Что не является налоговой тайной
Подборка наиболее важных документов по запросу Что не является налоговой тайной (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 102 "Налоговая тайна" НК РФ"Правильно применив нормы права и разъяснения к ним, исходя из того, что передача уполномоченным органом арбитражному суду доказательств не является разглашением сведений, составляющих налоговую тайну, суды правомерно отказали в удовлетворении заявленных уполномоченным органом ходатайств о рассмотрении дела в закрытом судебном заседании."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 102 "Налоговая тайна" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества неправомерной, право на получение информации о банковских счетах должника не является абсолютным, его реализация имеет ряд ограничений, связанных с применением норм о налоговой тайне, а также с учетом установленных НК РФ сроков и процедуры запроса сведений в банковских и иных учреждениях (ст. 102 НК РФ, Определение Верховного Суда РФ от 30.12.2021 N 3-1-ЭС21-24897).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества неправомерной, право на получение информации о банковских счетах должника не является абсолютным, его реализация имеет ряд ограничений, связанных с применением норм о налоговой тайне, а также с учетом установленных НК РФ сроков и процедуры запроса сведений в банковских и иных учреждениях (ст. 102 НК РФ, Определение Верховного Суда РФ от 30.12.2021 N 3-1-ЭС21-24897).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие сведения являются налоговой тайной
(КонсультантПлюс, 2025)Не являются налоговой тайной, в частности, следующие сведения (п. 1 ст. 102 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Не являются налоговой тайной, в частности, следующие сведения (п. 1 ст. 102 НК РФ):
Типовая ситуация: Налоговый контроль: основные определения
(Издательство "Главная книга", 2025)Налоговая тайна - не подлежащие разглашению сведения о налогоплательщике, полученные ИФНС, в том числе о банковских счетах, контрагентах, условиях сделок. Не являются налоговой тайной общедоступные сведения из ЕГРЮЛ и сервиса ФНС "Прозрачный бизнес" (ст. 102 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Налоговая тайна - не подлежащие разглашению сведения о налогоплательщике, полученные ИФНС, в том числе о банковских счетах, контрагентах, условиях сделок. Не являются налоговой тайной общедоступные сведения из ЕГРЮЛ и сервиса ФНС "Прозрачный бизнес" (ст. 102 НК РФ).
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)ФНС России не позднее одного рабочего дня со дня получения указанного запроса предоставляет в СФР с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия информацию об открытых счетах, вкладах (депозитах) гражданина в кредитных организациях, которую кредитные организации сообщают налоговым органам. Предоставление такой информации не является нарушением налоговой тайны.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)ФНС России не позднее одного рабочего дня со дня получения указанного запроса предоставляет в СФР с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия информацию об открытых счетах, вкладах (депозитах) гражданина в кредитных организациях, которую кредитные организации сообщают налоговым органам. Предоставление такой информации не является нарушением налоговой тайны.
Федеральный закон от 01.04.2020 N 69-ФЗ
(ред. от 04.11.2025)
"О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации"4. Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в области налогов и сборов, передает с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, сведения, указанные в части 3 настоящей статьи, а также сведения о наличии (отсутствии) у организации, реализующей проект, неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов органам государственной власти, уполномоченным на возмещение затрат, указанных в части 1 статьи 15 настоящего Федерального закона, и возмещение реального ущерба. Предоставление сведений, указанных в части 3 настоящей статьи, не является разглашением налоговой тайны или информации, доступ к которой ограничен законодательством Российской Федерации.
(ред. от 04.11.2025)
"О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации"4. Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в области налогов и сборов, передает с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, сведения, указанные в части 3 настоящей статьи, а также сведения о наличии (отсутствии) у организации, реализующей проект, неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов органам государственной власти, уполномоченным на возмещение затрат, указанных в части 1 статьи 15 настоящего Федерального закона, и возмещение реального ущерба. Предоставление сведений, указанных в части 3 настоящей статьи, не является разглашением налоговой тайны или информации, доступ к которой ограничен законодательством Российской Федерации.
