Частично принятый ндс с авансовой счет-фактуре
Подборка наиболее важных документов по запросу Частично принятый ндс с авансовой счет-фактуре (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В ноябре 2024 г. покупатель оплатил поставку, принял НДС с аванса к вычету. В марте 2025 г. оборудование поставлено, счет-фактура с НДС 5%, поставщик не информировал о переходе на УСН с НДС 5%. Как восстановить НДС с аванса, если оборудование принято на учет в апреле? Правомерно ли требовать с поставщика разницу?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)После отгрузки продавцом товара принятые к вычету покупателем суммы НДС, предъявленные продавцом товаров (работ, услуг) в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), подлежат восстановлению.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)После отгрузки продавцом товара принятые к вычету покупателем суммы НДС, предъявленные продавцом товаров (работ, услуг) в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), подлежат восстановлению.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)НК РФ никаких ограничений на этот счет не содержит. Поэтому, на наш взгляд, налогоплательщик-покупатель имеет полное право заявить к вычету НДС по перечисленному авансу в сумме меньшей, чем указано в авансовом счете-фактуре.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)НК РФ никаких ограничений на этот счет не содержит. Поэтому, на наш взгляд, налогоплательщик-покупатель имеет полное право заявить к вычету НДС по перечисленному авансу в сумме меньшей, чем указано в авансовом счете-фактуре.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 12.09.2013 N 10992/13
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании разъяснений, содержащихся в абзацах двадцать девятом, тридцатом и тридцать первом Письма ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@, не соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации>Поскольку новые правила применения налоговых вычетов "по авансам выданным", регламентированные нормами пункта 12 статьи 171 Кодекса и пункта 9 статьи 172 Кодекса, распространяются только на суммы налога, предъявленные продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, и при наличии у налогоплательщика НДС - покупателя счета-фактуры, выставленного налогоплательщиком НДС - продавцом при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, то, соответственно, эти правила не распространяются на налоговых агентов - покупателей, исчисляющих и уплачивающих в бюджет налог с сумм предварительной оплаты (в полном объеме или при частичной оплате) товаров (работ, услуг), до момента их принятия на учет, в связи с отсутствием у них счетов-фактур, выставленных продавцами.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании разъяснений, содержащихся в абзацах двадцать девятом, тридцатом и тридцать первом Письма ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@, не соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации>Поскольку новые правила применения налоговых вычетов "по авансам выданным", регламентированные нормами пункта 12 статьи 171 Кодекса и пункта 9 статьи 172 Кодекса, распространяются только на суммы налога, предъявленные продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, и при наличии у налогоплательщика НДС - покупателя счета-фактуры, выставленного налогоплательщиком НДС - продавцом при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, то, соответственно, эти правила не распространяются на налоговых агентов - покупателей, исчисляющих и уплачивающих в бюджет налог с сумм предварительной оплаты (в полном объеме или при частичной оплате) товаров (работ, услуг), до момента их принятия на учет, в связи с отсутствием у них счетов-фактур, выставленных продавцами.
<Письмо> ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@
"О направлении информации для использования в работе"Важно: в случае заявления налогоплательщиком суммы НДС к вычету по авансовому счету-фактуре в графе 15 "Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры" книги покупок указывается полная стоимость товаров (работ, услуг), независимо от того полностью или частично сумма НДС принимается к вычету по данному счету-фактуре.
"О направлении информации для использования в работе"Важно: в случае заявления налогоплательщиком суммы НДС к вычету по авансовому счету-фактуре в графе 15 "Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры" книги покупок указывается полная стоимость товаров (работ, услуг), независимо от того полностью или частично сумма НДС принимается к вычету по данному счету-фактуре.
Статья: Почему лучше не отказываться от НДС-вычета с перечисленного аванса?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)- на основании счетов-фактур, выставленных продавцами;
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)- на основании счетов-фактур, выставленных продавцами;
Статья: Аванс под поставку товара, реализуемого по разным ставкам НДС
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Согласно п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ при соблюдении обязательных условий (наличие договора, предусматривающего перечисление предварительной оплаты, документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм, "авансового" счета-фактуры от поставщика) покупатель - плательщик НДС вправе (не обязан) принять к вычету предъявленный продавцом НДС.
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Согласно п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ при соблюдении обязательных условий (наличие договора, предусматривающего перечисление предварительной оплаты, документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм, "авансового" счета-фактуры от поставщика) покупатель - плательщик НДС вправе (не обязан) принять к вычету предъявленный продавцом НДС.
Готовое решение: Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Восстановлен НДС с суммы аванса (предоплаты), ранее принятый к вычету
(КонсультантПлюс, 2025)Восстановлен НДС с суммы аванса (предоплаты), ранее принятый к вычету
Готовое решение: Как покупателю учесть НДС с выданных авансов
(КонсультантПлюс, 2025)Если же аванс предусмотрен договором о намерениях и по условиям этого договора он является оплатой (частичной оплатой) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) и другая сторона при этом выставила вам авансовый счет-фактуру с выделенной суммой НДС, то при наличии права на вычет НДС с аванса (см. разд. 1 данного материала) и соблюдении иных требований п. 9 ст. 172 НК РФ (описаны в разд. 3 данного материала), на наш взгляд, вы можете принять НДС к вычету с такого аванса.
(КонсультантПлюс, 2025)Если же аванс предусмотрен договором о намерениях и по условиям этого договора он является оплатой (частичной оплатой) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) и другая сторона при этом выставила вам авансовый счет-фактуру с выделенной суммой НДС, то при наличии права на вычет НДС с аванса (см. разд. 1 данного материала) и соблюдении иных требований п. 9 ст. 172 НК РФ (описаны в разд. 3 данного материала), на наш взгляд, вы можете принять НДС к вычету с такого аванса.
Вопрос: ООО-1 перечислило поставщику аванс и направило письмо с просьбой зачесть его по договору между поставщиком и ООО-2. Аванс перечислен в счет частичного погашения задолженности ООО-1 за работы, выполненные ООО-2. Можно ли в счете-фактуре в адрес ООО-2 указать в строке 5 реквизиты платежного поручения на аванс?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Обоснование: На дату получения предварительной оплаты поставщик должен исполнить обязанность по исчислению НДС от суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров, а также выставить "авансовый" счет-фактуру вне зависимости от получения аванса непосредственно от покупателя или от третьего лица (пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Обоснование: На дату получения предварительной оплаты поставщик должен исполнить обязанность по исчислению НДС от суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров, а также выставить "авансовый" счет-фактуру вне зависимости от получения аванса непосредственно от покупателя или от третьего лица (пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ).
Вопрос: Какие обязанности по НДС возникают у организации-покупателя, если предварительно оплаченный товар был отгружен и доставлен, но организация отказалась от приемки в связи с его некомплектностью? Товар находится на ответственном хранении.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)В общем случае налогоплательщик, перечисливший суммы предварительной оплаты в счет предстоящей поставки товаров, вправе предъявить к вычету суммы НДС на основании выставленного продавцом "авансового" счета-фактуры, документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты в счет предстоящих поставок товаров, при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)В общем случае налогоплательщик, перечисливший суммы предварительной оплаты в счет предстоящей поставки товаров, вправе предъявить к вычету суммы НДС на основании выставленного продавцом "авансового" счета-фактуры, документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты в счет предстоящих поставок товаров, при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 Налогового кодекса РФ).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Ответ: В соответствии с п. 12 ст. 171 НК РФ налогоплательщик, перечисливший суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, предстоящего выполнения работ, оказания услуг (предоплату, аванс), имеет право принять к вычету суммы НДС, предъявленные поставщиком (продавцом), на основании:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Ответ: В соответствии с п. 12 ст. 171 НК РФ налогоплательщик, перечисливший суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, предстоящего выполнения работ, оказания услуг (предоплату, аванс), имеет право принять к вычету суммы НДС, предъявленные поставщиком (продавцом), на основании:
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Налоговый кодекс никаких ограничений на этот счет не содержит. Поэтому, на наш взгляд, налогоплательщик-покупатель имеет полное право заявить к вычету НДС по перечисленному авансу в сумме меньшей, чем указано в авансовом счете-фактуре.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Налоговый кодекс никаких ограничений на этот счет не содержит. Поэтому, на наш взгляд, налогоплательщик-покупатель имеет полное право заявить к вычету НДС по перечисленному авансу в сумме меньшей, чем указано в авансовом счете-фактуре.
Вопрос: Организация на ОСН перечислила денежные средства в оплату выполненных работ, но подрядчик учел поступившие средства в счет аванса по другому договору и выставил счет-фактуру на аванс. Вправе ли организация принять к вычету НДС по авансовому счету-фактуре?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: Организация на ОСН перечислила денежные средства в оплату выполненных работ, но подрядчик учел поступившие средства в счет аванса по другому договору и выставил счет-фактуру на аванс. Также он отразил начисленный НДС с аванса в декларации, перечислил НДС в бюджет. Вправе ли организация принять к вычету НДС по авансовому счету-фактуре?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: Организация на ОСН перечислила денежные средства в оплату выполненных работ, но подрядчик учел поступившие средства в счет аванса по другому договору и выставил счет-фактуру на аванс. Также он отразил начисленный НДС с аванса в декларации, перечислил НДС в бюджет. Вправе ли организация принять к вычету НДС по авансовому счету-фактуре?
Вопрос: ООО перечислило в сентябре аванс ИП, зарегистрированному 22 сентября. Был получен счет-фактура, НДС с аванса принят к вычету в III квартале. Существуют ли для ООО риски, если ИП подал декларацию за IV квартал, включив период 22 сентября - 31 декабря?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)При перечислении продавцу аванса в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) покупатель вправе принять исчисленный с него НДС к вычету (п. 12 ст. 171 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)При перечислении продавцу аванса в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) покупатель вправе принять исчисленный с него НДС к вычету (п. 12 ст. 171 НК РФ).