Частичная оплата ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Частичная оплата ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.11 "Общие положения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию учреждения частично правомерной, включение НДС в цену контракта, уплаченную подрядчику, применяющему УСН, не обеспечит возможность возврата НДС в бюджет. Следовательно, указанная сумма подлежит взысканию в качестве неосновательного обогащения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию учреждения частично правомерной, включение НДС в цену контракта, уплаченную подрядчику, применяющему УСН, не обеспечит возможность возврата НДС в бюджет. Следовательно, указанная сумма подлежит взысканию в качестве неосновательного обогащения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС, если оплата (частичная оплата) товаров (работ, услуг) производится до их отгрузки (выполнения, оказания), а также при ввозе товаров в РФ.
(Письмо Минфина России от 26.07.2024 N 03-07-08/70015)Вопрос: Об НДС, если оплата (частичная оплата) товаров (работ, услуг) производится до их отгрузки (выполнения, оказания), а также при ввозе товаров в РФ.
(Письмо Минфина России от 26.07.2024 N 03-07-08/70015)Вопрос: Об НДС, если оплата (частичная оплата) товаров (работ, услуг) производится до их отгрузки (выполнения, оказания), а также при ввозе товаров в РФ.
Вопрос: О принятии к вычету НДС, уплаченного с оплаты (частичной оплаты) по ставке 10 (20)%, при реализации с 01.01.2025 товаров (работ, услуг) по ставке НДС 5 (7)% организациями и ИП, применяющими УСН.
(Письмо Минфина России от 31.03.2025 N 03-07-11/31401)Вопрос: О принятии к вычету НДС, уплаченного с оплаты (частичной оплаты) по ставке 10 (20)%, при реализации с 01.01.2025 товаров (работ, услуг) по ставке НДС 5 (7)% организациями и ИП, применяющими УСН.
(Письмо Минфина России от 31.03.2025 N 03-07-11/31401)Вопрос: О принятии к вычету НДС, уплаченного с оплаты (частичной оплаты) по ставке 10 (20)%, при реализации с 01.01.2025 товаров (работ, услуг) по ставке НДС 5 (7)% организациями и ИП, применяющими УСН.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на II квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Форма книги покупок дополнена графой 7а, которая заполняется продавцом в случае отражения реквизитов счета-фактуры, ранее выставленного при получении оплаты, частичной оплаты или иных платежей, на основании которого сумма НДС подлежит вычету.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Форма книги покупок дополнена графой 7а, которая заполняется продавцом в случае отражения реквизитов счета-фактуры, ранее выставленного при получении оплаты, частичной оплаты или иных платежей, на основании которого сумма НДС подлежит вычету.
Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"1) суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные налогоплательщиком налога на добавленную стоимость с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных до перехода на уплату налога в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на уплату налога, подлежат вычету в налоговом периоде перехода налогоплательщика налога на добавленную стоимость на уплату налога при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям (заказчикам) в связи с переходом налогоплательщика на уплату налога, а в случае, если индивидуальный предприниматель переходит на уплату налога с начала квартала, в налоговом периоде, предшествующем переходу на уплату налога;
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"1) суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные налогоплательщиком налога на добавленную стоимость с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных до перехода на уплату налога в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на уплату налога, подлежат вычету в налоговом периоде перехода налогоплательщика налога на добавленную стоимость на уплату налога при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям (заказчикам) в связи с переходом налогоплательщика на уплату налога, а в случае, если индивидуальный предприниматель переходит на уплату налога с начала квартала, в налоговом периоде, предшествующем переходу на уплату налога;
Готовое решение: Как облагаются налогами операции с цифровыми финансовыми активами (ЦФА) и цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и УЦП
(КонсультантПлюс, 2026)В законодательстве установлены особенности определения налоговой базы в ситуации, когда в счет оплаты (частичной оплаты) за выпуск цифрового права, включающего одновременно ЦФА и УЦП, передаются товары, реализация которых облагается по ставке 22%, притом что при получении оплаты (частичной оплаты) применена ставка НДС 0%. Налоговую базу надо определять так (п. 6.1 ст. 154 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)В законодательстве установлены особенности определения налоговой базы в ситуации, когда в счет оплаты (частичной оплаты) за выпуск цифрового права, включающего одновременно ЦФА и УЦП, передаются товары, реализация которых облагается по ставке 22%, притом что при получении оплаты (частичной оплаты) применена ставка НДС 0%. Налоговую базу надо определять так (п. 6.1 ст. 154 НК РФ):
Готовое решение: Как заполнить книгу покупок по рекомендуемой форме
(КонсультантПлюс, 2026)Графу 7а заполняйте, если в качестве продавца применяете вычет сумм НДС, исчисленных с оплаты, частичной оплаты или иных платежей, полученных в счет предстоящей реализации. Укажите в графе порядковый номер и дату счета-фактуры, выставленного при отгрузке в счет предоплаты (Письмо ФНС России от 26.12.2025 N СД-4-3/11730@).
