Чем отличается кассовый метод от метода начисления
Подборка наиболее важных документов по запросу Чем отличается кассовый метод от метода начисления (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Поручительство по кредиту: налоговые последствия для УСН
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В отличие от метода начисления, при применении кассового метода экономическая выгода от реализации имущества по общему правилу считается извлеченной налогоплательщиком при поступлении в его распоряжение денежных средств или оплаты в иной форме (например, освобождение от необходимости осуществления платежа контрагенту в результате зачета встречных однородных требований). По сути, кассовый метод связывает получение дохода с возникновением в распоряжении налогоплательщика источника, за счет которого могут быть произведены необходимые расходы, в том числе уплачены налоги, относящиеся к деятельности, в рамках которой получен доход.
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В отличие от метода начисления, при применении кассового метода экономическая выгода от реализации имущества по общему правилу считается извлеченной налогоплательщиком при поступлении в его распоряжение денежных средств или оплаты в иной форме (например, освобождение от необходимости осуществления платежа контрагенту в результате зачета встречных однородных требований). По сути, кассовый метод связывает получение дохода с возникновением в распоряжении налогоплательщика источника, за счет которого могут быть произведены необходимые расходы, в том числе уплачены налоги, относящиеся к деятельности, в рамках которой получен доход.
Статья: Учет арендных платежей в базе по налогу на прибыль
(Сурков А.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Обратите внимание! Иногда арендатор может внести арендную плату единовременно за несколько месяцев. В этом случае расходы в виде единовременного арендного платежа признаются для целей налогообложения прибыли равномерно в течение периода, за который внесен этот платеж, поскольку единовременный арендный платеж, перечисленный за несколько месяцев вперед, является всего лишь предварительной оплатой (авансом), которая в расходах при методе начислении не учитывается (в отличие от кассового метода). Ведь на момент перечисления арендатором предварительной оплаты услуга по аренде ему еще не оказана и, соответственно, расходы как таковые не возникли (см. Письмо Минфина России от 18.01.2016 N 03-03-06/1/1123).
(Сурков А.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Обратите внимание! Иногда арендатор может внести арендную плату единовременно за несколько месяцев. В этом случае расходы в виде единовременного арендного платежа признаются для целей налогообложения прибыли равномерно в течение периода, за который внесен этот платеж, поскольку единовременный арендный платеж, перечисленный за несколько месяцев вперед, является всего лишь предварительной оплатой (авансом), которая в расходах при методе начислении не учитывается (в отличие от кассового метода). Ведь на момент перечисления арендатором предварительной оплаты услуга по аренде ему еще не оказана и, соответственно, расходы как таковые не возникли (см. Письмо Минфина России от 18.01.2016 N 03-03-06/1/1123).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>В отличие от метода начисления, при применении кассового метода (пункт 2 статьи 273 Кодекса) экономическая выгода от реализации имущества по общему правилу считается извлеченной налогоплательщиком при поступлении в его распоряжение денежных средств или оплаты в иной форме (например, освобождение от необходимости осуществления платежа контрагенту в результате зачета встречных однородных требований). По сути, кассовый метод связывает получение дохода с возникновением в распоряжении налогоплательщика источника, за счет которого могут быть произведены необходимые расходы, в том числе уплачены налоги, относящиеся к той деятельности, в рамках которой получен доход.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>В отличие от метода начисления, при применении кассового метода (пункт 2 статьи 273 Кодекса) экономическая выгода от реализации имущества по общему правилу считается извлеченной налогоплательщиком при поступлении в его распоряжение денежных средств или оплаты в иной форме (например, освобождение от необходимости осуществления платежа контрагенту в результате зачета встречных однородных требований). По сути, кассовый метод связывает получение дохода с возникновением в распоряжении налогоплательщика источника, за счет которого могут быть произведены необходимые расходы, в том числе уплачены налоги, относящиеся к той деятельности, в рамках которой получен доход.
Статья: О признании доходов и расходов в базе по налогу на прибыль кассовым методом
(Казанцева Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Что представляет собой кассовый метод признания доходов и расходов и чем он отличается от метода начисления? Какие требования должно соблюсти учреждение для применения данного метода? Когда и при каких условиях учреждение утрачивает право на использование кассового метода? Как осуществить переход на метод начисления в таком случае? Ответы на эти и другие вопросы - в данном материале.
(Казанцева Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Что представляет собой кассовый метод признания доходов и расходов и чем он отличается от метода начисления? Какие требования должно соблюсти учреждение для применения данного метода? Когда и при каких условиях учреждение утрачивает право на использование кассового метода? Как осуществить переход на метод начисления в таком случае? Ответы на эти и другие вопросы - в данном материале.
Готовое решение: Как вести налоговый учет при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Такой способ учета принципиально отличается от метода начисления, где, как правило, дата оплаты не важна, а важен период, в котором была сама доходная или расходная операция.
(КонсультантПлюс, 2025)Такой способ учета принципиально отличается от метода начисления, где, как правило, дата оплаты не важна, а важен период, в котором была сама доходная или расходная операция.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Центрального округа от 11.10.2023 N Ф10-4659/2023 <О получении ИП-"упрощенцем" облагаемого дохода, когда не представлены доказательства погашения задолженности перед предпринимателем>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 1)В отличие от метода начисления, при кассовом экономическая выгода возникает у продавца при поступлении в его распоряжение денег или оплаты в иной форме (например, зачетом встречных однородных требований). Отмечено, что, по сути, кассовый метод связывает получение дохода с возникновением у организации (ИП) источника, за счет которого можно произвести необходимые расходы, в том числе уплатить налоги.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 1)В отличие от метода начисления, при кассовом экономическая выгода возникает у продавца при поступлении в его распоряжение денег или оплаты в иной форме (например, зачетом встречных однородных требований). Отмечено, что, по сути, кассовый метод связывает получение дохода с возникновением у организации (ИП) источника, за счет которого можно произвести необходимые расходы, в том числе уплатить налоги.
Статья: Направления совершенствования системы учета в государственном секторе Сирийской Арабской Республики
(Алеткин П.А., Меме Х.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 4)2. На втором этапе необходим переход системы бухгалтерского учета в государственных учреждениях административного характера на использование метода начисления, который приводит к более достоверному раскрытию информации в бухгалтерской отчетности; позволяет отражать доходы и расходы в том периоде, к которому они относятся.
(Алеткин П.А., Меме Х.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 4)2. На втором этапе необходим переход системы бухгалтерского учета в государственных учреждениях административного характера на использование метода начисления, который приводит к более достоверному раскрытию информации в бухгалтерской отчетности; позволяет отражать доходы и расходы в том периоде, к которому они относятся.
Готовое решение: Налогообложение участников договора доверительного управления имуществом
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяли кассовый метод, то с начала года, в котором заключен договор доверительного управления имуществом, должны перейти на метод начисления (п. 4 ст. 273, п. 1 ст. 285 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяли кассовый метод, то с начала года, в котором заключен договор доверительного управления имуществом, должны перейти на метод начисления (п. 4 ст. 273, п. 1 ст. 285 НК РФ).
Готовое решение: Ответ на требование налоговой инспекции о представлении пояснений
(КонсультантПлюс, 2025)Например, есть расходы или доходы, которые признаются в бухгалтерском учете, но никогда не будут признаны в налоговом. Либо доходы и расходы могут признаваться в налоговом и бухгалтерском учете, но в разных периодах (п. п. 3, 4, 8 ПБУ 18/02).
(КонсультантПлюс, 2025)Например, есть расходы или доходы, которые признаются в бухгалтерском учете, но никогда не будут признаны в налоговом. Либо доходы и расходы могут признаваться в налоговом и бухгалтерском учете, но в разных периодах (п. п. 3, 4, 8 ПБУ 18/02).
Статья: Реализация основных средств, аренда, расходы на услуги самозанятых и рекламу: налогообложение прибыли
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Из п. 8 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации" следует, что при методе начисления сумма перечисленной предоплаты (аванса) не включается в расходы в целях налогообложения прибыли, в отличие, к примеру, от кассового метода, при котором предварительная плата за товар учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Из п. 8 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации" следует, что при методе начисления сумма перечисленной предоплаты (аванса) не включается в расходы в целях налогообложения прибыли, в отличие, к примеру, от кассового метода, при котором предварительная плата за товар учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль.