Частичная оплата ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Частичная оплата ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.11 "Общие положения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию учреждения частично правомерной, включение НДС в цену контракта, уплаченную подрядчику, применяющему УСН, не обеспечит возможность возврата НДС в бюджет. Следовательно, указанная сумма подлежит взысканию в качестве неосновательного обогащения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию учреждения частично правомерной, включение НДС в цену контракта, уплаченную подрядчику, применяющему УСН, не обеспечит возможность возврата НДС в бюджет. Следовательно, указанная сумма подлежит взысканию в качестве неосновательного обогащения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О принятии к вычету НДС, уплаченного с оплаты (частичной оплаты) по ставке 10 (20)%, при реализации с 01.01.2025 товаров (работ, услуг) по ставке НДС 5 (7)% организациями и ИП, применяющими УСН.
(Письмо Минфина России от 31.03.2025 N 03-07-11/31401)Вопрос: О принятии к вычету НДС, уплаченного с оплаты (частичной оплаты) по ставке 10 (20)%, при реализации с 01.01.2025 товаров (работ, услуг) по ставке НДС 5 (7)% организациями и ИП, применяющими УСН.
(Письмо Минфина России от 31.03.2025 N 03-07-11/31401)Вопрос: О принятии к вычету НДС, уплаченного с оплаты (частичной оплаты) по ставке 10 (20)%, при реализации с 01.01.2025 товаров (работ, услуг) по ставке НДС 5 (7)% организациями и ИП, применяющими УСН.
Вопрос: Об НДС, если оплата (частичная оплата) товаров (работ, услуг) производится до их отгрузки (выполнения, оказания), а также при ввозе товаров в РФ.
(Письмо Минфина России от 26.07.2024 N 03-07-08/70015)Вопрос: Об НДС, если оплата (частичная оплата) товаров (работ, услуг) производится до их отгрузки (выполнения, оказания), а также при ввозе товаров в РФ.
(Письмо Минфина России от 26.07.2024 N 03-07-08/70015)Вопрос: Об НДС, если оплата (частичная оплата) товаров (работ, услуг) производится до их отгрузки (выполнения, оказания), а также при ввозе товаров в РФ.
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ
(ред. от 29.11.2024)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"1) суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные налогоплательщиком налога на добавленную стоимость с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных до перехода на уплату налога в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на уплату налога, подлежат вычету в налоговом периоде перехода налогоплательщика налога на добавленную стоимость на уплату налога при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям (заказчикам) в связи с переходом налогоплательщика на уплату налога, а в случае, если индивидуальный предприниматель переходит на уплату налога с начала квартала, в налоговом периоде, предшествующем переходу на уплату налога;
(ред. от 29.11.2024)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"1) суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные налогоплательщиком налога на добавленную стоимость с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных до перехода на уплату налога в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на уплату налога, подлежат вычету в налоговом периоде перехода налогоплательщика налога на добавленную стоимость на уплату налога при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям (заказчикам) в связи с переходом налогоплательщика на уплату налога, а в случае, если индивидуальный предприниматель переходит на уплату налога с начала квартала, в налоговом периоде, предшествующем переходу на уплату налога;
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2) суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету покупателем на основании налоговых накладных, выставленных продавцами при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (оказания услуг), не подлежат восстановлению, за исключением случаев расторжения или изменения условий договора и возврата (включая зачет встречных требований) соответствующих сумм оплаты (частичной оплаты) покупателю. При этом восстановление сумм налога на добавленную стоимость производится покупателем в налоговом периоде, в котором произошли расторжение или изменение условий договора и возврат (включая зачет встречных требований) соответствующих сумм оплаты (частичной оплаты) покупателю.
(ред. от 17.11.2025)2) суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету покупателем на основании налоговых накладных, выставленных продавцами при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (оказания услуг), не подлежат восстановлению, за исключением случаев расторжения или изменения условий договора и возврата (включая зачет встречных требований) соответствующих сумм оплаты (частичной оплаты) покупателю. При этом восстановление сумм налога на добавленную стоимость производится покупателем в налоговом периоде, в котором произошли расторжение или изменение условий договора и возврат (включая зачет встречных требований) соответствующих сумм оплаты (частичной оплаты) покупателю.