(КонсультантПлюс, 2026)Графу 7а заполняйте, если в качестве продавца применяете вычет сумм НДС, исчисленных с оплаты, частичной оплаты или иных платежей, полученных в счет предстоящей реализации. Укажите в графе порядковый номер и дату счета-фактуры, выставленного при отгрузке в счет предоплаты (Письмо ФНС России от 26.12.2025 N СД-4-3/11730@).
Статья: Переход на ставку НДС 22%: отдельные моменты
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 2)При отгрузке с 01.01.2026 вышеуказанных товаров (работ, услуг), имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты обложение НДС производится по налоговой ставке 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ).
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 2)При отгрузке с 01.01.2026 вышеуказанных товаров (работ, услуг), имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты обложение НДС производится по налоговой ставке 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.03.2025 N 03-07-11/23534 <Каким будет НДС, если цена обязательства выражена в у. е.?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)Отсюда вывод. При отгрузке в счет ранее поступившей частичной рублевой оплаты НДС-базу определяют как полную стоимость отгруженного в рублях, включая оплаченную и неоплаченную части. При этом неоплаченную часть стоимости товаров (работ, услуг) пересчитывают в рубли по курсу Банка России на дату отгрузки.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)Отсюда вывод. При отгрузке в счет ранее поступившей частичной рублевой оплаты НДС-базу определяют как полную стоимость отгруженного в рублях, включая оплаченную и неоплаченную части. При этом неоплаченную часть стоимости товаров (работ, услуг) пересчитывают в рубли по курсу Банка России на дату отгрузки.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пункт 1 ст. 154 и п. 1 ст. 167 НК РФ требуют включать в налоговую базу по НДС оплату (частичную оплату), полученную в счет предстоящих поставок товаров. При этом из ст. 154 и 167 НК РФ можно сделать вывод о том, что оплата, полученная в счет предстоящих поставок товаров, включается в налоговую базу по НДС независимо от того, в какой форме эта оплата получена - денежными средствами, векселем или другим имуществом (работами, услугами).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пункт 1 ст. 154 и п. 1 ст. 167 НК РФ требуют включать в налоговую базу по НДС оплату (частичную оплату), полученную в счет предстоящих поставок товаров. При этом из ст. 154 и 167 НК РФ можно сделать вывод о том, что оплата, полученная в счет предстоящих поставок товаров, включается в налоговую базу по НДС независимо от того, в какой форме эта оплата получена - денежными средствами, векселем или другим имуществом (работами, услугами).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, в случае если договором на поставку товаров предусмотрено перечисление сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров и при этом данным договором особенности зачета указанных сумм в оплату отгруженных товаров не установлены, то при отгрузке товаров в счет ранее полученной предварительной оплаты (частичной оплаты) суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные налогоплательщиком с сумм предварительной оплаты (частичной оплаты), принимаются к вычету в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты (частичной оплаты).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, в случае если договором на поставку товаров предусмотрено перечисление сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров и при этом данным договором особенности зачета указанных сумм в оплату отгруженных товаров не установлены, то при отгрузке товаров в счет ранее полученной предварительной оплаты (частичной оплаты) суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные налогоплательщиком с сумм предварительной оплаты (частичной оплаты), принимаются к вычету в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты (частичной оплаты).
Статья: Получение оплаты на залоговый счет: Минфин разъяснил момент возникновения налоговой базы по НДС
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 41)Из сказанного специалистами министерства следует, что получение продавцом денежных средств в счет предстоящей поставки товаров (в том числе недвижимости) на залоговый счет приравнивается к получению оплаты (частичной оплаты) для целей НДС. Факт того, что счет является залоговым и движение средств по нему может быть ограничено в пользу залогодержателя, не меняет налоговых последствий для продавца. На дату поступления средств он получает экономическую выгоду и контроль над ними (хотя и с обременением), что достаточно для возникновения обязанности по уплате НДС.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 41)Из сказанного специалистами министерства следует, что получение продавцом денежных средств в счет предстоящей поставки товаров (в том числе недвижимости) на залоговый счет приравнивается к получению оплаты (частичной оплаты) для целей НДС. Факт того, что счет является залоговым и движение средств по нему может быть ограничено в пользу залогодержателя, не меняет налоговых последствий для продавца. На дату поступления средств он получает экономическую выгоду и контроль над ними (хотя и с обременением), что достаточно для возникновения обязанности по уплате НДС.
