Частичное отражение в книге покупок авансового счет фактуры
Подборка наиболее важных документов по запросу Частичное отражение в книге покупок авансового счет фактуры (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.09.2023 N 11АП-10578/2023 по делу N А55-1508/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.По мнению заявителя, то обстоятельство, что в Разделе 8 "Сведения из книг покупок об операциях, отражаемых за период с 01.10.2017 по 31.12.2017", в уточненных налоговых декларациях по НДС за 4 квартал 2017 года (корректировка N 2 и N 3) обществом отражены счета-фактуры с кодом вида операции 02 (оплата, частичная оплата в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) по взаимоотношениям с ООО "Отрадное" ИНН/КПП 6340008625/631801001 на сумму 21 956 607,89 руб. не свидетельствует, что заявитель, представляя в налоговый орган уточненные налоговые декларации по НДС за 4 квартал 2017 года (корректировка N 2 и N 3) отказался от права на вычет по НДС обусловленное приобретением товара, изменив правовое основание для возникновения права на вычет по НДС на авансы, т.к. в данных налоговых декларациях, в Разделе 3 по строке 120 вычеты обусловлены именно приобретением товара, вычеты по авансам Раздел 3 по строке 130 налогоплательщиком заявлены не были.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.По мнению заявителя, то обстоятельство, что в Разделе 8 "Сведения из книг покупок об операциях, отражаемых за период с 01.10.2017 по 31.12.2017", в уточненных налоговых декларациях по НДС за 4 квартал 2017 года (корректировка N 2 и N 3) обществом отражены счета-фактуры с кодом вида операции 02 (оплата, частичная оплата в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) по взаимоотношениям с ООО "Отрадное" ИНН/КПП 6340008625/631801001 на сумму 21 956 607,89 руб. не свидетельствует, что заявитель, представляя в налоговый орган уточненные налоговые декларации по НДС за 4 квартал 2017 года (корректировка N 2 и N 3) отказался от права на вычет по НДС обусловленное приобретением товара, изменив правовое основание для возникновения права на вычет по НДС на авансы, т.к. в данных налоговых декларациях, в Разделе 3 по строке 120 вычеты обусловлены именно приобретением товара, вычеты по авансам Раздел 3 по строке 130 налогоплательщиком заявлены не были.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие коды видов операций указывать в книге продаж и книге покупок
(КонсультантПлюс, 2025)Код вида операции "02" в книге покупок укажите, если регистрируете счет-фактуру продавца на выданный ему аванс (как на полный, так и на частичный). Исключение - случаи, когда используете коды "06", "26" и "28".
(КонсультантПлюс, 2025)Код вида операции "02" в книге покупок укажите, если регистрируете счет-фактуру продавца на выданный ему аванс (как на полный, так и на частичный). Исключение - случаи, когда используете коды "06", "26" и "28".
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@
"О направлении информации для использования в работе"Важно: в случае заявления налогоплательщиком суммы НДС к вычету по авансовому счету-фактуре в графе 15 "Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры" книги покупок указывается полная стоимость товаров (работ, услуг), независимо от того полностью или частично сумма НДС принимается к вычету по данному счету-фактуре.
"О направлении информации для использования в работе"Важно: в случае заявления налогоплательщиком суммы НДС к вычету по авансовому счету-фактуре в графе 15 "Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры" книги покупок указывается полная стоимость товаров (работ, услуг), независимо от того полностью или частично сумма НДС принимается к вычету по данному счету-фактуре.
Вопрос: Российская организация, ранее в качестве налогового агента уплатившая НДС при перечислении иностранному контрагенту, расторгает договор и получает денежные средства от иностранного контрагента. В каком порядке внести изменения в отчетность и оформить возврат на ЕНС ранее перечисленного агентского НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Получается, что исчисленный и перечисленный ранее НДС в бюджет можно принять к вычету при расторжении договора и возврата денежных средств иностранным контрагентом. При этом достаточно в книге покупок отразить счет-фактуру, ранее зарегистрированный в книге продаж. В графе 7 книги покупок следует указать реквизиты документов, подтверждающих возврат авансового платежа (Письмо Минфина России от 24.03.2015 N 03-07-11/16044).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Получается, что исчисленный и перечисленный ранее НДС в бюджет можно принять к вычету при расторжении договора и возврата денежных средств иностранным контрагентом. При этом достаточно в книге покупок отразить счет-фактуру, ранее зарегистрированный в книге продаж. В графе 7 книги покупок следует указать реквизиты документов, подтверждающих возврат авансового платежа (Письмо Минфина России от 24.03.2015 N 03-07-11/16044).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В подобных ситуациях сторонам необходимо согласовать порядок зачета авансов в счет отгрузок. Он может быть любым. Главное, чтобы он был одинаковым у продавца и покупателя. Иными словами, у продавца и у покупателя в книгах покупок и продаж в одном и том же периоде должны отражаться одни и те же авансовые счета-фактуры на одни и те же суммы. В противном случае проблем не избежать.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В подобных ситуациях сторонам необходимо согласовать порядок зачета авансов в счет отгрузок. Он может быть любым. Главное, чтобы он был одинаковым у продавца и покупателя. Иными словами, у продавца и у покупателя в книгах покупок и продаж в одном и том же периоде должны отражаться одни и те же авансовые счета-фактуры на одни и те же суммы. В противном случае проблем не избежать.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Описание ситуации: В марте заключен договор на поставку товара с покупателем-1, получена частичная оплата от покупателя-1. Выставлен счет-фактура на аванс, отражен в книге продаж.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Описание ситуации: В марте заключен договор на поставку товара с покупателем-1, получена частичная оплата от покупателя-1. Выставлен счет-фактура на аванс, отражен в книге продаж.