Готовое решение: Налоговые последствия прощения долга
(КонсультантПлюс, 2025)Дело в том, что к вычету можно принимать НДС с оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 12 ст. 171 НК РФ). Но при прощении долга поставки не будет. То есть перечисленная продавцу сумма не будет соответствовать условиям, о которых говорится в п. 12 ст. 171 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Дело в том, что к вычету можно принимать НДС с оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 12 ст. 171 НК РФ). Но при прощении долга поставки не будет. То есть перечисленная продавцу сумма не будет соответствовать условиям, о которых говорится в п. 12 ст. 171 НК РФ.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 04.08.2023 N 03-07-08/73264 <О вычете НДС при приобретении товаров (работ) в счет частичной оплаты в иностранной валюте, если счета-фактуры составлены в рублях>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 22)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 22
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 22)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 22
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, в случае если договором на поставку товаров предусмотрено перечисление сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров и при этом данным договором особенности зачета указанных сумм в оплату отгруженных товаров не установлены, то при отгрузке товаров в счет ранее полученной предварительной оплаты (частичной оплаты) суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные налогоплательщиком с сумм предварительной оплаты (частичной оплаты), принимаются к вычету в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты (частичной оплаты).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, в случае если договором на поставку товаров предусмотрено перечисление сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров и при этом данным договором особенности зачета указанных сумм в оплату отгруженных товаров не установлены, то при отгрузке товаров в счет ранее полученной предварительной оплаты (частичной оплаты) суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные налогоплательщиком с сумм предварительной оплаты (частичной оплаты), принимаются к вычету в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты (частичной оплаты).
Статья: Вещи с логотипом компании: учет для целей налогообложения
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 3)При осуществлении выплат и иных вознаграждений в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества база для исчисления страховых взносов определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ (п. 7 ст. 421 НК РФ). При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма НДС, акцизов и исключается частичная оплата физическим лицом стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг. Таким образом, в целях исчисления страховых взносов в объект включаются и вознаграждения в натуральной форме в виде переданных товаров.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 3)При осуществлении выплат и иных вознаграждений в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества база для исчисления страховых взносов определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ (п. 7 ст. 421 НК РФ). При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма НДС, акцизов и исключается частичная оплата физическим лицом стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг. Таким образом, в целях исчисления страховых взносов в объект включаются и вознаграждения в натуральной форме в виде переданных товаров.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.03.2025 N 03-07-11/23534 <Каким будет НДС, если цена обязательства выражена в у. е.?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)Отсюда вывод. При отгрузке в счет ранее поступившей частичной рублевой оплаты НДС-базу определяют как полную стоимость отгруженного в рублях, включая оплаченную и неоплаченную части. При этом неоплаченную часть стоимости товаров (работ, услуг) пересчитывают в рубли по курсу Банка России на дату отгрузки.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)Отсюда вывод. При отгрузке в счет ранее поступившей частичной рублевой оплаты НДС-базу определяют как полную стоимость отгруженного в рублях, включая оплаченную и неоплаченную части. При этом неоплаченную часть стоимости товаров (работ, услуг) пересчитывают в рубли по курсу Банка России на дату отгрузки.
Готовое решение: Как облагаются налогами операции с цифровыми финансовыми активами (ЦФА) и цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и УЦП
(КонсультантПлюс, 2025)В законодательстве установлены особенности определения налоговой базы в ситуации, когда в счет оплаты (частичной оплаты) за выпуск цифрового права, включающего одновременно ЦФА и УЦП, передаются товары, реализация которых облагается по ставке 20%, притом что при получении оплаты (частичной оплаты) применена ставка НДС 0%. Налоговую базу надо определять так (п. 6.1 ст. 154 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)В законодательстве установлены особенности определения налоговой базы в ситуации, когда в счет оплаты (частичной оплаты) за выпуск цифрового права, включающего одновременно ЦФА и УЦП, передаются товары, реализация которых облагается по ставке 20%, притом что при получении оплаты (частичной оплаты) применена ставка НДС 0%. Налоговую базу надо определять так (п. 6.1 ст. 154 НК РФ):
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Пункт 1 ст. 154 и п. 1 ст. 167 НК РФ требуют включать в налоговую базу по НДС оплату (частичную оплату), полученную в счет предстоящих поставок товаров. При этом из статей 154 и 167 НК РФ можно сделать вывод о том, что оплата, полученная в счет предстоящих поставок товаров, включается в налоговую базу по НДС независимо от того, в какой форме эта оплата получена - денежными средствами, векселем или другим имуществом (работами, услугами).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Пункт 1 ст. 154 и п. 1 ст. 167 НК РФ требуют включать в налоговую базу по НДС оплату (частичную оплату), полученную в счет предстоящих поставок товаров. При этом из статей 154 и 167 НК РФ можно сделать вывод о том, что оплата, полученная в счет предстоящих поставок товаров, включается в налоговую базу по НДС независимо от того, в какой форме эта оплата получена - денежными средствами, векселем или другим имуществом (работами, услугами).
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС в отношении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки товаров, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-07-11/117712)Вопрос: АО выполняет государственный контракт на выполнение работ по реконструкции автомобильного пункта пропуска через Государственную границу Российской Федерации, заключенный в целях реализации государственного оборонного заказа. В соответствии с условиями контракта длительность производственного цикла выполнения работ - свыше шести месяцев.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-07-11/117712)Вопрос: АО выполняет государственный контракт на выполнение работ по реконструкции автомобильного пункта пропуска через Государственную границу Российской Федерации, заключенный в целях реализации государственного оборонного заказа. В соответствии с условиями контракта длительность производственного цикла выполнения работ - свыше шести месяцев.
Готовое решение: НДС при реорганизации организации
(КонсультантПлюс, 2025)При реорганизации в форме присоединения организации-продавца к организации-покупателю последняя может заявить вычеты не позднее одного года с даты, когда в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении деятельности первой. Если реорганизованная организация-покупатель принимала к вычету НДС по оплате (частичной оплате), перечисленной указанному продавцу в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), данные суммы налога нужно восстановить. Делается это в налоговом периоде, в котором организация-покупатель считается реорганизованной (Письмо Минфина России от 15.02.2024 N 03-07-11/13233).
(КонсультантПлюс, 2025)При реорганизации в форме присоединения организации-продавца к организации-покупателю последняя может заявить вычеты не позднее одного года с даты, когда в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении деятельности первой. Если реорганизованная организация-покупатель принимала к вычету НДС по оплате (частичной оплате), перечисленной указанному продавцу в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), данные суммы налога нужно восстановить. Делается это в налоговом периоде, в котором организация-покупатель считается реорганизованной (Письмо Минфина России от 15.02.2024 N 03-07-11/13233).
Статья: Снижение регрессивности НДС: защита интересов малообеспеченных граждан и семей с детьми на основе цифровых технологий
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2021, N 4)Не следует увязывать эту систему с формированием бюджетного источника по НДС продавцами товаров (работ, услуг) - такое решение удлинит время возврата НДС потребителю и сделает его менее эффективным в социальном плане. Государство должно взять на себя риск того, что возмещаемый потребителю НДС не поступит в бюджет от продавца. Для минимизации бюджетных потерь из-за недобросовестных продавцов можно предусмотреть регистрацию плательщиков НДС в этой системе и подключать к ней только добросовестных продавцов товаров (работ, услуг). Потребители будут с большей готовностью покупать товары (работы, услуги) у продавцов, участвующих в такой системе. Тем самым может повыситься уровень соблюдения налогового законодательства розничными продавцами товаров (работ, услуг). Впрочем, на наш взгляд, правильнее возмещать НДС в любом случае, т.е. вне зависимости от того, у какого розничного продавца был приобретен товар (работа, услуга), а с плательщиками, которые не заплатили НДС, частично возвращенный гражданам, разбираться обычными средствами взыскания налоговой задолженности, предусмотренными в законодательстве о налогах и сборах.
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2021, N 4)Не следует увязывать эту систему с формированием бюджетного источника по НДС продавцами товаров (работ, услуг) - такое решение удлинит время возврата НДС потребителю и сделает его менее эффективным в социальном плане. Государство должно взять на себя риск того, что возмещаемый потребителю НДС не поступит в бюджет от продавца. Для минимизации бюджетных потерь из-за недобросовестных продавцов можно предусмотреть регистрацию плательщиков НДС в этой системе и подключать к ней только добросовестных продавцов товаров (работ, услуг). Потребители будут с большей готовностью покупать товары (работы, услуги) у продавцов, участвующих в такой системе. Тем самым может повыситься уровень соблюдения налогового законодательства розничными продавцами товаров (работ, услуг). Впрочем, на наш взгляд, правильнее возмещать НДС в любом случае, т.е. вне зависимости от того, у какого розничного продавца был приобретен товар (работа, услуга), а с плательщиками, которые не заплатили НДС, частично возвращенный гражданам, разбираться обычными средствами взыскания налоговой задолженности, предусмотренными в законодательстве о налогах и сборах.