Чем отличается модернизация от дооБорудования
Подборка наиболее важных документов по запросу Чем отличается модернизация от дооБорудования (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Для целей налогообложения прибыли порядок учета расходов на ремонт ОС отличается от порядка учета расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС, которые увеличивают первоначальную стоимость объекта ОС и подлежат списанию для целей налогообложения через механизм амортизации.
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Для целей налогообложения прибыли порядок учета расходов на ремонт ОС отличается от порядка учета расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС, которые увеличивают первоначальную стоимость объекта ОС и подлежат списанию для целей налогообложения через механизм амортизации.
Статья: Учет затрат на ремонт крыши здания гостиницы
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)Таким образом, для налогообложения прибыли порядок учета расходов на ремонт основных средств отличается от порядка учета расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, которые увеличивают первоначальную стоимость объекта ОС и подлежат списанию для налогообложения через механизм амортизации (Письма ФНС России от 12.02.2021 N СД-4-3/1777, Минфина России от 27.06.2018 N 03-03-06/1/44329, от 06.10.2017 N 03-03-06/1/65431).
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)Таким образом, для налогообложения прибыли порядок учета расходов на ремонт основных средств отличается от порядка учета расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, которые увеличивают первоначальную стоимость объекта ОС и подлежат списанию для налогообложения через механизм амортизации (Письма ФНС России от 12.02.2021 N СД-4-3/1777, Минфина России от 27.06.2018 N 03-03-06/1/44329, от 06.10.2017 N 03-03-06/1/65431).
Нормативные акты
Приказ Росстата от 23.12.2024 N 675
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях переоценки, достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации соответствующих объектов.
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях переоценки, достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации соответствующих объектов.
Вопрос: О расчете суммы НДС, подлежащей восстановлению при передаче организацией в качестве вклада в уставный капитал общества ОС, по которому произведена единовременная корректировка балансовой стоимости.
(Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-07-11/57563)В связи с этим в целях восстановления сумм НДС, принятых к вычету по основным средствам, включая основные средства, по которым на основании пункта 49 ФСБУ 6/2020 произведена единовременная корректировка их балансовой стоимости (перерасчет накопленной амортизации с учетом измененного срока полезного использования), передаваемым в качестве вклада в уставный капитал хозяйственного общества, остаточную (балансовую) стоимость таких основных средств, по мнению Департамента, следует определять исходя из их первоначальной стоимости, уменьшенной на суммы накопленной амортизации и обесценения, и с учетом последующих капитальных вложений, связанных с улучшением и (или) восстановлением основных средств, в случае, если проводились достройка, дооборудование, модернизация, реконструкция этих основных средств.
(Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-07-11/57563)В связи с этим в целях восстановления сумм НДС, принятых к вычету по основным средствам, включая основные средства, по которым на основании пункта 49 ФСБУ 6/2020 произведена единовременная корректировка их балансовой стоимости (перерасчет накопленной амортизации с учетом измененного срока полезного использования), передаваемым в качестве вклада в уставный капитал хозяйственного общества, остаточную (балансовую) стоимость таких основных средств, по мнению Департамента, следует определять исходя из их первоначальной стоимости, уменьшенной на суммы накопленной амортизации и обесценения, и с учетом последующих капитальных вложений, связанных с улучшением и (или) восстановлением основных средств, в случае, если проводились достройка, дооборудование, модернизация, реконструкция этих основных средств.
Вопрос: О восстановлении сумм НДС, ранее принятых к вычету по ОС, в том числе по которым произведена единовременная корректировка их балансовой стоимости, при переходе организации с ОСН на УСН.
(Письмо Минфина России от 11.11.2024 N 03-07-11/110843)Таким образом, при восстановлении сумм НДС, ранее принятых к вычету по основным средствам, включая основные средства, по которым на основании пункта 49 ФСБУ 6/2020 произведена единовременная корректировка их балансовой стоимости (перерасчет накопленной амортизации с учетом измененного срока полезного использования), остаточную (балансовую) стоимость таких основных средств, по мнению Департамента, следует определять исходя из их первоначальной стоимости, уменьшенной на суммы накопленной амортизации и обесценения, и с учетом последующих капитальных вложений, связанных с улучшением и (или) восстановлением основных средств, в случае, если проводилась достройка, дооборудование, модернизация, реконструкция этих основных средств.
(Письмо Минфина России от 11.11.2024 N 03-07-11/110843)Таким образом, при восстановлении сумм НДС, ранее принятых к вычету по основным средствам, включая основные средства, по которым на основании пункта 49 ФСБУ 6/2020 произведена единовременная корректировка их балансовой стоимости (перерасчет накопленной амортизации с учетом измененного срока полезного использования), остаточную (балансовую) стоимость таких основных средств, по мнению Департамента, следует определять исходя из их первоначальной стоимости, уменьшенной на суммы накопленной амортизации и обесценения, и с учетом последующих капитальных вложений, связанных с улучшением и (или) восстановлением основных средств, в случае, если проводилась достройка, дооборудование, модернизация, реконструкция этих основных средств.
