Частичное уточнение платежа
Подборка наиболее важных документов по запросу Частичное уточнение платежа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Довод налогоплательщика о том, что налоговая задолженность погашена частично, отклонен, поскольку норма, предусматривавшая направление налоговым органом уточненного требования об уплате налога в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу с 01.01.2023.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Довод налогоплательщика о том, что налоговая задолженность погашена частично, отклонен, поскольку норма, предусматривавшая направление налоговым органом уточненного требования об уплате налога в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу с 01.01.2023.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 142 "Исполнение мирового соглашения" АПК РФ
(Арбитражный суд Уральского округа)С учетом разъяснений, изложенных в пункте 22 Постановления Пленума ВАС РФ от 18.07.2014 N 50, в случае частичной уплаты задолженности по мировому соглашению на момент его нарушения суд должен уточнить сумму задолженности в судебном заседании с вызовом сторон.
(Арбитражный суд Уральского округа)С учетом разъяснений, изложенных в пункте 22 Постановления Пленума ВАС РФ от 18.07.2014 N 50, в случае частичной уплаты задолженности по мировому соглашению на момент его нарушения суд должен уточнить сумму задолженности в судебном заседании с вызовом сторон.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ1.1. Можно ли выставить уточненное требование об уплате налога, если решение по проверке или первоначальное требование частично отменено (до 31.12.2022 включительно)?
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Совет директоров (наблюдательный совет) и исполнительные органы акционерного обществаСсылаясь на причинение директором Брютовым А.М. убытков обществу "КЭМО" в связи с неисполнением обязательств по спорному договору в части оплаты приобретенного недвижимого имущества в полном объеме, общество "Завод Мельмаш" и Чапанов С.А. обратились в арбитражный суд с рассматриваемым иском о взыскании с Брютова А.М. в пользу общества "КЭМО" убытков в сумме 1 000 000 руб. (с учетом уточнения иска и в связи с частичной оплатой ответчиком спорной задолженности).
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 18.07.2014 N 50
"О примирении сторон в арбитражном процессе"Арбитражным судам нужно учитывать, что сумма задолженности определяется взыскателем по состоянию на дату обращения взыскателя в суд с заявлением о выдаче исполнительного листа, поэтому в случае частичной уплаты задолженности по мировому соглашению на момент его нарушения суд уточняет сумму задолженности в судебном заседании с вызовом сторон.
"О примирении сторон в арбитражном процессе"Арбитражным судам нужно учитывать, что сумма задолженности определяется взыскателем по состоянию на дату обращения взыскателя в суд с заявлением о выдаче исполнительного листа, поэтому в случае частичной уплаты задолженности по мировому соглашению на момент его нарушения суд уточняет сумму задолженности в судебном заседании с вызовом сторон.
Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"В случае досрочного расторжения договора банковского вклада после представления информации, предусмотренной настоящей статьей, и возврата по условиям такого договора банковского вклада налогоплательщиком банку полностью или частично фактически выплаченных процентов банк обязан представить в налоговый орган по месту своего нахождения уточненную информацию в электронной форме о суммах фактически выплаченных процентов за соответствующие налоговые периоды в срок не позднее одного месяца с даты расторжения такого договора банковского вклада.";
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"В случае досрочного расторжения договора банковского вклада после представления информации, предусмотренной настоящей статьей, и возврата по условиям такого договора банковского вклада налогоплательщиком банку полностью или частично фактически выплаченных процентов банк обязан представить в налоговый орган по месту своего нахождения уточненную информацию в электронной форме о суммах фактически выплаченных процентов за соответствующие налоговые периоды в срок не позднее одного месяца с даты расторжения такого договора банковского вклада.";
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Довод налогоплательщика о том, что налоговая задолженность погашена частично, отклонен, поскольку норма, предусматривавшая направление налоговым органом уточненного требования об уплате налога в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу с 01.01.2023.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Довод налогоплательщика о том, что налоговая задолженность погашена частично, отклонен, поскольку норма, предусматривавшая направление налоговым органом уточненного требования об уплате налога в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу с 01.01.2023.
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС в отношении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки товаров, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-07-11/117712)Таким образом, в случае несоблюдения вышеперечисленных условий налоговая база по налогу на добавленную стоимость за соответствующий налоговый период определяется исходя из сумм полученной предварительной оплаты (частичной оплаты) с учетом налога на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. При этом соблюдение вышеперечисленных условий в последующих налоговых периодах не является основанием для уточнения налоговой базы по налогу, исчисленной исходя из сумм полученной предоплаты.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-07-11/117712)Таким образом, в случае несоблюдения вышеперечисленных условий налоговая база по налогу на добавленную стоимость за соответствующий налоговый период определяется исходя из сумм полученной предварительной оплаты (частичной оплаты) с учетом налога на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. При этом соблюдение вышеперечисленных условий в последующих налоговых периодах не является основанием для уточнения налоговой базы по налогу, исчисленной исходя из сумм полученной предоплаты.
"Правовое положение взыскателя в исполнительном производстве: монография"
(Мамаев А.А.)
("Статут", 2023)Приведенный вывод также следует из п. 22 Постановления Пленума ВАС РФ от 18 июля 2014 г. N 50 "О примирении сторон в арбитражном процессе" <1>, согласно которому "сумма задолженности определяется взыскателем по состоянию на дату обращения взыскателя в суд с заявлением о выдаче исполнительного листа, поэтому в случае частичной оплаты задолженности по мировому соглашению на момент его нарушения суд уточняет сумму задолженности в судебном заседании с вызовом сторон". Однако и это положение, подтверждая довод о возникновении процессуальной фигуры взыскателя, в том числе до выдачи исполнительного листа, также не лишено недостатков. Так, первая часть разъяснения указывает на такого субъекта, как "взыскатель", в то время как его вторая часть, предусматривающая возможность судебного заседания по вопросу о выдаче исполнительного листа на неисполненное мировое соглашение для уточнения суммы задолженности, обозначает других субъектов - "стороны". Безусловно, здесь имеются в виду стороны арбитражного процесса, а не стороны исполнительного производства, которые отсутствуют как таковые исходя из содержания самого разъяснения.
(Мамаев А.А.)
("Статут", 2023)Приведенный вывод также следует из п. 22 Постановления Пленума ВАС РФ от 18 июля 2014 г. N 50 "О примирении сторон в арбитражном процессе" <1>, согласно которому "сумма задолженности определяется взыскателем по состоянию на дату обращения взыскателя в суд с заявлением о выдаче исполнительного листа, поэтому в случае частичной оплаты задолженности по мировому соглашению на момент его нарушения суд уточняет сумму задолженности в судебном заседании с вызовом сторон". Однако и это положение, подтверждая довод о возникновении процессуальной фигуры взыскателя, в том числе до выдачи исполнительного листа, также не лишено недостатков. Так, первая часть разъяснения указывает на такого субъекта, как "взыскатель", в то время как его вторая часть, предусматривающая возможность судебного заседания по вопросу о выдаче исполнительного листа на неисполненное мировое соглашение для уточнения суммы задолженности, обозначает других субъектов - "стороны". Безусловно, здесь имеются в виду стороны арбитражного процесса, а не стороны исполнительного производства, которые отсутствуют как таковые исходя из содержания самого разъяснения.
Вопрос: Вклад открыт 01.01.2023 на 730 дней под 12% с выплатой процентов по окончании срока действия вклада. 30.04.2024 вклад досрочно закрыт с выплатой процентов по ставке 6%. Следует ли банку при предоставлении в налоговые органы информации о сумме выплаченных процентов указывать разбивку суммы процентов по 2023 и 2024 гг.?
(Консультация эксперта, 2024)В случае досрочного расторжения договора банковского вклада после предоставления информации, предусмотренной настоящей статьей, и возврата по условиям такого договора банковского вклада налогоплательщиком банку полностью или частично фактически выплаченных процентов банк обязан предоставить в налоговый орган по месту своего нахождения уточненную информацию в электронной форме о суммах фактически выплаченных процентов за соответствующие налоговые периоды в срок не позднее одного месяца с даты расторжения такого договора банковского вклада".
(Консультация эксперта, 2024)В случае досрочного расторжения договора банковского вклада после предоставления информации, предусмотренной настоящей статьей, и возврата по условиям такого договора банковского вклада налогоплательщиком банку полностью или частично фактически выплаченных процентов банк обязан предоставить в налоговый орган по месту своего нахождения уточненную информацию в электронной форме о суммах фактически выплаченных процентов за соответствующие налоговые периоды в срок не позднее одного месяца с даты расторжения такого договора банковского вклада".
Готовое решение: Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность по обособленному подразделению
(КонсультантПлюс, 2025)Если из-за ошибки в уведомлениях или в расчете 6-НДФЛ (был указан не тот ОКТМО) налог по обособленному подразделению зачислили в бюджет не по месту его нахождения, а по месту учета головного или другого обособленного подразделения, оштрафовать вас в этом случае не должны: ответственность за это не установлена. Пени в таком случае также не начисляются. По общему правилу обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) со дня удержания налоговым агентом сумм налога и не ранее даты включения налога в совокупную обязанность, учитываемую на ЕНС (пп. 1 п. 7, п. 16 ст. 45 НК РФ). Тем не менее в таком случае нужно подать новое (уточняющее) уведомление об исчисленных суммах налога. В нем укажите верные реквизиты только в отношении обязанности, по которой произошла ошибка. Если вы уже сдали расчет по форме 6-НДФЛ, то уведомление за этот период представлять не требуется (п. 1 Письма ФНС России от 31.01.2023 N БС-3-11/1180@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если из-за ошибки в уведомлениях или в расчете 6-НДФЛ (был указан не тот ОКТМО) налог по обособленному подразделению зачислили в бюджет не по месту его нахождения, а по месту учета головного или другого обособленного подразделения, оштрафовать вас в этом случае не должны: ответственность за это не установлена. Пени в таком случае также не начисляются. По общему правилу обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) со дня удержания налоговым агентом сумм налога и не ранее даты включения налога в совокупную обязанность, учитываемую на ЕНС (пп. 1 п. 7, п. 16 ст. 45 НК РФ). Тем не менее в таком случае нужно подать новое (уточняющее) уведомление об исчисленных суммах налога. В нем укажите верные реквизиты только в отношении обязанности, по которой произошла ошибка. Если вы уже сдали расчет по форме 6-НДФЛ, то уведомление за этот период представлять не требуется (п. 1 Письма ФНС России от 31.01.2023 N БС-3-11/1180@).
Статья: Как пересчитать "упрощенный" налог при досрочной продаже ОС, купленного в рассрочку
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 17)- если ОС со сроком полезного использования до 15 лет включительно продано до истечения 3 лет с момента учета затрат на приобретение в составе расходов. Что понимается под моментом учета затрат на приобретение ОС - момент начала учета расходов или момент окончания их учета для налоговых целей, НК не уточняет. По мнению Минфина, под моментом учета расходов следует понимать момент начала учета расходов (ОС должно быть введено в эксплуатацию и хотя бы частично оплачено) <6>;
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 17)- если ОС со сроком полезного использования до 15 лет включительно продано до истечения 3 лет с момента учета затрат на приобретение в составе расходов. Что понимается под моментом учета затрат на приобретение ОС - момент начала учета расходов или момент окончания их учета для налоговых целей, НК не уточняет. По мнению Минфина, под моментом учета расходов следует понимать момент начала учета расходов (ОС должно быть введено в эксплуатацию и хотя бы частично оплачено) <6>;
Статья: О некоторых вопросах выдачи исполнительного листа на принудительное исполнение мирового соглашения
(Гусев А.О.)
("Арбитражные споры", 2021, N 1)Согласно пункту 22 Постановления Пленума ВАС РФ от 18.07.2014 N 50 "О примирении сторон в арбитражном процессе" арбитражным судам нужно учитывать, что сумма задолженности определяется взыскателем по состоянию на дату обращения взыскателя в суд с заявлением о выдаче исполнительного листа, поэтому в случае частичной уплаты задолженности по мировому соглашению на момент его нарушения суд уточняет сумму задолженности в судебном заседании с вызовом сторон.
(Гусев А.О.)
("Арбитражные споры", 2021, N 1)Согласно пункту 22 Постановления Пленума ВАС РФ от 18.07.2014 N 50 "О примирении сторон в арбитражном процессе" арбитражным судам нужно учитывать, что сумма задолженности определяется взыскателем по состоянию на дату обращения взыскателя в суд с заявлением о выдаче исполнительного листа, поэтому в случае частичной уплаты задолженности по мировому соглашению на момент его нарушения суд уточняет сумму задолженности в судебном заседании с вызовом сторон.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 27.04.2024 N Ф05-5459/2024 <Подача уточненных деклараций помогла отправить дело на пересмотр>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)- необоснованное определение ревизорами и судами размера фискальных обязательств истца без учета частичной уплаты им налогов и подачи уточненных деклараций.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)- необоснованное определение ревизорами и судами размера фискальных обязательств истца без учета частичной уплаты им налогов и подачи уточненных деклараций.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Обязаны ли стороны договора аренды исполнять все принятые обязательства, если договор исполнялся сторонами, но не был зарегистрирован
(КонсультантПлюс, 2025)Решением Арбитражного суда Московской области от 07.04.2015 уточненные требования истца удовлетворены частично и с ответчика в пользу истца взыскана задолженность по арендной плате в размере 36 962,33 у.е., взыскание произведено с учетом пункта 3.5.6 договора аренды от 01.10.2009 N 64/3, по курсу ЦБ РФ на дату платежа, а также взысканы эксплуатационные платежи в размере 3 606 у.е., взыскание произведено с учетом пункта 3.5.6 договора аренды от 01.10.2009 N 64/3, по курсу ЦБ РФ на дату платежа, а в остальной части требований отказано.
Обязаны ли стороны договора аренды исполнять все принятые обязательства, если договор исполнялся сторонами, но не был зарегистрирован
(КонсультантПлюс, 2025)Решением Арбитражного суда Московской области от 07.04.2015 уточненные требования истца удовлетворены частично и с ответчика в пользу истца взыскана задолженность по арендной плате в размере 36 962,33 у.е., взыскание произведено с учетом пункта 3.5.6 договора аренды от 01.10.2009 N 64/3, по курсу ЦБ РФ на дату платежа, а также взысканы эксплуатационные платежи в размере 3 606 у.е., взыскание произведено с учетом пункта 3.5.6 договора аренды от 01.10.2009 N 64/3, по курсу ЦБ РФ на дату платежа, а в остальной части требований отказано.