Готовое решение: Облагается ли НДС реализация макулатуры
(КонсультантПлюс, 2026)При реализации макулатуры или при получении предоплаты (частичной оплаты) счет-фактура оформляется продавцом без учета НДС. В нем должна быть сделана надпись (проставлен штамп) о том, что НДС исчисляется налоговым агентом (п. 5 ст. 168 НК РФ). Если продавец не выставит счет-фактуру, покупатель должен исчислить НДС на раннюю из дат: день отгрузки макулатуры либо день ее предоплаты (частичной оплаты). Но в этом случае НДС, исчисленный с предоплаты, покупатель не сможет принять к вычету, поскольку у него не будет счета-фактуры, который необходим для вычета (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.08.2019 N 03-07-11/66759).
(КонсультантПлюс, 2026)При реализации макулатуры или при получении предоплаты (частичной оплаты) счет-фактура оформляется продавцом без учета НДС. В нем должна быть сделана надпись (проставлен штамп) о том, что НДС исчисляется налоговым агентом (п. 5 ст. 168 НК РФ). Если продавец не выставит счет-фактуру, покупатель должен исчислить НДС на раннюю из дат: день отгрузки макулатуры либо день ее предоплаты (частичной оплаты). Но в этом случае НДС, исчисленный с предоплаты, покупатель не сможет принять к вычету, поскольку у него не будет счета-фактуры, который необходим для вычета (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.08.2019 N 03-07-11/66759).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Пункт 1 ст. 154 и п. 1 ст. 167 НК РФ требуют включать в налоговую базу по НДС оплату (частичную оплату), полученную в счет предстоящих поставок товаров. При этом из статей 154 и 167 НК РФ можно сделать вывод о том, что оплата, полученная в счет предстоящих поставок товаров, включается в налоговую базу по НДС независимо от того, в какой форме эта оплата получена - денежными средствами, векселем или другим имуществом (работами, услугами).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Пункт 1 ст. 154 и п. 1 ст. 167 НК РФ требуют включать в налоговую базу по НДС оплату (частичную оплату), полученную в счет предстоящих поставок товаров. При этом из статей 154 и 167 НК РФ можно сделать вывод о том, что оплата, полученная в счет предстоящих поставок товаров, включается в налоговую базу по НДС независимо от того, в какой форме эта оплата получена - денежными средствами, векселем или другим имуществом (работами, услугами).
Статья: Снижение регрессивности НДС: защита интересов малообеспеченных граждан и семей с детьми на основе цифровых технологий
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2021, N 4)Не следует увязывать эту систему с формированием бюджетного источника по НДС продавцами товаров (работ, услуг) - такое решение удлинит время возврата НДС потребителю и сделает его менее эффективным в социальном плане. Государство должно взять на себя риск того, что возмещаемый потребителю НДС не поступит в бюджет от продавца. Для минимизации бюджетных потерь из-за недобросовестных продавцов можно предусмотреть регистрацию плательщиков НДС в этой системе и подключать к ней только добросовестных продавцов товаров (работ, услуг). Потребители будут с большей готовностью покупать товары (работы, услуги) у продавцов, участвующих в такой системе. Тем самым может повыситься уровень соблюдения налогового законодательства розничными продавцами товаров (работ, услуг). Впрочем, на наш взгляд, правильнее возмещать НДС в любом случае, т.е. вне зависимости от того, у какого розничного продавца был приобретен товар (работа, услуга), а с плательщиками, которые не заплатили НДС, частично возвращенный гражданам, разбираться обычными средствами взыскания налоговой задолженности, предусмотренными в законодательстве о налогах и сборах.
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2021, N 4)Не следует увязывать эту систему с формированием бюджетного источника по НДС продавцами товаров (работ, услуг) - такое решение удлинит время возврата НДС потребителю и сделает его менее эффективным в социальном плане. Государство должно взять на себя риск того, что возмещаемый потребителю НДС не поступит в бюджет от продавца. Для минимизации бюджетных потерь из-за недобросовестных продавцов можно предусмотреть регистрацию плательщиков НДС в этой системе и подключать к ней только добросовестных продавцов товаров (работ, услуг). Потребители будут с большей готовностью покупать товары (работы, услуги) у продавцов, участвующих в такой системе. Тем самым может повыситься уровень соблюдения налогового законодательства розничными продавцами товаров (работ, услуг). Впрочем, на наш взгляд, правильнее возмещать НДС в любом случае, т.е. вне зависимости от того, у какого розничного продавца был приобретен товар (работа, услуга), а с плательщиками, которые не заплатили НДС, частично возвращенный гражданам, разбираться обычными средствами взыскания налоговой задолженности, предусмотренными в законодательстве о налогах и сборах.