"Казенные учреждения: бюджетный учет и отчетность: Учебник"
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Отличие технического перевооружения от модернизации и реконструкции объектов основных средств заключается в том, что после его проведения меняется процесс производства, а не только характеристики объектов.
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Отличие технического перевооружения от модернизации и реконструкции объектов основных средств заключается в том, что после его проведения меняется процесс производства, а не только характеристики объектов.
Статья: "Прибыльные" изменения: к чему готовиться плательщикам налога с 2025 года (комментарий к Закону от 12.07.2024 N 176-ФЗ; законопроекту N 577665-8, принят Госдумой 23.07.2024)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)- на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение таких ОС и/или НМА (кроме затрат на частичную ликвидацию).
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)- на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение таких ОС и/или НМА (кроме затрат на частичную ликвидацию).
Типовая ситуация: Чем капитальный ремонт отличается от реконструкции и модернизации (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Модернизацию, реконструкцию или дооборудование проводят, чтобы изменить назначение ОС или улучшить его характеристики (Письмо Минфина от 22.03.2017 N 03-03-06/1/16312).
(Издательство "Главная книга", 2025)Модернизацию, реконструкцию или дооборудование проводят, чтобы изменить назначение ОС или улучшить его характеристики (Письмо Минфина от 22.03.2017 N 03-03-06/1/16312).
Готовое решение: Как оформить и отразить в учете учреждения техническое перевооружение, достройку и дооборудование основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Техническое перевооружение несколько отличается от собственно модернизации и реконструкции основных средств тем, что после его проведения меняется процесс производства, а не только характеристики объектов.
(КонсультантПлюс, 2025)Техническое перевооружение несколько отличается от собственно модернизации и реконструкции основных средств тем, что после его проведения меняется процесс производства, а не только характеристики объектов.
Готовое решение: Как учреждению оформить и отразить в учете модернизацию основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Чем отличается модернизация от дооборудования основного средства в целях учета
(КонсультантПлюс, 2025)Чем отличается модернизация от дооборудования основного средства в целях учета
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения-арендатора капитальные вложения в арендованное имущество
(КонсультантПлюс, 2025)Капитальные вложения в основные средства - это затраты на модернизацию, дооборудование, реконструкцию, техническое перевооружение. Такие вложения изменяют первоначальную (балансовую) стоимость объекта, тем самым отличаясь от ремонта основных средств, который не изменяет назначение, нагрузки, параметры, качество объекта (Письмо Минфина России от 01.09.2014 N 02-02-07/43705).
(КонсультантПлюс, 2025)Капитальные вложения в основные средства - это затраты на модернизацию, дооборудование, реконструкцию, техническое перевооружение. Такие вложения изменяют первоначальную (балансовую) стоимость объекта, тем самым отличаясь от ремонта основных средств, который не изменяет назначение, нагрузки, параметры, качество объекта (Письмо Минфина России от 01.09.2014 N 02-02-07/43705).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендодателя неотделимые улучшения переданного в операционную аренду здания, произведенные арендатором без согласия арендодателя?..
(Консультация эксперта, 2025)На наш взгляд, в аналогичном порядке следует учитывать и стоимость неотделимых улучшений, связанных с достройкой, дооборудованием, реконструкцией, модернизацией здания, произведенных арендатором и передаваемых арендодателю по окончании срока аренды и возврате арендованного здания. В данном случае исходим из предположения, что стоимость неотделимых улучшений организация относит на увеличение первоначальной стоимости здания.
(Консультация эксперта, 2025)На наш взгляд, в аналогичном порядке следует учитывать и стоимость неотделимых улучшений, связанных с достройкой, дооборудованием, реконструкцией, модернизацией здания, произведенных арендатором и передаваемых арендодателю по окончании срока аренды и возврате арендованного здания. В данном случае исходим из предположения, что стоимость неотделимых улучшений организация относит на увеличение первоначальной стоимости здания.
Вопрос: Как рассчитывается среднегодовая стоимость основных фондов?
(Консультация эксперта, 2025)Следует отметить, что под полной учетной стоимостью основных фондов при заполнении формы 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов" понимается их первоначальная стоимость, измененная в ходе достройки, модернизации, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации, а также переоценки (п. 24 Указаний N 675).
(Консультация эксперта, 2025)Следует отметить, что под полной учетной стоимостью основных фондов при заполнении формы 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов" понимается их первоначальная стоимость, измененная в ходе достройки, модернизации, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации, а также переоценки (п. 24 Указаний N 675).