Частичная предоплата в условных единицах
Подборка наиболее важных документов по запросу Частичная предоплата в условных единицах (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Договор поставки заключен в у. е. с оплатой в рублях. От покупателя получена частичная предоплата, товары отгружены. Впоследствии стоимость отгруженных товаров была уменьшена. По какому курсу в целях НДС необходимо провести пересчет стоимости товаров?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Договор поставки заключен в у. е. с оплатой в рублях. От покупателя получена частичная предоплата, товары отгружены. Впоследствии стоимость отгруженных товаров была уменьшена. По какому курсу в целях НДС необходимо провести пересчет стоимости товаров, нужно ли при пересчете учитывать курс, по которому была внесена предоплата?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Договор поставки заключен в у. е. с оплатой в рублях. От покупателя получена частичная предоплата, товары отгружены. Впоследствии стоимость отгруженных товаров была уменьшена. По какому курсу в целях НДС необходимо провести пересчет стоимости товаров, нужно ли при пересчете учитывать курс, по которому была внесена предоплата?
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Описание ситуации: В договоре поставки стоимость товаров выражена в у. е., договором предусмотрена частичная предоплата. Оплата в рублях может устанавливаться в следующих вариантах:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Описание ситуации: В договоре поставки стоимость товаров выражена в у. е., договором предусмотрена частичная предоплата. Оплата в рублях может устанавливаться в следующих вариантах:
Нормативные акты
Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У
(ред. от 17.04.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)2.6. В случае осуществления расчетов по сделке на условиях предоплаты или депонирования денежных средств по одной из валют в графе 3 Отчета указывается дата более позднего платежа (последнего для обеих сторон) по сделке.
(ред. от 17.04.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)2.6. В случае осуществления расчетов по сделке на условиях предоплаты или депонирования денежных средств по одной из валют в графе 3 Отчета указывается дата более позднего платежа (последнего для обеих сторон) по сделке.
Приказ Минфина России от 27.11.2006 N 154н
(ред. от 09.11.2017)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.01.2007 N 8788)10. Пересчет стоимости вложений во внеоборотные активы, активов, перечисленных в пункте 9 настоящего Положения, а также средств полученных и выданных авансов, предварительной оплаты, задатков после принятия их к бухгалтерскому учету в связи с изменением курса не производится.
(ред. от 09.11.2017)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.01.2007 N 8788)10. Пересчет стоимости вложений во внеоборотные активы, активов, перечисленных в пункте 9 настоящего Положения, а также средств полученных и выданных авансов, предварительной оплаты, задатков после принятия их к бухгалтерскому учету в связи с изменением курса не производится.
Статья: Налоговый агент уплачивает НДС за иностранное лицо: что изменилось в 2023 г.
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 9)Этот налоговый агент определяет налоговую базу иностранного лица по курсу ЦБ РФ только на дату фактического осуществления собственного расхода в виде выплаты (перечисления) денежных средств иностранному лицу, в том числе в виде частичной или полной предоплаты (аванса) (см. письма Минфина России от 27.02.2017 N 03-07-08/10658, от 03.05.2018 N 03-07-08/29875).
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 9)Этот налоговый агент определяет налоговую базу иностранного лица по курсу ЦБ РФ только на дату фактического осуществления собственного расхода в виде выплаты (перечисления) денежных средств иностранному лицу, в том числе в виде частичной или полной предоплаты (аванса) (см. письма Минфина России от 27.02.2017 N 03-07-08/10658, от 03.05.2018 N 03-07-08/29875).
Готовое решение: Как учитывать поступление аванса по договору в иностранной валюте или условных единицах
(КонсультантПлюс, 2025)В тех случаях, когда аванс получен в рублях по договору в у. е., налоговую базу также надо определять дважды, но оплаченную авансом часть стоимости товаров (работ, услуг) пересчитывают по официальному курсу на дату получения аванса (как при 100%-ной, так и при частичной предварительной оплате).
(КонсультантПлюс, 2025)В тех случаях, когда аванс получен в рублях по договору в у. е., налоговую базу также надо определять дважды, но оплаченную авансом часть стоимости товаров (работ, услуг) пересчитывают по официальному курсу на дату получения аванса (как при 100%-ной, так и при частичной предварительной оплате).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Еще раз подчеркнем, что все эти "неприятности" возникают только в случае полной или частичной постоплаты (когда оплата производится покупателем после отгрузки). При работе на условиях 100%-ной предоплаты курсовые (суммовые) разницы не образуются, независимо от того, каким способом условные единицы пересчитываются в рубли (см. с. 283).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Еще раз подчеркнем, что все эти "неприятности" возникают только в случае полной или частичной постоплаты (когда оплата производится покупателем после отгрузки). При работе на условиях 100%-ной предоплаты курсовые (суммовые) разницы не образуются, независимо от того, каким способом условные единицы пересчитываются в рубли (см. с. 283).
Вопрос: ООО продает физлицу - гражданину Казахстана долю в уставном капитале казахстанской организации. Расчет производится на территории Казахстана в тенге. Возникают ли обязательства по уплате НДС в РФ и отражению в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)По общему правилу моментом определения налоговой базы по оказанным услугам является наиболее ранняя из дат: день оказания услуг или день их оплаты (частичной оплаты) (п. 1 ст. 167 НК РФ). При этом в налоговую базу не включается предварительная оплата в счет предстоящего оказания услуг, которые освобождаются от налогообложения (п. 1 ст. 154 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)По общему правилу моментом определения налоговой базы по оказанным услугам является наиболее ранняя из дат: день оказания услуг или день их оплаты (частичной оплаты) (п. 1 ст. 167 НК РФ). При этом в налоговую базу не включается предварительная оплата в счет предстоящего оказания услуг, которые освобождаются от налогообложения (п. 1 ст. 154 НК РФ).
Интервью: НДС-вопросы: у. е., налоговые агенты и другое
("Главная книга", 2023, N 24)- Это зависит от того, отгружается ли товар на условиях последующей оплаты либо он предварительно оплачен (полностью или частично).
("Главная книга", 2023, N 24)- Это зависит от того, отгружается ли товар на условиях последующей оплаты либо он предварительно оплачен (полностью или частично).
Готовое решение: Как в учете учреждения отразить курсовые разницы по полученным авансам в иностранной валюте
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как учреждению-продавцу рассчитать курсовую разницу по договорам с ценой в иностранной валюте при частичной предоплате в валюте или рублях
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как учреждению-продавцу рассчитать курсовую разницу по договорам с ценой в иностранной валюте при частичной предоплате в валюте или рублях
Готовое решение: Как учитывать перечисление аванса по договору в иностранной валюте
(КонсультантПлюс, 2025)Курсовые разницы возникают только при перечислении частичной предварительной оплаты.
(КонсультантПлюс, 2025)Курсовые разницы возникают только при перечислении частичной предварительной оплаты.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<87> Еще раз подчеркнем, что все эти "неприятности" возникают только в случае полной или частичной постоплаты (когда оплата производится покупателем после отгрузки). При работе на условиях 100%-ной предоплаты курсовые (суммовые) разницы не образуются независимо от того, каким способом условные единицы пересчитываются в рубли (см. с. 262).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<87> Еще раз подчеркнем, что все эти "неприятности" возникают только в случае полной или частичной постоплаты (когда оплата производится покупателем после отгрузки). При работе на условиях 100%-ной предоплаты курсовые (суммовые) разницы не образуются независимо от того, каким способом условные единицы пересчитываются в рубли (см. с. 262).
Вопрос: Как определить налоговую базу и отразить в декларациях по НДС и налогу на прибыль при получении 100%-ной предоплаты за услуги, оказанные в РФ, в валюте?
(Консультация эксперта, 2025)На дату получения предоплаты организация исчисляет НДС по курсу Банка России (пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 153 НК РФ). Если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или день передачи имущественных прав, то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или на день передачи имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы (п. 14 ст. 167 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)На дату получения предоплаты организация исчисляет НДС по курсу Банка России (пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 153 НК РФ). Если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или день передачи имущественных прав, то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или на день передачи имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы (п. 14 ст. 167 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете российской организации приобретение сырья у казахстанского поставщика на условиях частичной (30%-ной) предоплаты и его доставку казахстанским перевозчиком, если расчеты за сырье и его доставку осуществляются в иностранной валюте (евро)?..
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку договорная стоимость сырья выражена в иностранной валюте, а расчеты производятся путем перечисления частичной предоплаты, к бухгалтерскому учету указанное сырье принимается в оценке в рублях, рассчитанной в следующем порядке: в части предоплаты - по курсу евро, действовавшему на дату ее перечисления; в оставшейся части - по курсу евро, установленному на дату оказания транспортных услуг и принятия сырья к учету. Это следует из п. п. 4, 5, 6, 9, 10 ПБУ 3/2006.
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку договорная стоимость сырья выражена в иностранной валюте, а расчеты производятся путем перечисления частичной предоплаты, к бухгалтерскому учету указанное сырье принимается в оценке в рублях, рассчитанной в следующем порядке: в части предоплаты - по курсу евро, действовавшему на дату ее перечисления; в оставшейся части - по курсу евро, установленному на дату оказания транспортных услуг и принятия сырья к учету. Это следует из п. п. 4, 5, 6, 9, 10 ПБУ 3/2006.