Статья: Аргументация в пользу правового закрепления принципа добросовестности исполнения налоговой обязанности
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 1)В-шестых, к вопросу о налоговой тайне в контексте наличия у иных лиц, в частности контрагентов налогоплательщика, права получения информации у налоговых органов о признании лица добросовестным или недобросовестным налогоплательщиком. Если учесть тот факт, что совершение налогового правонарушения и иного нарушения законодательства о налогах и сборах не является налоговой тайной, следовательно, этой статьей должна быть предусмотрена такая возможность, такое право контрагента удостовериться в добросовестности второй стороны.
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 1)В-шестых, к вопросу о налоговой тайне в контексте наличия у иных лиц, в частности контрагентов налогоплательщика, права получения информации у налоговых органов о признании лица добросовестным или недобросовестным налогоплательщиком. Если учесть тот факт, что совершение налогового правонарушения и иного нарушения законодательства о налогах и сборах не является налоговой тайной, следовательно, этой статьей должна быть предусмотрена такая возможность, такое право контрагента удостовериться в добросовестности второй стороны.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамК налоговой тайне относятся любые полученные инспекцией данные о налогоплательщике (плательщике страховых взносов). Исключениями являются сведения, перечисленные в п. 1 ст. 102 НК РФ. В частности, не является налоговой тайной:
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)1. Не являются налоговой тайной сведения о принадлежности денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, к налогам, сборам, страховым взносам, являющимся источниками формирования доходов соответствующих бюджетов, если такие сведения предоставлены по запросам Федерального казначейства, финансовых органов субъектов РФ, муниципальных образований и федеральной территории "Сириус" (подп. 15 п. 1 ст. 102 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)1. Не являются налоговой тайной сведения о принадлежности денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, к налогам, сборам, страховым взносам, являющимся источниками формирования доходов соответствующих бюджетов, если такие сведения предоставлены по запросам Федерального казначейства, финансовых органов субъектов РФ, муниципальных образований и федеральной территории "Сириус" (подп. 15 п. 1 ст. 102 НК РФ).
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Отметим, что с 1 августа 2022 г. действует обновленная редакция п. 2.3 ст. 102 НК РФ. Дополнительно установили, что не является разглашением налоговой тайны представление налоговым органом сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), составляющих налоговую тайну, иному лицу при наличии согласия на это указанного налогоплательщика (плательщика страховых взносов). По выбору налогоплательщика (плательщика страховых взносов) такое согласие может быть представлено в отношении всех сведений, полученных налоговым органом, или их части. Указанное согласие должно быть направлено в налоговый орган в электронной форме (бумажный вариант согласия, по всей видимости, не предусмотрен). Формат и порядок направления согласия, порядок представления налоговым органом сведений, составляющих налоговую тайну, иному лицу в электронной форме должна утвердить ФНС.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Отметим, что с 1 августа 2022 г. действует обновленная редакция п. 2.3 ст. 102 НК РФ. Дополнительно установили, что не является разглашением налоговой тайны представление налоговым органом сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), составляющих налоговую тайну, иному лицу при наличии согласия на это указанного налогоплательщика (плательщика страховых взносов). По выбору налогоплательщика (плательщика страховых взносов) такое согласие может быть представлено в отношении всех сведений, полученных налоговым органом, или их части. Указанное согласие должно быть направлено в налоговый орган в электронной форме (бумажный вариант согласия, по всей видимости, не предусмотрен). Формат и порядок направления согласия, порядок представления налоговым органом сведений, составляющих налоговую тайну, иному лицу в электронной форме должна утвердить ФНС.
Статья: Участие Федеральной нотариальной палаты в экспертизе законопроектов по вопросам нотариата является актуальным
(Черемных Г.Г., Бочковенко В.А.)
("Нотариус", 2024, N 3)В Законе N 115-ФЗ до настоящего времени отсутствует норма о том, что передача нотариусами сведений в уполномоченный орган не является разглашением тайны совершенного нотариального действия, что прямо противоречит ст. 5, 16, 28 Основ. При этом в ст. 7, 7.1 Закона N 115-ФЗ имеется оговорка о том, что передача таких сведений не является нарушением служебной, банковской, налоговой, коммерческой тайны и тайны связи, а также адвокатской тайны. Однако нотариальная тайна в этом перечне вообще не упомянута.
(Черемных Г.Г., Бочковенко В.А.)
("Нотариус", 2024, N 3)В Законе N 115-ФЗ до настоящего времени отсутствует норма о том, что передача нотариусами сведений в уполномоченный орган не является разглашением тайны совершенного нотариального действия, что прямо противоречит ст. 5, 16, 28 Основ. При этом в ст. 7, 7.1 Закона N 115-ФЗ имеется оговорка о том, что передача таких сведений не является нарушением служебной, банковской, налоговой, коммерческой тайны и тайны связи, а также адвокатской тайны. Однако нотариальная тайна в этом перечне вообще не упомянута.
"Комментарий к Федеральному закону от 30 декабря 2004 г. N 218-ФЗ "О кредитных историях"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)6. Часть 6 комментируемой статьи устанавливает, что представление источниками формирования КИ информации, определенной ст. 4 комментируемого Закона, в БКИ в соответствии с комментируемой статьей не является нарушением служебной, банковской, налоговой или коммерческой тайны.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)6. Часть 6 комментируемой статьи устанавливает, что представление источниками формирования КИ информации, определенной ст. 4 комментируемого Закона, в БКИ в соответствии с комментируемой статьей не является нарушением служебной, банковской, налоговой или коммерческой тайны.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Более того, Минфин России, чьи рекомендации обязательны для налоговых органов <1>, разъяснял, что сведения об исполнении налогоплательщиками своих обязательств по уплате налогов не являются налоговой тайной, в связи с чем у инспекции отсутствуют правовые основания для отказа в предоставлении заявителю информации о выполнении потенциальными контрагентами своих налоговых обязательств <2>.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Более того, Минфин России, чьи рекомендации обязательны для налоговых органов <1>, разъяснял, что сведения об исполнении налогоплательщиками своих обязательств по уплате налогов не являются налоговой тайной, в связи с чем у инспекции отсутствуют правовые основания для отказа в предоставлении заявителю информации о выполнении потенциальными контрагентами своих налоговых обязательств <2>.
Статья: Ответы Банка России на вопросы (предложения) банков, поступившие в рамках ежегодной встречи кредитных организаций с руководством регулятора (Приложение к Письму Банка России от 24.07.2023 N 03-23-16/6611)
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)С 1 августа 2022 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которым не является разглашением налоговой тайны предоставление налоговым органом сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), составляющих налоговую тайну, иному лицу при наличии согласия на это указанного налогоплательщика (плательщика страховых взносов) (далее - согласие). При этом указанное согласие направляется в налоговый орган в электронной форме, а формат и порядок его направления, порядок представления налоговым органом сведений, составляющих налоговую тайну, иному лицу в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Такое согласие направляется в налоговые органы в электронной форме по телекоммуникационным каналам или через сервисы и иные платформы ФНС России.
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)С 1 августа 2022 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которым не является разглашением налоговой тайны предоставление налоговым органом сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), составляющих налоговую тайну, иному лицу при наличии согласия на это указанного налогоплательщика (плательщика страховых взносов) (далее - согласие). При этом указанное согласие направляется в налоговый орган в электронной форме, а формат и порядок его направления, порядок представления налоговым органом сведений, составляющих налоговую тайну, иному лицу в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Такое согласие направляется в налоговые органы в электронной форме по телекоммуникационным каналам или через сервисы и иные платформы ФНС России.
"Комментарий к Федеральному закону от 27 июля 2010 г. N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)3. В части 3 комментируемой статьи установлено, что не является разглашением налоговой тайны или информации, доступ к которой ограничен законодательными актами РФ:
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)3. В части 3 комментируемой статьи установлено, что не является разглашением налоговой тайны или информации, доступ к которой ограничен законодательными актами РФ: