Частичная оплата отражаем в учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Частичная оплата отражаем в учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 182 ГК РФ- признается представителем организации, в том числе с учетом иных обстоятельств (например, частичная оплата товара и др.) >>>
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.01.2023 N 17АП-10245/2021-ГК по делу N А50-4619/2021
Требование: О взыскании солидарно задолженности по договорам поставки, неустойки.
Встречное требование: О признании недействительными договоров поставки.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Судом апелляционной инстанции решение суда первой инстанции изменено.В материалы дела представлены расчеты иска, включая расчет к уточнению иска от 06.10.2022, который проверен судом апелляционной инстанции, в части основного долга признан обоснованным, учитывая товарные накладные, доказательства частичной оплаты и возврата товара (отражены в приведенном расчете). Что касается неустойки, то выводы суда первой инстанции о необходимости применения моратория являются правильными, размер неустойки по состоянию на 31.03.2022 составит 11287779,6 (370373,12 + 3317906,56 + 7599499,92) руб., однако истцом возражения в этой части не заявлены.
Требование: О взыскании солидарно задолженности по договорам поставки, неустойки.
Встречное требование: О признании недействительными договоров поставки.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Судом апелляционной инстанции решение суда первой инстанции изменено.В материалы дела представлены расчеты иска, включая расчет к уточнению иска от 06.10.2022, который проверен судом апелляционной инстанции, в части основного долга признан обоснованным, учитывая товарные накладные, доказательства частичной оплаты и возврата товара (отражены в приведенном расчете). Что касается неустойки, то выводы суда первой инстанции о необходимости применения моратория являются правильными, размер неустойки по состоянию на 31.03.2022 составит 11287779,6 (370373,12 + 3317906,56 + 7599499,92) руб., однако истцом возражения в этой части не заявлены.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)В то же время Минфин России (Письмо от 12.04.2013 N 07-01-06/12203), рассматривая вопрос о порядке отражения в бухгалтерском учете НДС с сумм перечисленной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), указывает, что согласно Инструкции по применению Плана счетов для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах НДС по приобретенным ценностям, а также работам и услугам предназначен счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"В случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующей суммы оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав счета-фактуры, зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении указанной суммы, регистрируются ими в книге покупок после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг), имущественных прав, но не позднее 1 года со дня отказа.
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"В случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующей суммы оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав счета-фактуры, зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении указанной суммы, регистрируются ими в книге покупок после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг), имущественных прав, но не позднее 1 года со дня отказа.
"Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 3 "Объединения бизнесов"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 17.02.2021)B56 Приобретатель может обменять свои вознаграждения в форме выплат на основе акций <1> (замещающее вознаграждение) на вознаграждения работникам объекта приобретения. Обмен опционами на акции или другими вознаграждениями в форме выплат на основе акций в соединении с объединением бизнесов отражается в учете как модификация вознаграждений в форме выплат на основе акций в соответствии с МСФО (IFRS) 2 "Выплаты на основе акций". Если приобретатель заменяет вознаграждения объекта приобретения, то рыночная оценка замещающего вознаграждения полностью или частично должна быть включена в оценку возмещения, переданного при объединении бизнесов. В пунктах B57 - B62 представлено руководство по распределению рыночной оценки. Однако в ситуациях, когда вознаграждения объекта приобретения истекли бы вследствие объединения бизнесов и когда приобретатель замещает такие вознаграждения, даже притом, что он не обязан это делать, рыночная оценка замещающих вознаграждений должна быть полностью признана как стоимость вознаграждения в финансовой отчетности, подготовленной после объединения в соответствии с МСФО (IFRS) 2. То есть рыночная оценка таких вознаграждений не должна быть включена в оценку возмещения, переданного при объединении бизнесов. Приобретатель обязан заменить вознаграждения объекта приобретения, если у объекта приобретения или его работников есть возможность осуществить замену в принудительном порядке. Например, в целях применения данного руководства приобретатель обязан заменить вознаграждения объекта приобретения, если замена требуется:
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 17.02.2021)B56 Приобретатель может обменять свои вознаграждения в форме выплат на основе акций <1> (замещающее вознаграждение) на вознаграждения работникам объекта приобретения. Обмен опционами на акции или другими вознаграждениями в форме выплат на основе акций в соединении с объединением бизнесов отражается в учете как модификация вознаграждений в форме выплат на основе акций в соответствии с МСФО (IFRS) 2 "Выплаты на основе акций". Если приобретатель заменяет вознаграждения объекта приобретения, то рыночная оценка замещающего вознаграждения полностью или частично должна быть включена в оценку возмещения, переданного при объединении бизнесов. В пунктах B57 - B62 представлено руководство по распределению рыночной оценки. Однако в ситуациях, когда вознаграждения объекта приобретения истекли бы вследствие объединения бизнесов и когда приобретатель замещает такие вознаграждения, даже притом, что он не обязан это делать, рыночная оценка замещающих вознаграждений должна быть полностью признана как стоимость вознаграждения в финансовой отчетности, подготовленной после объединения в соответствии с МСФО (IFRS) 2. То есть рыночная оценка таких вознаграждений не должна быть включена в оценку возмещения, переданного при объединении бизнесов. Приобретатель обязан заменить вознаграждения объекта приобретения, если у объекта приобретения или его работников есть возможность осуществить замену в принудительном порядке. Например, в целях применения данного руководства приобретатель обязан заменить вознаграждения объекта приобретения, если замена требуется:
Вопрос: Организация получила аванс в 2015 г., выставила счет-фактуру и уплатила НДС. Услуги не были оказаны. В 2025 г. договор был расторгнут и аванс возвращен. Вправе ли организация принять к вычету НДС по данному авансу, учитывая, что прошло 10 лет с момента его получения?
(Консультация эксперта, 2025)Вместе с тем вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, реализуемых на территории РФ, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Вместе с тем вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, реализуемых на территории РФ, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ).
Статья: Зачет неотработанных авансов с правопреемником и вычет "авансового" НДС
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Подтвердив, что зачет с правопреемником не препятствует использованию вычета, чиновники напомнили, что в силу п. 4 ст. 172 НК РФ вычеты производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента отказа. В связи с этим если договор на выполнение работ, по которому налогоплательщик получил суммы предварительной оплаты (частичной оплаты), расторгается и обязательство налогоплательщика по возврату сумм такой оплаты (частичной оплаты) прекращается путем проведения с правопреемником заказчика зачета встречного однородного требования, то суммы "авансового" НДС принимаются к вычету в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с отказом от работ, но не позднее одного года с даты такого отказа.
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Подтвердив, что зачет с правопреемником не препятствует использованию вычета, чиновники напомнили, что в силу п. 4 ст. 172 НК РФ вычеты производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента отказа. В связи с этим если договор на выполнение работ, по которому налогоплательщик получил суммы предварительной оплаты (частичной оплаты), расторгается и обязательство налогоплательщика по возврату сумм такой оплаты (частичной оплаты) прекращается путем проведения с правопреемником заказчика зачета встречного однородного требования, то суммы "авансового" НДС принимаются к вычету в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с отказом от работ, но не позднее одного года с даты такого отказа.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика (кредитора) исполнение третьим лицом обязательства покупателя (должника) по оплате реализованного ему товара?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации-поставщика (кредитора) частичное исполнение третьим лицом обязательства покупателя (должника) по оплате реализованного ему товара?
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации-поставщика (кредитора) частичное исполнение третьим лицом обязательства покупателя (должника) по оплате реализованного ему товара?
Вопрос: Физлицо приобрело земельный участок с домом в 2023 г. за 9 млн руб. При этом сумма 2 млн руб. отражена в договоре, который зарегистрирован, а 7 млн руб. - в дополнительном соглашении, которое не регистрировалось. В 2025 г. планируется продажа имущества за 10 млн руб. Как определяется налоговая база по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физлицо приобрело земельный участок с домом в 2023 г. за 9 млн руб. При этом сумма 2 млн руб. отражена в договоре купли-продажи, который зарегистрирован в общеустановленном порядке, а 7 млн руб. - в дополнительном соглашении к договору, которое не регистрировалось, платеж произведен в безналичном порядке. В 2025 г. планируется продажа имущества за 10 млн руб. Как определяется налоговая база по НДФЛ по данной сделке с учетом того, что сумма затрат отражена частично в договоре и частично - в дополнительном соглашении к нему?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физлицо приобрело земельный участок с домом в 2023 г. за 9 млн руб. При этом сумма 2 млн руб. отражена в договоре купли-продажи, который зарегистрирован в общеустановленном порядке, а 7 млн руб. - в дополнительном соглашении к договору, которое не регистрировалось, платеж произведен в безналичном порядке. В 2025 г. планируется продажа имущества за 10 млн руб. Как определяется налоговая база по НДФЛ по данной сделке с учетом того, что сумма затрат отражена частично в договоре и частично - в дополнительном соглашении к нему?
Статья: Вычет НДС при расторжении договора, когда сумма договора в валюте, а оплата в рублях
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 8)В силу подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету покупателем с предоплаты, подлежат восстановлению, в том числе при расторжении договора и возврата аванса. В соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей. Согласно п. 4 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога, указанных в п. 5 ст. 171 НК РФ, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с даты возврата или отказа.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 8)В силу подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету покупателем с предоплаты, подлежат восстановлению, в том числе при расторжении договора и возврата аванса. В соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей. Согласно п. 4 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога, указанных в п. 5 ст. 171 НК РФ, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с даты возврата или отказа.
Вопрос: В марте организация выплатила самозанятому (не ИП) 100%-ный аванс по договору подряда. Стороны скорректировали стоимость, в мае самозанятый вернул 15 тыс. руб. Как ему отразить частичный возврат аванса? На основании какого документа и в каком периоде организации в целях налога на прибыль учесть оплату его услуг?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: В марте организация выплатила самозанятому (не ИП) 100%-ный аванс по договору подряда в размере 100 тыс. руб. В связи с уменьшением объема работ стороны договорились об уменьшении стоимости на 15 тыс. руб. и подписали допсоглашение к договору. В мае самозанятый вернул 15 тыс. руб. Как самозанятому отразить частичный возврат аванса? На основании какого документа и в каком периоде организации в целях налога на прибыль учесть в расходах оплату услуг самозанятого?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: В марте организация выплатила самозанятому (не ИП) 100%-ный аванс по договору подряда в размере 100 тыс. руб. В связи с уменьшением объема работ стороны договорились об уменьшении стоимости на 15 тыс. руб. и подписали допсоглашение к договору. В мае самозанятый вернул 15 тыс. руб. Как самозанятому отразить частичный возврат аванса? На основании какого документа и в каком периоде организации в целях налога на прибыль учесть в расходах оплату услуг самозанятого?
Готовое решение: Как продавцу на УСН учесть скидки покупателям
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Как на УСН учесть скидку, если она предоставлена покупателю после частичной оплаты товара (работы, услуги)
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Как на УСН учесть скидку, если она предоставлена покупателю после частичной оплаты товара (работы, услуги)
Корреспонденция счетов: Организация продала объект основных средств (ОС) с убытком. Согласно договору купли-продажи покупатель перечисляет организации 50% договорной цены авансом, а оставшуюся сумму - после отгрузки ОС. Как отражаются в учете организации данные операции, если организация применяет в налоговом учете метод начисления?..
(Консультация эксперта, 2025)Исчисленный с полученного аванса (предоплаты) НДС отражается в бухгалтерском учете обособленно, например, в аналитическом учете по дебету счета 62, аналитический счет 62-НДС "НДС, исчисленный с полученных авансов и предоплат" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", аналитический счет 76-НДС "НДС, исчисленный с полученных авансов и предоплат", в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Подробнее о порядке отражения в бухгалтерском учете НДС с полученного аванса (предоплаты) см. в консультации М.С. Радьковой.
(Консультация эксперта, 2025)Исчисленный с полученного аванса (предоплаты) НДС отражается в бухгалтерском учете обособленно, например, в аналитическом учете по дебету счета 62, аналитический счет 62-НДС "НДС, исчисленный с полученных авансов и предоплат" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", аналитический счет 76-НДС "НДС, исчисленный с полученных авансов и предоплат", в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Подробнее о порядке отражения в бухгалтерском учете НДС с полученного аванса (предоплаты) см. в консультации М.С. Радьковой.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)При этом во всех письмах уточняется: если размер частично освобожденных от налогообложения доходов превысит установленный предел, то они отражаются в учете и отчетности в полном размере, то есть включая все выплаты - от первой до последней.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)При этом во всех письмах уточняется: если размер частично освобожденных от налогообложения доходов превысит установленный предел, то они отражаются в учете и отчетности в полном размере, то есть включая все выплаты - от первой до последней.