Численность при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Численность при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, отсутствие надлежащего оформления трудоустройства фактических исполнителей позволило налогоплательщику формально соблюдать критерий о средней численности и применять УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, отсутствие надлежащего оформления трудоустройства фактических исполнителей позволило налогоплательщику формально соблюдать критерий о средней численности и применять УСН.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю НДС, так как посчитал, что налогоплательщик превысил показатели, установленные п. 4 ст. 346.13 НК РФ, и, следовательно, утратил право применять УСН. Налоговый орган указал на наличие признаков схемы "дробления" бизнеса, организованной предпринимателем и взаимосвязанным обществом. В частности, отмечался факт превышения общей численности работников, допустимой для применения УСН. Суд отметил, что налоговый орган не использовал информацию, предоставленную налогоплательщиком для расчета численности сотрудников. Расчет числа работников, предоставленный налогоплательщиком, обществом, а также приведенный судом, указывает на отсутствие превышения численности при их объединении. Учитывая данные обстоятельства, суд признал, что расчет, проведенный инспекцией, не отвечает требованиям законодательства и выполнен в противоречии с фактическими данными. Суд также отклонил иные доводы налогового органа о недобросовестности налогоплательщика. В частности, суд учел факты наличия самостоятельной инфраструктуры у контрагентов, ведения отдельной и самостоятельной хозяйственной деятельности, наличия независимого самостоятельного руководства, наличия контрольно-кассовой техники, персонала, транспорта и оборудования, расчетных счетов с действительным отображением движения денежных средств. Учитывая совокупность представленных в дело доказательств, суд пришел к выводу, что налоговым органом не доказана вся совокупность обстоятельств направленности действий предпринимателя и взаимосвязанного общества исключительно на минимизацию налогового бремени путем дробления бизнеса, предполагающая обязательное наличие одного из квалифицирующих признаков необоснованной налоговой выгоды, перечисленных в п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", получение налоговой выгоды вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. Напротив, налогоплательщики фактически и самостоятельно осуществляли каждый свою деятельность в соответствии с деловой целью и видом экономической деятельности, для которых они были созданы. Суд признал решение налогового органа незаконным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю НДС, так как посчитал, что налогоплательщик превысил показатели, установленные п. 4 ст. 346.13 НК РФ, и, следовательно, утратил право применять УСН. Налоговый орган указал на наличие признаков схемы "дробления" бизнеса, организованной предпринимателем и взаимосвязанным обществом. В частности, отмечался факт превышения общей численности работников, допустимой для применения УСН. Суд отметил, что налоговый орган не использовал информацию, предоставленную налогоплательщиком для расчета численности сотрудников. Расчет числа работников, предоставленный налогоплательщиком, обществом, а также приведенный судом, указывает на отсутствие превышения численности при их объединении. Учитывая данные обстоятельства, суд признал, что расчет, проведенный инспекцией, не отвечает требованиям законодательства и выполнен в противоречии с фактическими данными. Суд также отклонил иные доводы налогового органа о недобросовестности налогоплательщика. В частности, суд учел факты наличия самостоятельной инфраструктуры у контрагентов, ведения отдельной и самостоятельной хозяйственной деятельности, наличия независимого самостоятельного руководства, наличия контрольно-кассовой техники, персонала, транспорта и оборудования, расчетных счетов с действительным отображением движения денежных средств. Учитывая совокупность представленных в дело доказательств, суд пришел к выводу, что налоговым органом не доказана вся совокупность обстоятельств направленности действий предпринимателя и взаимосвязанного общества исключительно на минимизацию налогового бремени путем дробления бизнеса, предполагающая обязательное наличие одного из квалифицирующих признаков необоснованной налоговой выгоды, перечисленных в п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", получение налоговой выгоды вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. Напротив, налогоплательщики фактически и самостоятельно осуществляли каждый свою деятельность в соответствии с деловой целью и видом экономической деятельности, для которых они были созданы. Суд признал решение налогового органа незаконным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие особенности надо учесть налогоплательщикам на УСН с 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2025)лимит численности работников - не более 130 человек. В расчет принимается средняя численность сотрудников за отчетный (налоговый) период.
(КонсультантПлюс, 2025)лимит численности работников - не более 130 человек. В расчет принимается средняя численность сотрудников за отчетный (налоговый) период.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)15) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 130 человек.
(ред. от 28.11.2025)15) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 130 человек.
Готовое решение: Как некоммерческие организации применяют УСН
(КонсультантПлюс, 2026)средняя численность работников при УСН по общему правилу не должна превышать 130 человек. Исключение предусмотрено, в частности, для организаций потребительской кооперации (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)средняя численность работников при УСН по общему правилу не должна превышать 130 человек. Исключение предусмотрено, в частности, для организаций потребительской кооперации (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
Готовое решение: Какой режим выбрать ИП: ПСН или УСН
(КонсультантПлюс, 2025)средняя численность работников при УСН не должна превышать 130 человек (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)средняя численность работников при УСН не должна превышать 130 человек (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
Статья: Что ждет упрощенцев в 2025 году, помимо уплаты НДС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)Предельная численность УСН-работников остается прежней
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)Предельная численность УСН-работников остается прежней
Готовое решение: Как применяет УСН индивидуальный предприниматель
(КонсультантПлюс, 2025)средняя численность работников при УСН не должна превышать 130 человек (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)средняя численность работников при УСН не должна превышать 130 человек (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
Статья: Легитимное налоговое планирование: оптимизация налоговой нагрузки без рисков дробления бизнеса
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)При переходе на УСН необходимо действовать осторожно, чтобы налоговые органы не предъявили обвинение в незаконном дроблении бизнеса. Зачастую такой соблазн возникает, когда бизнес активно растет и может быстро перешагнуть пороговые критерии УСН (дохода, численности персонала, стоимости основных средств и т.д.). Многие налогоплательщики стремятся снизить вероятность перехода на общую систему налогообложения (далее - ОСНО) и увеличивают количество компаний, таким образом регулируя соответствие критериям "упрощенки".
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)При переходе на УСН необходимо действовать осторожно, чтобы налоговые органы не предъявили обвинение в незаконном дроблении бизнеса. Зачастую такой соблазн возникает, когда бизнес активно растет и может быстро перешагнуть пороговые критерии УСН (дохода, численности персонала, стоимости основных средств и т.д.). Многие налогоплательщики стремятся снизить вероятность перехода на общую систему налогообложения (далее - ОСНО) и увеличивают количество компаний, таким образом регулируя соответствие критериям "упрощенки".
Готовое решение: Как заполнить расчет по страховым взносам за отчетные (расчетный) периоды
(КонсультантПлюс, 2025)При применении УСН поле "Среднесписочная численность (чел.)" титульного листа расчета по страховым взносам заполните в общем порядке, описанном в разд. 2 этого материала (п. 2.11 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
(КонсультантПлюс, 2025)При применении УСН поле "Среднесписочная численность (чел.)" титульного листа расчета по страховым взносам заполните в общем порядке, описанном в разд. 2 этого материала (п. 2.11 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
Типовая ситуация: УСН: условия перехода и применения
(Издательство "Главная книга", 2025)Средняя численность работников - не более 130 человек.
(Издательство "Главная книга", 2025)Средняя численность работников - не более 130 человек.
Вопрос: В организации на УСН ("доходы минус расходы") численность работников с начала года не превышала 100 человек, в апреле 2023 г. увеличилась до 107 человек, а в июне 2023 г. снова стала менее 100 человек. Применяется ли повышенная ставка УСН 20%, предусмотренная п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: В организации на УСН ("доходы минус расходы") численность работников с начала года не превышала 100 человек, в апреле 2023 г. увеличилась до 107 человек, а в июне 2023 г. снова стала менее 100 человек. Применяется ли повышенная ставка УСН 20%, предусмотренная п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: В организации на УСН ("доходы минус расходы") численность работников с начала года не превышала 100 человек, в апреле 2023 г. увеличилась до 107 человек, а в июне 2023 г. снова стала менее 100 человек. Применяется ли повышенная ставка УСН 20%, предусмотренная п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ?
Готовое решение: На основании каких фактов инспекция может сделать вывод о занижении налоговой базы по УСН
(КонсультантПлюс, 2025)показатели, влияющие на применение УСН (годовой доход, численность сотрудников, балансовая (остаточная) стоимость ОС, доля участия других организаций), неоднократно приближались к предельным значениям;
(КонсультантПлюс, 2025)показатели, влияющие на применение УСН (годовой доход, численность сотрудников, балансовая (остаточная) стоимость ОС, доля участия других организаций), неоднократно приближались к предельным значениям;
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 02.06.2025 N СД-17-3/1482@ <Средняя численность работников для применения АУСН>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 12)Письмо ФНС России от 02.06.2025 N СД-17-3/1482@ посвящено вопросу средней численности работников для применения автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН).
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 12)Письмо ФНС России от 02.06.2025 N СД-17-3/1482@ посвящено вопросу средней численности работников для применения автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН).