Чем отличается товарная накладная от счет-Фактуры
Подборка наиболее важных документов по запросу Чем отличается товарная накладная от счет-Фактуры (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Контракт по гособоронзаказу (ГОЗ)
(КонсультантПлюс, 2025)...законодателем предусмотрена обязанность государственного заказчика формировать идентификатор контракта, который также отличается от идентификатора ГОЗ...
(КонсультантПлюс, 2025)...законодателем предусмотрена обязанность государственного заказчика формировать идентификатор контракта, который также отличается от идентификатора ГОЗ...
Определение Верховного Суда РФ от 07.02.2020 N 305-ЭС19-27409 по делу N А40-46692/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании по договору поставки продукции и выполнения работ: 1) Основного долга; 2) Неустойки.
Обжалуемый результат спора: 1) Требование удовлетворено частично, поскольку требование исполнителя подтверждено актами приемки работ, удостоверяющими принятие результата работ, а также товарными накладными, актами и счетами-фактурами, удостоверяющими принятие продукции, подписанными от имени заказчика уполномоченными лицами и скрепленными оттисками печати заказчика; 2) Дело направлено на новое рассмотрение в суд апелляционной инстанции, поскольку, вопреки выводам суда, из материалов дела следует, что заявлений об уменьшении неустойки стороны не заявляли.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Отменяя решение суда, апелляционный суд, руководствуясь положениями статей 309, 310, 486 Гражданского кодекса Российской Федерации, установил, что акты приемки работ, удостоверяющие принятие результата работ, не повторяют товарные накладные, акты и счета-фактуры, удостоверяющие принятие продукции, так как в них отражены различные сведения, они отличаются по датам составления, сути отражаемых хозяйственных операций, поименованной в них продукции, в отношении которой осуществлялась передача или установка, и по стоимости.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании по договору поставки продукции и выполнения работ: 1) Основного долга; 2) Неустойки.
Обжалуемый результат спора: 1) Требование удовлетворено частично, поскольку требование исполнителя подтверждено актами приемки работ, удостоверяющими принятие результата работ, а также товарными накладными, актами и счетами-фактурами, удостоверяющими принятие продукции, подписанными от имени заказчика уполномоченными лицами и скрепленными оттисками печати заказчика; 2) Дело направлено на новое рассмотрение в суд апелляционной инстанции, поскольку, вопреки выводам суда, из материалов дела следует, что заявлений об уменьшении неустойки стороны не заявляли.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Отменяя решение суда, апелляционный суд, руководствуясь положениями статей 309, 310, 486 Гражданского кодекса Российской Федерации, установил, что акты приемки работ, удостоверяющие принятие результата работ, не повторяют товарные накладные, акты и счета-фактуры, удостоверяющие принятие продукции, так как в них отражены различные сведения, они отличаются по датам составления, сути отражаемых хозяйственных операций, поименованной в них продукции, в отношении которой осуществлялась передача или установка, и по стоимости.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Об использовании собственноручной подписи
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 1)- счета-фактуры и товарные накладные (УПД) почти со всеми поставщиками содержали подписи без расшифровки Ф.И.О. лиц, которые их якобы подписывали, при этом все такие подписи визуально отличались от подписей руководителей проблемных контрагентов, содержащихся в регистрационных документах, имеющихся в распоряжении налоговой инспекции;
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 1)- счета-фактуры и товарные накладные (УПД) почти со всеми поставщиками содержали подписи без расшифровки Ф.И.О. лиц, которые их якобы подписывали, при этом все такие подписи визуально отличались от подписей руководителей проблемных контрагентов, содержащихся в регистрационных документах, имеющихся в распоряжении налоговой инспекции;
Нормативные акты
Заключение Палаты по патентным спорам от 05.10.2022
(Приложение к решению Роспатента от 21.11.2022 по заявке N 2020771961)
<О государственной регистрации товарного знака в отношении части товаров и услуг>Анализ документов, представленных на стадии экспертизы и с возражением (1 - 13), показал, что ООО "СЛАДКОПОЛЕЗНО" является производителем кондитерских изделий, в частности, договоры и товарные накладные свидетельствуют о том, что им продвигалась на рынке продукция в виде пирожных и тортов. На выпускаемую продукцию заявитель получил декларацию о соответствии товара ЕАЭС N RU Д-RU.СП30.В.00325.18. С целью продвижения своей продукции на российском рынке заявителем были организованы мероприятия по выпуску печатной и сувенирной продукции, размещению информации о товаре под обозначением "СЛАДКОПОЛЕЗНО" в рекламно-информационных материалах, проведению промо-мероприятий, о чем свидетельствуют представленные договоры, счета-фактуры, товарные накладные. При этом следует обратить внимание, что на печатных материалах обозначение "СЛАДКОПОЛЕЗНО" отличается графическим выполнением, то есть исполнено на двух строках, а не на одной строке и слитно как в заявленном обозначении.
