Что делать продавцу при ошибочном выставлении счета-фактуры
Подборка наиболее важных документов по запросу Что делать продавцу при ошибочном выставлении счета-фактуры (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Случаи выставления корректировочного счета-фактуры продавцом
(КонсультантПлюс, 2026)Если продавец выставил счета-фактуры по операциям, которые не осуществлял, то выставлять корректировочные счета-фактуры по ним не нужно (Письмо Минфина России от 15.01.2020 N 03-07-09/1289). Полагаем, в данном случае продавцу нужно действовать так же, как при ошибочном выставлении счета-фактуры.
(КонсультантПлюс, 2026)Если продавец выставил счета-фактуры по операциям, которые не осуществлял, то выставлять корректировочные счета-фактуры по ним не нужно (Письмо Минфина России от 15.01.2020 N 03-07-09/1289). Полагаем, в данном случае продавцу нужно действовать так же, как при ошибочном выставлении счета-фактуры.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 19.12.2019 N 41-П
"По делу о проверке конституционности подпункта 15 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Арбитражного суда Центрального округа"Конституционный Суд Российской Федерации применительно к правилам пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации отметил, что они позволяют выбрать способ налогового планирования в хозяйственной деятельности лицам, свободным от уплаты налога на добавленную стоимость, которые вправе либо сформировать цену без этого налога и без выделения его суммы в счете-фактуре, выставляемом покупателю, т.е. с преимуществами в реализации товаров (работ, услуг) за счет снижения цены, либо же, напротив, по общим правилам выставить контрагенту счета-фактуры с выделением суммы налога, притом что она (без учета налоговых вычетов) подлежит уплате в бюджет. Такая возможность предполагает согласование интересов бюджета и налогоплательщиков, покупателей и продавцов. Более того, даже в случае ошибочного применения налогоплательщиками общей системы налогообложения с налогом на добавленную стоимость вместо единого налога на вмененный доход выставление покупателю счета-фактуры с выделением в нем суммы налога на добавленную стоимость обязывает к уплате этого налога лиц, не являющихся его плательщиками, а равно тех его плательщиков, которые освобождены от обязанности исчислять его и уплачивать по какому-либо основанию, - в таких случаях обязанность платить налог обусловлена тем, что указанный документ служит покупателю основанием для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных продавцом (определения от 7 ноября 2008 года N 1049-О-О и от 21 декабря 2011 года N 1856-О-О).
"По делу о проверке конституционности подпункта 15 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Арбитражного суда Центрального округа"Конституционный Суд Российской Федерации применительно к правилам пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации отметил, что они позволяют выбрать способ налогового планирования в хозяйственной деятельности лицам, свободным от уплаты налога на добавленную стоимость, которые вправе либо сформировать цену без этого налога и без выделения его суммы в счете-фактуре, выставляемом покупателю, т.е. с преимуществами в реализации товаров (работ, услуг) за счет снижения цены, либо же, напротив, по общим правилам выставить контрагенту счета-фактуры с выделением суммы налога, притом что она (без учета налоговых вычетов) подлежит уплате в бюджет. Такая возможность предполагает согласование интересов бюджета и налогоплательщиков, покупателей и продавцов. Более того, даже в случае ошибочного применения налогоплательщиками общей системы налогообложения с налогом на добавленную стоимость вместо единого налога на вмененный доход выставление покупателю счета-фактуры с выделением в нем суммы налога на добавленную стоимость обязывает к уплате этого налога лиц, не являющихся его плательщиками, а равно тех его плательщиков, которые освобождены от обязанности исчислять его и уплачивать по какому-либо основанию, - в таких случаях обязанность платить налог обусловлена тем, что указанный документ служит покупателю основанием для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных продавцом (определения от 7 ноября 2008 года N 1049-О-О и от 21 декабря 2011 года N 1856-О-О).
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права"Это означает, что до внесения исправлений в ошибочно выставленный счет-фактуру, в силу положений подпункта 2 пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации налог должен быть исчислен продавцом в общеустановленном для облагаемых операций порядке и уплачен в бюджет, а покупатель - сохраняет право на вычет предъявленного ему налога.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Имеет ли налогоплательщик право на вычет НДС, если есть расхождение данных его книги покупок и книги продаж поставщика
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что разница в данных счетов-фактур и книг продаж контрагента не влияет на право налогоплательщика на возмещение НДС. Кроме того, суд подчеркнул, что в Налоговом кодексе РФ право на возмещение налога не связано с правильным учетом этого налога у поставщика товаров (работ, услуг), выставившего налогоплательщику счета-фактуры.
Имеет ли налогоплательщик право на вычет НДС, если есть расхождение данных его книги покупок и книги продаж поставщика
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что разница в данных счетов-фактур и книг продаж контрагента не влияет на право налогоплательщика на возмещение НДС. Кроме того, суд подчеркнул, что в Налоговом кодексе РФ право на возмещение налога не связано с правильным учетом этого налога у поставщика товаров (работ, услуг), выставившего налогоплательщику счета-фактуры.
Вопрос: Нужно ли продавцу при выставлении корректировочного счета-фактуры вносить изменения в товарную накладную?
(Консультация эксперта, 2025)Изменения в товарную накладную продавец обязан внести при наличии ошибки. В иных случаях (например, при изменении условий договора) корректировочный счет-фактура выставляется на основании соответствующего первичного документа и не влечет безусловной необходимости внесения исправления в товарную накладную.
(Консультация эксперта, 2025)Изменения в товарную накладную продавец обязан внести при наличии ошибки. В иных случаях (например, при изменении условий договора) корректировочный счет-фактура выставляется на основании соответствующего первичного документа и не влечет безусловной необходимости внесения исправления в товарную накладную.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Нужно ли выставлять корректировочный счет-фактуру, если изменение стоимости товаров, работ, услуг, имущественных прав произошло из-за технической ошибки
(КонсультантПлюс, 2025)Указано, что продавец не выставляет корректировочный счет-фактуру, если из-за исправления допущенной в счете-фактуре ошибки изменилась приведенная в нем цена отгруженного товара.
Нужно ли выставлять корректировочный счет-фактуру, если изменение стоимости товаров, работ, услуг, имущественных прав произошло из-за технической ошибки
(КонсультантПлюс, 2025)Указано, что продавец не выставляет корректировочный счет-фактуру, если из-за исправления допущенной в счете-фактуре ошибки изменилась приведенная в нем цена отгруженного товара.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Казалось бы, выход из этой ситуации - пойти на нарушение. А именно: посредник в отчете комитенту-поставщику может показывать укрупненную сумму продаж без разбивки на покупателей. При этом у покупателя инспекторы не снимут вычет НДС, так как ему выписываются правильные счета-фактуры. И ошибка не повлияет на налоги поставщика и комиссионера, так как НДС комитент начисляет все равно с конечной суммы реализации и вычет по счету-фактуре посредника не заявляет.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Казалось бы, выход из этой ситуации - пойти на нарушение. А именно: посредник в отчете комитенту-поставщику может показывать укрупненную сумму продаж без разбивки на покупателей. При этом у покупателя инспекторы не снимут вычет НДС, так как ему выписываются правильные счета-фактуры. И ошибка не повлияет на налоги поставщика и комиссионера, так как НДС комитент начисляет все равно с конечной суммы реализации и вычет по счету-фактуре посредника не заявляет.
Статья: Новости от 07.07.2023
("Главная книга", 2023, N 14)Также компании и ИП нередко забывают восстанавливать авансовый НДС в налоговом периоде, в котором продавцом выставлен счет-фактура на отгрузку.
("Главная книга", 2023, N 14)Также компании и ИП нередко забывают восстанавливать авансовый НДС в налоговом периоде, в котором продавцом выставлен счет-фактура на отгрузку.
Вопрос: Можно ли заявить вычет по НДС, если поставщик допустил ошибку в счете-фактуре (указал меньшую стоимость товаров) и выставил корректировочный, а не исправленный счет-фактуру с указанием верной стоимости?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Принять к вычету сумму "входного" НДС на основании корректировочного счета-фактуры, который выставлен в связи с допущением продавцом ошибки в первоначальном счете-фактуре, нельзя. Необходимо выставление исправленного счета-фактуры (нового документа).
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Принять к вычету сумму "входного" НДС на основании корректировочного счета-фактуры, который выставлен в связи с допущением продавцом ошибки в первоначальном счете-фактуре, нельзя. Необходимо выставление исправленного счета-фактуры (нового документа).
Вопрос: Как продавцу отразить выставление исправленного счета-фактуры в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2025)Когда продавец должен выставить исправленный счет-фактуру
(Консультация эксперта, 2025)Когда продавец должен выставить исправленный счет-фактуру
Статья: Исправительный или корректировочный счет-фактура - вот в чем вопрос
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)Тогда нужно подать уточненку за тот квартал, по которому оформлен дополнительный лист книги продаж. Сделать это надо в обязательном порядке, если в результате внесенных изменений увеличился налог к уплате в бюджет (то есть появился НДС к доплате) <14>. Но даже если НДС уменьшается в результате исправления ошибок в счете-фактуре, лучше подать уточненку. Ведь налоговый орган должен будет сравнить данные у продавца и покупателя.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)Тогда нужно подать уточненку за тот квартал, по которому оформлен дополнительный лист книги продаж. Сделать это надо в обязательном порядке, если в результате внесенных изменений увеличился налог к уплате в бюджет (то есть появился НДС к доплате) <14>. Но даже если НДС уменьшается в результате исправления ошибок в счете-фактуре, лучше подать уточненку. Ведь налоговый орган должен будет сравнить данные у продавца и покупателя.
Готовое решение: Как исправить ошибки, допущенные при заполнении счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)При получении такого уведомления продавец устраняет указанные ошибки и направляет покупателю исправленный счет-фактуру в соответствии с Порядком выставления и получения счетов-фактур в электронной форме.
(КонсультантПлюс, 2025)При получении такого уведомления продавец устраняет указанные ошибки и направляет покупателю исправленный счет-фактуру в соответствии с Порядком выставления и получения счетов-фактур в электронной форме.
Вопрос: В каком порядке ООО на УСН выставить счет-фактуру, если контрагент согласился доплатить НДС через месяц после отгрузки или если стороны пересмотрели договорную стоимость? Если поставщик выставит первичный счет-фактуру покупателю с нарушением срока, будут ли риски у покупателя при получении вычета по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В то же время, по мнению Минфина России, у покупателя не возникают негативные последствия при применении им вычета на основании счета-фактуры, выставленного продавцом позже установленного срока, поскольку ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В то же время, по мнению Минфина России, у покупателя не возникают негативные последствия при применении им вычета на основании счета-фактуры, выставленного продавцом позже установленного срока, поскольку ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ).