Частичное уточнение налогового платежа
Подборка наиболее важных документов по запросу Частичное уточнение налогового платежа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Довод налогоплательщика о том, что налоговая задолженность погашена частично, отклонен, поскольку норма, предусматривавшая направление налоговым органом уточненного требования об уплате налога в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу с 01.01.2023.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Довод налогоплательщика о том, что налоговая задолженность погашена частично, отклонен, поскольку норма, предусматривавшая направление налоговым органом уточненного требования об уплате налога в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу с 01.01.2023.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС частично правомерной, налогоплательщиком до вынесения решения по итогам выездной проверки были представлены уточненные декларации по налогу на прибыль, в связи с чем уплачен налог в бюджет. Представление уточненных деклараций объяснено тем, что вновь назначенный бухгалтер выявил ошибочное указание в ранее представленной налоговой отчетности исключительно прямых расходов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС частично правомерной, налогоплательщиком до вынесения решения по итогам выездной проверки были представлены уточненные декларации по налогу на прибыль, в связи с чем уплачен налог в бюджет. Представление уточненных деклараций объяснено тем, что вновь назначенный бухгалтер выявил ошибочное указание в ранее представленной налоговой отчетности исключительно прямых расходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ1.1. Можно ли выставить уточненное требование об уплате налога, если решение по проверке или первоначальное требование частично отменено (до 31.12.2022 включительно)?
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 27.04.2024 N Ф05-5459/2024 по делу N А40-37914/2023 <Кассация вернула дело на пересмотр: суды не учли уточненные декларации>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)- необоснованное определение ревизорами и судами размера фискальных обязательств истца без учета частичной уплаты им налогов и подачи уточненных деклараций.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)- необоснованное определение ревизорами и судами размера фискальных обязательств истца без учета частичной уплаты им налогов и подачи уточненных деклараций.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)По результатам камеральной налоговой проверки уточненных налоговых деклараций по НДС, представленных обществом, налоговый орган вынес решения об отказе в возмещении налога и о привлечении общества к ответственности за неполную уплату налога.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)По результатам камеральной налоговой проверки уточненных налоговых деклараций по НДС, представленных обществом, налоговый орган вынес решения об отказе в возмещении налога и о привлечении общества к ответственности за неполную уплату налога.
<Письмо> МНС РФ от 01.03.2004 N 14-3-03/740-3
"Об определении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.12.2003, Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.01.2004 N 11281/03, от 20.01.2004 N 11420/03"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 20.01.2004 N 11281/03, от 20.01.2004 N 11420/03)В судебном заседании представитель истца уточнил предмет спора и просил признать указанное решение налоговой инспекции недействительным частично, а именно подпункты "а" и "б" пункта 2.1 решения об обязании уплатить недоимку и пени, поскольку решением вышестоящего налогового органа в оспариваемое решение внесены изменения, согласно которым отказано в привлечении товарищества к ответственности за отсутствием вины (выполнение письменных разъяснений, данных налоговым органом).
"Об определении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.12.2003, Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.01.2004 N 11281/03, от 20.01.2004 N 11420/03"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 20.01.2004 N 11281/03, от 20.01.2004 N 11420/03)В судебном заседании представитель истца уточнил предмет спора и просил признать указанное решение налоговой инспекции недействительным частично, а именно подпункты "а" и "б" пункта 2.1 решения об обязании уплатить недоимку и пени, поскольку решением вышестоящего налогового органа в оспариваемое решение внесены изменения, согласно которым отказано в привлечении товарищества к ответственности за отсутствием вины (выполнение письменных разъяснений, данных налоговым органом).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 27.04.2024 N Ф05-5459/2024 <Подача уточненных деклараций помогла отправить дело на пересмотр>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)- необоснованное определение ревизорами и судами размера фискальных обязательств истца без учета частичной уплаты им налогов и подачи уточненных деклараций.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)- необоснованное определение ревизорами и судами размера фискальных обязательств истца без учета частичной уплаты им налогов и подачи уточненных деклараций.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации (поставщика) реализацию товаров и последующий возврат части партии реализованных товаров в связи с обнаружением покупателем неустранимых недостатков товаров, если покупатель не является плательщиком НДС?..
(Консультация эксперта, 2025)Однако при таком подходе можно также говорить, что искажение налоговой базы в периоде отгрузки некачественных товаров привело к излишней уплате налога на прибыль за указанный период. В связи с этим согласно абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ пересчет налоговой базы по налогу на прибыль организация вправе произвести в том отчетном периоде, в котором выявлено данное искажение, т.е. в периоде получения уведомления о частичном расторжении договора и возврате товаров. В таком случае уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль за отчетный период, в котором реализованы некачественные товары, не представляется, а корректируется налоговая база за период, в котором произошел отказ (определенная нарастающим итогом с начала налогового периода).
(Консультация эксперта, 2025)Однако при таком подходе можно также говорить, что искажение налоговой базы в периоде отгрузки некачественных товаров привело к излишней уплате налога на прибыль за указанный период. В связи с этим согласно абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ пересчет налоговой базы по налогу на прибыль организация вправе произвести в том отчетном периоде, в котором выявлено данное искажение, т.е. в периоде получения уведомления о частичном расторжении договора и возврате товаров. В таком случае уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль за отчетный период, в котором реализованы некачественные товары, не представляется, а корректируется налоговая база за период, в котором произошел отказ (определенная нарастающим итогом с начала налогового периода).
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Представляется, что было бы выгоднее установить постоянную налоговую амнистию для всех налогоплательщиков в виде добровольного исправления налоговых ошибок, повлекших образование недоимки, без проведения объемных камеральных налоговых проверок и полного или частичного освобождения от уплаты пеней (штраф не взимается и в настоящее время, если налогоплательщик самостоятельно, до подачи уточненной налоговой декларации, уплатил недоимку).
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Представляется, что было бы выгоднее установить постоянную налоговую амнистию для всех налогоплательщиков в виде добровольного исправления налоговых ошибок, повлекших образование недоимки, без проведения объемных камеральных налоговых проверок и полного или частичного освобождения от уплаты пеней (штраф не взимается и в настоящее время, если налогоплательщик самостоятельно, до подачи уточненной налоговой декларации, уплатил недоимку).
Готовое решение: Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность по обособленному подразделению
(КонсультантПлюс, 2025)Если из-за ошибки в уведомлениях или в расчете 6-НДФЛ (был указан не тот ОКТМО) налог по обособленному подразделению зачислили в бюджет не по месту его нахождения, а по месту учета головного или другого обособленного подразделения, оштрафовать вас в этом случае не должны: ответственность за это не установлена. Пени в таком случае также не начисляются. По общему правилу обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) со дня удержания налоговым агентом сумм налога и не ранее даты включения налога в совокупную обязанность, учитываемую на ЕНС (пп. 1 п. 7, п. 16 ст. 45 НК РФ). Тем не менее в таком случае нужно подать новое (уточняющее) уведомление об исчисленных суммах налога. В нем укажите верные реквизиты только в отношении обязанности, по которой произошла ошибка. Если вы уже сдали расчет по форме 6-НДФЛ, то уведомление за этот период представлять не требуется (п. 1 Письма ФНС России от 31.01.2023 N БС-3-11/1180@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если из-за ошибки в уведомлениях или в расчете 6-НДФЛ (был указан не тот ОКТМО) налог по обособленному подразделению зачислили в бюджет не по месту его нахождения, а по месту учета головного или другого обособленного подразделения, оштрафовать вас в этом случае не должны: ответственность за это не установлена. Пени в таком случае также не начисляются. По общему правилу обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) со дня удержания налоговым агентом сумм налога и не ранее даты включения налога в совокупную обязанность, учитываемую на ЕНС (пп. 1 п. 7, п. 16 ст. 45 НК РФ). Тем не менее в таком случае нужно подать новое (уточняющее) уведомление об исчисленных суммах налога. В нем укажите верные реквизиты только в отношении обязанности, по которой произошла ошибка. Если вы уже сдали расчет по форме 6-НДФЛ, то уведомление за этот период представлять не требуется (п. 1 Письма ФНС России от 31.01.2023 N БС-3-11/1180@).
Статья: Момент восстановления авансового НДС покупателем на стыке налоговых периодов
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)В Определении от 08.11.2018 N 2796-О, на которое Минфин России сослался в письмах от 07.06.2023 N 03-07-11/52611 и от 31.08.2022 N 03-07-11/84811, Конституционный суд РФ разъяснил, что согласно подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ восстановление сумм авансового НДС производится покупателем в том налоговом периоде, в котором суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам подлежат вычету в порядке, установленном Налоговым кодексом. В целях исчисления и уточнения подлежащих к уплате в бюджет сумм НДС восстановлению подлежат те суммы данного налога, определенные исходя из сумм платежей между контрагентами, которые по итогам налогового периода утрачивают авансовый характер, то есть зачтены в счет фактически исполненных обязательств, а суммы налога, исчисленные налогоплательщиками с сумм полученной частичной оплаты, в счет которой в налоговом периоде товары не отгружались (работы не выполнялись, услуги не оказывались), вычетам в этом налоговом периоде не подлежат (письма Минфина России от 25.02.2009 N 03-07-10/04 и ФНС России от 20.07.2011 N ЕД-4-3/11684).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)В Определении от 08.11.2018 N 2796-О, на которое Минфин России сослался в письмах от 07.06.2023 N 03-07-11/52611 и от 31.08.2022 N 03-07-11/84811, Конституционный суд РФ разъяснил, что согласно подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ восстановление сумм авансового НДС производится покупателем в том налоговом периоде, в котором суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам подлежат вычету в порядке, установленном Налоговым кодексом. В целях исчисления и уточнения подлежащих к уплате в бюджет сумм НДС восстановлению подлежат те суммы данного налога, определенные исходя из сумм платежей между контрагентами, которые по итогам налогового периода утрачивают авансовый характер, то есть зачтены в счет фактически исполненных обязательств, а суммы налога, исчисленные налогоплательщиками с сумм полученной частичной оплаты, в счет которой в налоговом периоде товары не отгружались (работы не выполнялись, услуги не оказывались), вычетам в этом налоговом периоде не подлежат (письма Минфина России от 25.02.2009 N 03-07-10/04 и ФНС России от 20.07.2011 N ЕД-4-3/11684).
Вопрос: В декабре 2024 г. организация отгрузила продукцию белорусскому покупателю. В заявлении о ввозе указана полная стоимость товара, ставка НДС 0% еще не подтверждена. Как подтвердить нулевую ставку, если покупатель в 2025 г. возвращает по причине брака часть продукции, которая после доработки будет отгружена ему снова?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Поскольку в данном случае в полученном от белорусского покупателя заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов указана полная стоимость товара, первоначально отгруженного в экспортном режиме, экспортеру необходимо получить от покупателя уточненное заявление о ввозе (без отражения сведений о частично возвращенных товарах), оформленное им при возврате части товара (п. 6 Правил заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (Приложение 2 к Протоколу от 11.12.2009 "Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов"), пп. 3 п. 4, п. 23 Протокола).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Поскольку в данном случае в полученном от белорусского покупателя заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов указана полная стоимость товара, первоначально отгруженного в экспортном режиме, экспортеру необходимо получить от покупателя уточненное заявление о ввозе (без отражения сведений о частично возвращенных товарах), оформленное им при возврате части товара (п. 6 Правил заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (Приложение 2 к Протоколу от 11.12.2009 "Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов"), пп. 3 п. 4, п. 23 Протокола).
Вопрос: Если налогоплательщик после 01.01.2023 обнаружил ошибку при расчете налога за прошлый период, то как ее исправить, если: на ЕНС нулевое сальдо и налогоплательщик доплатил необходимую сумму, когда обнаружил ошибку; за весь период недоплаты было положительное сальдо ЕНС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Соответственно, при подаче уточненной декларации за предыдущие налоговые периоды представление уведомления не требуется.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Соответственно, при подаче уточненной декларации за предыдущие налоговые периоды представление уведомления не требуется.
Статья: НДС: изменения и коррективы в налоговом законодательстве, действующие в 2023 - 2025 гг.
(Вольфус Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 6)Также с 1 октября 2023 г. применяется уточненный порядок определения налоговой базы при отгрузке товаров в счет оплаты, частичной оплаты, полученных налогоплательщиком в связи с выпуском цифрового права, включающего одновременно цифровой финансовый актив и утилитарное цифровое право. С этой даты вводится механизм уплаты НДС налоговым агентом при предоставлении на территории РФ органами власти права ограниченного пользования земельным участком (сервитута), находящимся в их собственности, а также в перечень обязательных реквизитов счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры включена "стоимость товара, подлежащего прослеживаемости".
(Вольфус Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 6)Также с 1 октября 2023 г. применяется уточненный порядок определения налоговой базы при отгрузке товаров в счет оплаты, частичной оплаты, полученных налогоплательщиком в связи с выпуском цифрового права, включающего одновременно цифровой финансовый актив и утилитарное цифровое право. С этой даты вводится механизм уплаты НДС налоговым агентом при предоставлении на территории РФ органами власти права ограниченного пользования земельным участком (сервитута), находящимся в их собственности, а также в перечень обязательных реквизитов счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры включена "стоимость товара, подлежащего прослеживаемости".