(Приложение к решению Роспатента от 21.11.2022 по заявке N 2020771961)
<О государственной регистрации товарного знака в отношении части товаров и услуг>Анализ документов, представленных на стадии экспертизы и с возражением (1 - 13), показал, что ООО "СЛАДКОПОЛЕЗНО" является производителем кондитерских изделий, в частности, договоры и товарные накладные свидетельствуют о том, что им продвигалась на рынке продукция в виде пирожных и тортов. На выпускаемую продукцию заявитель получил декларацию о соответствии товара ЕАЭС N RU Д-RU.СП30.В.00325.18. С целью продвижения своей продукции на российском рынке заявителем были организованы мероприятия по выпуску печатной и сувенирной продукции, размещению информации о товаре под обозначением "СЛАДКОПОЛЕЗНО" в рекламно-информационных материалах, проведению промо-мероприятий, о чем свидетельствуют представленные договоры, счета-фактуры, товарные накладные. При этом следует обратить внимание, что на печатных материалах обозначение "СЛАДКОПОЛЕЗНО" отличается графическим выполнением, то есть исполнено на двух строках, а не на одной строке и слитно как в заявленном обозначении.
Решение Мордовского УФАС России от 11.10.2022 по делу N 013/01/10-38/2022
О прекращении производства по делу.Вместе с тем, Мордовским УФАС в ходе рассмотрения антимонопольного дела при проведении анализа представленных данных АО "Ельниковская ДСПМК" о реализованном строительном щебне за 2021 год (копии счетов, товарных накладных, счетов-фактур, платежных поручений), направленных письмом от 20.01.2022 N 15 (вх. N 231 от 21.01.2022), выявлено несоответствие отпускных цен на строительный щебень фракций 5-20 мм, 20-40 мм, 40-70 мм, утвержденному Обществом прайс-листу, а также установление АО "Ельниковская ДСПМК" разных цен на строительный щебень одной и той же фракции определенным организациям. Сведения о проведенном анализе приведены в таблице:
О прекращении производства по делу.Вместе с тем, Мордовским УФАС в ходе рассмотрения антимонопольного дела при проведении анализа представленных данных АО "Ельниковская ДСПМК" о реализованном строительном щебне за 2021 год (копии счетов, товарных накладных, счетов-фактур, платежных поручений), направленных письмом от 20.01.2022 N 15 (вх. N 231 от 21.01.2022), выявлено несоответствие отпускных цен на строительный щебень фракций 5-20 мм, 20-40 мм, 40-70 мм, утвержденному Обществом прайс-листу, а также установление АО "Ельниковская ДСПМК" разных цен на строительный щебень одной и той же фракции определенным организациям. Сведения о проведенном анализе приведены в таблице:
Статья: Как перейти на электронные кадровые документы
(Попова Ю.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2022, N 1)Пока неизвестны требования к форматам электронных документов. Если посмотреть на практику ЭДО с контрагентами, то в случае с бухгалтерскими документами есть утвержденные форматы для счета-фактуры, УПД, товарной накладной и некоторых других. Их применение позволяет автоматизировать обработку на стороне контролирующих органов (налоговой инспекции) и в информационной системе компании. Сейчас работодатели ждут, когда будут введены единые форматы для кадровых документов. Мы предполагаем, что 100% кадровых документов государство не сможет унифицировать, так как активно используются десятки их разновидностей и многие работодатели разработали собственные формы отдельных документов под свои потребности. Введение единых форматов может усложнить запуск КЭДО в организациях.
