Цессия займ усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Цессия займ усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, материалами дела подтверждается, что в результате вовлечения в хозяйственную деятельность взаимозависимых и подконтрольных лиц (путем передачи им имущества по договорам цессии и отступного по договорам займа) ИП занизил сумму доходов, полученных от реализации недвижимого имущества, в целях сохранения права на применение УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, материалами дела подтверждается, что в результате вовлечения в хозяйственную деятельность взаимозависимых и подконтрольных лиц (путем передачи им имущества по договорам цессии и отступного по договорам займа) ИП занизил сумму доходов, полученных от реализации недвижимого имущества, в целях сохранения права на применение УСН.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод об утрате предпринимателем права на применение УСН в связи с превышением предельного размера доходов, которые перераспределялись им на взаимозависимые лица с целью сохранения права на применение УСН. Налоговый орган установил, что по итогам аукциона ПАО приобрело недвижимое имущество за счет денежных средств, полученных от предпринимателя по договору займа. В дальнейшем на основании договоров цессии и соглашения об отступном право собственности на помещения перешло предпринимателю и взаимозависимому с ним лицу, а затем было реализовано ими, что позволило предпринимателю сохранить право на применение УСН. Суд поддержал вывод налогового органа о привлечении взаимозависимого лица с целью перераспределения доходов и признал обоснованным доначисление налоговой по общей системе налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод об утрате предпринимателем права на применение УСН в связи с превышением предельного размера доходов, которые перераспределялись им на взаимозависимые лица с целью сохранения права на применение УСН. Налоговый орган установил, что по итогам аукциона ПАО приобрело недвижимое имущество за счет денежных средств, полученных от предпринимателя по договору займа. В дальнейшем на основании договоров цессии и соглашения об отступном право собственности на помещения перешло предпринимателю и взаимозависимому с ним лицу, а затем было реализовано ими, что позволило предпринимателю сохранить право на применение УСН. Суд поддержал вывод налогового органа о привлечении взаимозависимого лица с целью перераспределения доходов и признал обоснованным доначисление налоговой по общей системе налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Уступка денежного требования (цессия). Первоначальный кредитор1.2. УСН при первичной уступке денежного требования, вытекающего из договора займа
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Организация, применяющая УСН, заключила договор уступки права требования и приобрела у третьего лица задолженность по договору займа. Впоследствии заемщик погасил организации (новому кредитору) задолженность по договору займа.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Организация, применяющая УСН, заключила договор уступки права требования и приобрела у третьего лица задолженность по договору займа. Впоследствии заемщик погасил организации (новому кредитору) задолженность по договору займа.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если заем - деньги, полученные цессионарием на УСН в счет погашения долга по договору цессии уступки права требования, не учитываются в УСН-доходах. А вот проценты, полученные за пользование займом, штрафы и пени за просрочку уплаты задолженности по договору займа, а также судебные расходы по уплате госпошлины увеличивают налоговую базу по "упрощенному" налогу. В любом случае при поступлении от заемщика денежных средств, превышающих цену, уплаченную за приобретенное право требования, разница между суммой, полученной от должника, и суммой, уплаченной цеденту, включается у организации-цессионария в состав доходов.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если заем - деньги, полученные цессионарием на УСН в счет погашения долга по договору цессии уступки права требования, не учитываются в УСН-доходах. А вот проценты, полученные за пользование займом, штрафы и пени за просрочку уплаты задолженности по договору займа, а также судебные расходы по уплате госпошлины увеличивают налоговую базу по "упрощенному" налогу. В любом случае при поступлении от заемщика денежных средств, превышающих цену, уплаченную за приобретенное право требования, разница между суммой, полученной от должника, и суммой, уплаченной цеденту, включается у организации-цессионария в состав доходов.
Статья: Уступка права требования долга: возникает ли НДФЛ?
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)В рассматриваемой ситуации речь идет о доходе, полученном от юридического лица вследствие ранее полученного на безвозмездной основе права требования. На мой взгляд, нет оснований относить этот доход к предпринимательской деятельности (в особенности учитывая тот факт, что право требования было получено безвозмездно). Имеющиеся разъяснения Минфина России по подобным вопросам подтверждают данный вывод (письмо Минфина России от 29.01.2018 N 03-04-05/4962). Из обращения следует, что физическое лицо в порядке цессии приобрело права требования к организации возврата суммы займа. Минфин также сослался на п. 3 ст. 346.11 НК РФ. Как уже отмечали, применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ).
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)В рассматриваемой ситуации речь идет о доходе, полученном от юридического лица вследствие ранее полученного на безвозмездной основе права требования. На мой взгляд, нет оснований относить этот доход к предпринимательской деятельности (в особенности учитывая тот факт, что право требования было получено безвозмездно). Имеющиеся разъяснения Минфина России по подобным вопросам подтверждают данный вывод (письмо Минфина России от 29.01.2018 N 03-04-05/4962). Из обращения следует, что физическое лицо в порядке цессии приобрело права требования к организации возврата суммы займа. Минфин также сослался на п. 3 ст. 346.11 НК РФ. Как уже отмечали, применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (цедента), применяющей УСН, уступка ею новому кредитору (цессионарию) задолженности заемщика по предоставленным ему денежным средствам и начисленным процентам (срок договора займа не истек, проценты подлежат уплате заемщиком единовременно при возврате суммы займа)?..
(Консультация эксперта, 2025)Операции по уступке первоначальным кредитором требований, вытекающих из договоров по предоставлению займов в денежной форме, освобождаются от обложения НДС (пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Операции по уступке первоначальным кредитором требований, вытекающих из договоров по предоставлению займов в денежной форме, освобождаются от обложения НДС (пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Готовое решение: НДС с цессии
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы приобрели у первоначального кредитора право требования возврата обеспечительного платежа, которое вытекает из договора реализации товаров (работ, услуг), то налоговая база при его уступке определяется как сумма превышения дохода (с НДС) от уступки над суммой расходов на приобретение указанного права требования. Налог рассчитывается в этом случае по расчетной ставке (20/120, 5/105 или 7/107). В иных случаях НДС при уступке указанного права требования нужно начислять в общем порядке, то есть умножить всю сумму полученного от уступки дохода (без НДС) на ставку НДС 20% (5% или 7%, если вы на УСН и применяете специальные пониженные ставки НДС). Исключение - уступка права требования обеспечительного платежа, которое вытекает из договоров денежного займа, кредита, соглашения о финансировании участия в кредите (займе) в денежной форме, освобождена от НДС, если вы не отказались от этого освобождения (п. 2 ст. 153, п. 2 ст. 155, п. п. 3, 4, пп. 1, 2 п. 8 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина России от 19.08.2024 N 03-07-11/77588, от 17.03.2021 N 03-07-11/18726). Подробнее об обложении НДС уступки денежного требования первоначальным и вторым кредитором вы можете узнать соответственно в разд. 1 и 2.1 данного материала.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы приобрели у первоначального кредитора право требования возврата обеспечительного платежа, которое вытекает из договора реализации товаров (работ, услуг), то налоговая база при его уступке определяется как сумма превышения дохода (с НДС) от уступки над суммой расходов на приобретение указанного права требования. Налог рассчитывается в этом случае по расчетной ставке (20/120, 5/105 или 7/107). В иных случаях НДС при уступке указанного права требования нужно начислять в общем порядке, то есть умножить всю сумму полученного от уступки дохода (без НДС) на ставку НДС 20% (5% или 7%, если вы на УСН и применяете специальные пониженные ставки НДС). Исключение - уступка права требования обеспечительного платежа, которое вытекает из договоров денежного займа, кредита, соглашения о финансировании участия в кредите (займе) в денежной форме, освобождена от НДС, если вы не отказались от этого освобождения (п. 2 ст. 153, п. 2 ст. 155, п. п. 3, 4, пп. 1, 2 п. 8 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина России от 19.08.2024 N 03-07-11/77588, от 17.03.2021 N 03-07-11/18726). Подробнее об обложении НДС уступки денежного требования первоначальным и вторым кредитором вы можете узнать соответственно в разд. 1 и 2.1 данного материала.
Готовое решение: Как учитывать операции по договору цессии при применении УСН
(КонсультантПлюс, 2025)вида договора, из которого возникло уступаемое право требования (договор купли-продажи, договор займа и т.д.).
(КонсультантПлюс, 2025)вида договора, из которого возникло уступаемое право требования (договор купли-продажи, договор займа и т.д.).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Организация, применяющая УСН, заключила договор уступки права требования и приобрела у третьего лица задолженность по договору займа. Впоследствии заемщик погасил организации (новому кредитору) задолженность по договору займа.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Организация, применяющая УСН, заключила договор уступки права требования и приобрела у третьего лица задолженность по договору займа. Впоследствии заемщик погасил организации (новому кредитору) задолженность по договору займа.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение права требования к сторонней организации, возникшего по договору денежного процентного займа? Должник исполнил свои обязательства по договору займа перед новым кредитором в установленный срок в полном объеме...
(Консультация эксперта, 2025)30 апреля организация по договору уступки требования приобрела право требования по договору займа за 300 000 руб. Деньги по договору об уступке требования она перечислила в этот же день. Должник был письменно уведомлен о состоявшемся переходе права. Основная сумма займа по договору составляет 400 000 руб., проценты начисляются и уплачиваются ежемесячно на последний день месяца по ставке 10% годовых. Срок погашения займа - 30 июня. К моменту уступки требования задолженность по уплате процентов, причитающихся первоначальному кредитору, у заемщика отсутствует. Организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность на последнее число каждого календарного месяца.
(Консультация эксперта, 2025)30 апреля организация по договору уступки требования приобрела право требования по договору займа за 300 000 руб. Деньги по договору об уступке требования она перечислила в этот же день. Должник был письменно уведомлен о состоявшемся переходе права. Основная сумма займа по договору составляет 400 000 руб., проценты начисляются и уплачиваются ежемесячно на последний день месяца по ставке 10% годовых. Срок погашения займа - 30 июня. К моменту уступки требования задолженность по уплате процентов, причитающихся первоначальному кредитору, у заемщика отсутствует. Организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность на последнее число каждого календарного месяца.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Довод о переходе долга к новому кредитору отклонен, т.к. действия налогоплательщика по заключению договора по переуступке права требования учредителю (и директору) носят недобросовестный характер (Постановление АС ПО от 18.10.2023 N Ф06-8806/2023 по делу N А12-22964/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Довод о переходе долга к новому кредитору отклонен, т.к. действия налогоплательщика по заключению договора по переуступке права требования учредителю (и директору) носят недобросовестный характер (Постановление АС ПО от 18.10.2023 N Ф06-8806/2023 по делу N А12-22964/2022).