по всем видам имущества, учтенного в составе ОС, за исключением (п. 28 ФСБУ 6/2020):
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)1. Амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой) и используются им для извлечения дохода. Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.
(ред. от 17.11.2025)1. Амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой) и используются им для извлечения дохода. Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.
Готовое решение: Управленческие расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если бытовая техника не относится к амортизируемому имуществу, то расходы на нее учитываются:
(КонсультантПлюс, 2025)Если бытовая техника не относится к амортизируемому имуществу, то расходы на нее учитываются:
"Правовые аспекты разработки и коммерциализации программного обеспечения"
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)Позиция, согласно которой при адаптации не возникает нового объекта, достаточно последовательно отражена в судебной практике <1>. Данный вывод имеет важное значение не только с гражданско-правовой точки зрения, но и с налоговой. Дело в том, что если в результате действий по внесению изменений в программу появляется новая программа, то она является нематериальным активом и относится к амортизируемому имуществу, расходы по которому учитываются при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль путем начисления амортизации, а вычеты по налогу на добавленную стоимость применяются после принятия объекта на учет. Если же действия по внесению изменений в программу не порождают нового объекта, то тогда затраты на их осуществление учитываются как прочие расходы для исчисления налога на прибыль.
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)Позиция, согласно которой при адаптации не возникает нового объекта, достаточно последовательно отражена в судебной практике <1>. Данный вывод имеет важное значение не только с гражданско-правовой точки зрения, но и с налоговой. Дело в том, что если в результате действий по внесению изменений в программу появляется новая программа, то она является нематериальным активом и относится к амортизируемому имуществу, расходы по которому учитываются при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль путем начисления амортизации, а вычеты по налогу на добавленную стоимость применяются после принятия объекта на учет. Если же действия по внесению изменений в программу не порождают нового объекта, то тогда затраты на их осуществление учитываются как прочие расходы для исчисления налога на прибыль.
Готовое решение: Как отразить в учете возврат спецодежды при увольнении работника
(КонсультантПлюс, 2025)В случае если возвращенная спецодежда относится к амортизируемому имуществу, вы продолжаете списывать затраты на нее в расходах на основные средства или отражаете списание.
(КонсультантПлюс, 2025)В случае если возвращенная спецодежда относится к амортизируемому имуществу, вы продолжаете списывать затраты на нее в расходах на основные средства или отражаете списание.
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учесть управленческие (общехозяйственные) расходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)эта техника не относится к амортизируемому имуществу;
(КонсультантПлюс, 2025)эта техника не относится к амортизируемому имуществу;
Готовое решение: Как отразить материальные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты на спецоснастку (специальные инструменты, приспособления и оборудование), которая не относится к амортизируемому имуществу, относите к материальным расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Затраты на приобретение такого имущества в расходах отражайте в общем порядке, предусмотренном для материальных расходов. То есть их учет зависит от метода признания доходов и расходов, а также от того, отнесены они к прямым или к косвенным расходам.
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты на спецоснастку (специальные инструменты, приспособления и оборудование), которая не относится к амортизируемому имуществу, относите к материальным расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Затраты на приобретение такого имущества в расходах отражайте в общем порядке, предусмотренном для материальных расходов. То есть их учет зависит от метода признания доходов и расходов, а также от того, отнесены они к прямым или к косвенным расходам.
Готовое решение: Как учитываются доходы от реализации при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Под прочим имуществом для целей налога на прибыль нужно понимать любое имущество, которое не относится к амортизируемому имуществу, ценным бумагам, продукции собственного производства, покупным товарам и к имущественным правам. Это следует из п. 1 ст. 268 НК РФ, а также формы декларации по налогу на прибыль.
(КонсультантПлюс, 2025)Под прочим имуществом для целей налога на прибыль нужно понимать любое имущество, которое не относится к амортизируемому имуществу, ценным бумагам, продукции собственного производства, покупным товарам и к имущественным правам. Это следует из п. 1 ст. 268 НК РФ, а также формы декларации по налогу на прибыль.
Готовое решение: Как отразить в налоговом учете покупку автомобиля юридическим лицом
(КонсультантПлюс, 2025)Машину вы можете отнести: к амортизируемому имуществу или к объектам, по которым амортизация не начисляется. От этого зависит учет расходов на ее покупку.
(КонсультантПлюс, 2025)Машину вы можете отнести: к амортизируемому имуществу или к объектам, по которым амортизация не начисляется. От этого зависит учет расходов на ее покупку.
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если инструмент не относится к амортизируемому имуществу, то учтите его в составе материальных расходов (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если инструмент не относится к амортизируемому имуществу, то учтите его в составе материальных расходов (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- Инспекцией в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля подтверждено использование налогоплательщиком квартиры с целью осуществления адвокатской деятельности; признано правомерным отнесение к амортизируемому имуществу данной квартиры и включение в состав профессионального налогового вычета по НДФЛ сумм начисленной амортизации;
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- Инспекцией в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля подтверждено использование налогоплательщиком квартиры с целью осуществления адвокатской деятельности; признано правомерным отнесение к амортизируемому имуществу данной квартиры и включение в состав профессионального налогового вычета по НДФЛ сумм начисленной амортизации;
Готовое решение: Как в учете учреждения отражать спецодежду
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы бюджетное (автономное) учреждение на ОСН и возвращенная спецодежда не относится к амортизируемому имуществу, то затраты на ее приобретение, осуществленные за счет средств от приносящей доход деятельности, вы учли изначально в составе материальных или прочих расходов (п. 5 ст. 252 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы бюджетное (автономное) учреждение на ОСН и возвращенная спецодежда не относится к амортизируемому имуществу, то затраты на ее приобретение, осуществленные за счет средств от приносящей доход деятельности, вы учли изначально в составе материальных или прочих расходов (п. 5 ст. 252 НК РФ).