(Попова Ю.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2022, N 1)Пока неизвестны требования к форматам электронных документов. Если посмотреть на практику ЭДО с контрагентами, то в случае с бухгалтерскими документами есть утвержденные форматы для счета-фактуры, УПД, товарной накладной и некоторых других. Их применение позволяет автоматизировать обработку на стороне контролирующих органов (налоговой инспекции) и в информационной системе компании. Сейчас работодатели ждут, когда будут введены единые форматы для кадровых документов. Мы предполагаем, что 100% кадровых документов государство не сможет унифицировать, так как активно используются десятки их разновидностей и многие работодатели разработали собственные формы отдельных документов под свои потребности. Введение единых форматов может усложнить запуск КЭДО в организациях.
Статья: Интересные судебные решения за последние две недели
("Российский налоговый курьер", 2014, N 24)Налоговикам не понравилось, что в транспортной накладной на поставку приобретенного оборудования были заполнены не все графы. В частности, поставщик не указал в ней массу груза (брутто). Кроме того, в счете-фактуре был отражен неверный номер ГТД, который впоследствии поставщик исправил. Также адрес грузоотправителя, указанный в счете-фактуре и товарной накладной, отличался от его адреса, отраженного в транспортной накладной.
("Российский налоговый курьер", 2014, N 24)Налоговикам не понравилось, что в транспортной накладной на поставку приобретенного оборудования были заполнены не все графы. В частности, поставщик не указал в ней массу груза (брутто). Кроме того, в счете-фактуре был отражен неверный номер ГТД, который впоследствии поставщик исправил. Также адрес грузоотправителя, указанный в счете-фактуре и товарной накладной, отличался от его адреса, отраженного в транспортной накладной.
Статья: Типичные ошибки при применении УСН
(Суслова Ю.А.)
("Бухгалтерский учет", 2009, N 24)По результатам встречных проверок было выявлено, что поставщики, указанные в документах, на налоговом учете не состоят. Между тем предприниматель представил в налоговый орган документы данных обществ, которые отличались от подлинных документов, представленных в суд: отсутствовали подписи руководителей и печати организаций. В счете-фактуре отсутствовали подписи руководителя и главного бухгалтера, в товарной накладной - подписи ответственных лиц. В счетах-фактурах, накладных подписи руководителя различались.
(Суслова Ю.А.)
("Бухгалтерский учет", 2009, N 24)По результатам встречных проверок было выявлено, что поставщики, указанные в документах, на налоговом учете не состоят. Между тем предприниматель представил в налоговый орган документы данных обществ, которые отличались от подлинных документов, представленных в суд: отсутствовали подписи руководителей и печати организаций. В счете-фактуре отсутствовали подписи руководителя и главного бухгалтера, в товарной накладной - подписи ответственных лиц. В счетах-фактурах, накладных подписи руководителя различались.
Статья: Налоговый шлейф валютных проблем
(Сизова О.)
("Расчет", 2009, N 3)А вот товарную накладную ТОРГ-12, в отличие от счета-фактуры, в иностранной валюте или условных единицах выписать нельзя. Тем не менее можно внести в форму дополнительные графы, в которых измерители цены и суммы НДС будут указаны в условных единицах (Письмо УФНС России по г. Москве от 14 декабря 2005 г. N 20-12/93198). Если же внести только "валютные" сведения в установленные графы и не снабдить документ "рублевой" информацией в дополнительных ячейках, то накладную могут признать неверно оформленной (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25 июня 2007 г. N А13-13207/2006-30).
(Сизова О.)
("Расчет", 2009, N 3)А вот товарную накладную ТОРГ-12, в отличие от счета-фактуры, в иностранной валюте или условных единицах выписать нельзя. Тем не менее можно внести в форму дополнительные графы, в которых измерители цены и суммы НДС будут указаны в условных единицах (Письмо УФНС России по г. Москве от 14 декабря 2005 г. N 20-12/93198). Если же внести только "валютные" сведения в установленные графы и не снабдить документ "рублевой" информацией в дополнительных ячейках, то накладную могут признать неверно оформленной (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25 июня 2007 г. N А13-13207/2006-30).
Вопрос: В IV квартале 2018 г. был приобретен товар, который сразу же был принят к учету, а НДС по нему - к вычету. В I квартале 2019 г. товар был реализован и его стоимость учтена в налоговых расходах. Как правильно при таких условиях определить срок хранения счета-фактуры и товарной накладной?
("Главная книга", 2019, N 9)В отличие от счета-фактуры, товарная накладная является не только документом, подтверждающим право на вычет НДС (в частности, принятие товаров к учету), но и документом, подтверждающим налоговые расходы, а также первичным учетным документом для бухучета. Сроки хранения у этих документов разные, а раз так, то выбрать нужно будет максимальный из них. Так, хранить товарную накладную следует:
("Главная книга", 2019, N 9)В отличие от счета-фактуры, товарная накладная является не только документом, подтверждающим право на вычет НДС (в частности, принятие товаров к учету), но и документом, подтверждающим налоговые расходы, а также первичным учетным документом для бухучета. Сроки хранения у этих документов разные, а раз так, то выбрать нужно будет максимальный из них. Так, хранить товарную накладную следует:
Вопрос: ...Договор поставки предусматривает обязанность продавца доставить товар покупателю. По условиям договора право собственности на товар переходит к покупателю в момент подписания им товарной накладной, дата выпуска и дата подписания которой покупателем не совпадают и могут отличаться на несколько дней. На какие даты следует начислить НДС и отразить доход для целей исчисления налога на прибыль? Какую дату следует указать в счете-фактуре?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Договор поставки, заключенный организацией (продавцом) с покупателем, предусматривает обязанность продавца доставить товар покупателю. При этом по условиям договора право собственности на товар переходит к покупателю в момент подписания им товарной накладной. Дата выпуска товарной накладной и дата ее подписания покупателем не совпадают и могут отличаться на несколько дней. На какие даты следует начислить НДС и отразить доход для целей исчисления налога на прибыль? Какую дату следует указать в счете-фактуре?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Договор поставки, заключенный организацией (продавцом) с покупателем, предусматривает обязанность продавца доставить товар покупателю. При этом по условиям договора право собственности на товар переходит к покупателю в момент подписания им товарной накладной. Дата выпуска товарной накладной и дата ее подписания покупателем не совпадают и могут отличаться на несколько дней. На какие даты следует начислить НДС и отразить доход для целей исчисления налога на прибыль? Какую дату следует указать в счете-фактуре?
"НДС. Сложные моменты"
(Стародубцева И.В.)
("Статус-Кво 97", 2006)В соответствии с п. п. 6, 11 Правил обращения с ломом и отходами черных металлов и их отчуждения (утв. Постановлением Правительства РФ от 11 мая 2001 г. N 370) прием лома и отходов цветных металлов проводится по массе нетто, определяемой как разность между массой брутто и массой транспортного средства, тары и засоренности и осуществляется с обязательным составлением на каждую партию лома и отходов приемо-сдаточного акта. На основании даты составления приемо-сдаточного акта покупатель принимает к учету переработанный лом. Как правило, масса лома корректируется покупателем на процент засоренности и фактически отличается от ранее заявленного продавцом количества. В связи с этим у продавца возникает ситуация, когда налоговая база по НДС, исчисленная при физической отгрузке лома (и, соответственно, отраженная в товарных накладных и счете-фактуре) отличается от фактического тоннажа, указанного в приемо-сдаточном акте. В результате несовпадения заявленного и фактически принятого лома у продавца возникает обязанность корректировки ранее предъявленных счетов-фактур и налоговых обязательств в части НДС.
(Стародубцева И.В.)
("Статус-Кво 97", 2006)В соответствии с п. п. 6, 11 Правил обращения с ломом и отходами черных металлов и их отчуждения (утв. Постановлением Правительства РФ от 11 мая 2001 г. N 370) прием лома и отходов цветных металлов проводится по массе нетто, определяемой как разность между массой брутто и массой транспортного средства, тары и засоренности и осуществляется с обязательным составлением на каждую партию лома и отходов приемо-сдаточного акта. На основании даты составления приемо-сдаточного акта покупатель принимает к учету переработанный лом. Как правило, масса лома корректируется покупателем на процент засоренности и фактически отличается от ранее заявленного продавцом количества. В связи с этим у продавца возникает ситуация, когда налоговая база по НДС, исчисленная при физической отгрузке лома (и, соответственно, отраженная в товарных накладных и счете-фактуре) отличается от фактического тоннажа, указанного в приемо-сдаточном акте. В результате несовпадения заявленного и фактически принятого лома у продавца возникает обязанность корректировки ранее предъявленных счетов-фактур и налоговых обязательств в части НДС.
Статья: Поставка или подряд?
(Семенова Е.)
("ЭЖ-Юрист", 2005, N 25)Между тем правильная квалификация договорных отношений имеет весьма существенное значение: правовые нормы главы 37 ГК РФ "Подряд" значительно отличаются от норм, посвященных поставке.
(Семенова Е.)
("ЭЖ-Юрист", 2005, N 25)Между тем правильная квалификация договорных отношений имеет весьма существенное значение: правовые нормы главы 37 ГК РФ "Подряд" значительно отличаются от норм, посвященных поставке.
Вопрос: Со склада организации-продавца товар отгружается на склад организации-покупателя. Местонахождение склада каждой организации не совпадает с юридическими адресами организаций (то есть каждый склад имеет свой фактический адрес). В договоре поставки не указано, что товар отгружается со склада на склад, указаны только наименования и юридические адреса продавца и покупателя. Договоренность о том, что отгрузка осуществляется на склад покупателя, достигнута в устном порядке. Как заполнить строки 2, 2а, 3, 4, 6 счета-фактуры в целях исчисления НДС? Как заполнить строки "Организация-грузоотправитель", "Грузополучатель", "Поставщик" накладной по форме N ТОРГ-12?
(Консультация эксперта, 2012)Ответ: По нашему мнению, адрес фактического места нахождения складов продавца и покупателя для заполнения соответствующих строк счета-фактуры значения не имеет - в указанных строках в силу прямого указания законодательства РФ проставляется адрес в соответствии с учредительными документами. К унифицированной форме N ТОРГ-12 (утв. Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций") подобные требования законодательством не предъявляются, вследствие чего считаем возможным в целях соответствия сведений, указанных в счете-фактуре и товарной накладной, отражение в накладной как адресов в соответствии с учредительными документами организации-грузоотправителя и организации-грузополучателя, так и адресов склада организации-грузополучателя и организации-грузоотправителя. Данное мнение отличается от мнения налоговых органов, вследствие чего следует быть готовыми отстаивать его в суде.
(Консультация эксперта, 2012)Ответ: По нашему мнению, адрес фактического места нахождения складов продавца и покупателя для заполнения соответствующих строк счета-фактуры значения не имеет - в указанных строках в силу прямого указания законодательства РФ проставляется адрес в соответствии с учредительными документами. К унифицированной форме N ТОРГ-12 (утв. Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций") подобные требования законодательством не предъявляются, вследствие чего считаем возможным в целях соответствия сведений, указанных в счете-фактуре и товарной накладной, отражение в накладной как адресов в соответствии с учредительными документами организации-грузоотправителя и организации-грузополучателя, так и адресов склада организации-грузополучателя и организации-грузоотправителя. Данное мнение отличается от мнения налоговых органов, вследствие чего следует быть готовыми отстаивать его в суде.
Статья: Таково решение суда, или Обзор судебной практики
("Российский налоговый курьер", 2013, N 3)Наоборот, суды установили, что визуально подписи на счетах-фактурах с разными расшифровками Ф.И.О. руководителя (Вологин и Волгин) не отличаются друг от друга. Более того, аналогичные неточности в фамилии гендиректора обнаружились и в договоре поставки, и в товарных накладных.
("Российский налоговый курьер", 2013, N 3)Наоборот, суды установили, что визуально подписи на счетах-фактурах с разными расшифровками Ф.И.О. руководителя (Вологин и Волгин) не отличаются друг от друга. Более того, аналогичные неточности в фамилии гендиректора обнаружились и в договоре поставки, и в товарных накладных.