Цессия между взаимозависимыми лицами
Подборка наиболее важных документов по запросу Цессия между взаимозависимыми лицами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.10.2023 N 15АП-13460/2023 по делу N А32-60888/2022
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части в удовлетворении требования отказано.При этом, следует учесть временной разрыв, возникший по правам и задолженностям общества. Так, кредиторская задолженность перед ИП Симоновым А.С. в учете общества отражена по договорам займа, датированным 2016 годом, а дебиторская задолженность по договорам переуступки права требования долга к ООО "Провизия", ОАО "ЮМК" датированных 2017 годом, что само по себе свидетельствует о создании фиктивного документооборота между взаимозависимыми лицами.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части в удовлетворении требования отказано.При этом, следует учесть временной разрыв, возникший по правам и задолженностям общества. Так, кредиторская задолженность перед ИП Симоновым А.С. в учете общества отражена по договорам займа, датированным 2016 годом, а дебиторская задолженность по договорам переуступки права требования долга к ООО "Провизия", ОАО "ЮМК" датированных 2017 годом, что само по себе свидетельствует о создании фиктивного документооборота между взаимозависимыми лицами.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Сделки между налогоплательщиком и последовательными участниками долевого строительства в результате переуступки прав требования осуществлялись в очень короткие сроки, привели к увеличению стоимости ничем не обеспеченных уступаемых прав. Иностранные компании-дольщики ликвидированы. Российская организация и налогоплательщик являются взаимозависимыми лицами.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Сделки между налогоплательщиком и последовательными участниками долевого строительства в результате переуступки прав требования осуществлялись в очень короткие сроки, привели к увеличению стоимости ничем не обеспеченных уступаемых прав. Иностранные компании-дольщики ликвидированы. Российская организация и налогоплательщик являются взаимозависимыми лицами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)- договоры уступки права требования заключены между взаимозависимыми и аффилированными лицами;
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)- договоры уступки права требования заключены между взаимозависимыми и аффилированными лицами;
Статья: Уступили долг с убытком? Не исключено, что убыток придется обосновать
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2022, N 15)Конечно, безопаснее, чтобы участники сделки не были взаимозависимы. Ведь договорная цена между невзаимозависимыми сторонами считается рыночной <16>. В противном случае контролеры могут настаивать, что договор цессии заключен по заниженной цене или что сделка со взаимозависимым лицом совершена формально, а созданная схема фактически направлена на получение налоговой выгоды <17>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2022, N 15)Конечно, безопаснее, чтобы участники сделки не были взаимозависимы. Ведь договорная цена между невзаимозависимыми сторонами считается рыночной <16>. В противном случае контролеры могут настаивать, что договор цессии заключен по заниженной цене или что сделка со взаимозависимым лицом совершена формально, а созданная схема фактически направлена на получение налоговой выгоды <17>.
Нормативные акты
Справочная информация: "Контролируемые сделки и взаимозависимые лица для целей налогообложения"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)7) сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация;
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)7) сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация;
<Письмо> Минфина России от 11.04.2014 N 03-01-рз/16738
<Об определении суммового критерия для целей признания сделок контролируемыми>Таким образом, при осуществлении операций по реализации прав требований (уступка, последующая уступка) в целях определения суммового критерия банки в качестве дохода по указанным операциям учитывают положительную (отрицательную) разницу между полученной при реализации (последующей уступке) права требования (в том числе ранее приобретенного) суммой средств и учетной стоимостью данного права требования.
<Об определении суммового критерия для целей признания сделок контролируемыми>Таким образом, при осуществлении операций по реализации прав требований (уступка, последующая уступка) в целях определения суммового критерия банки в качестве дохода по указанным операциям учитывают положительную (отрицательную) разницу между полученной при реализации (последующей уступке) права требования (в том числе ранее приобретенного) суммой средств и учетной стоимостью данного права требования.
Статья: Коды видов операций для целей НДС: на что влияют и как найти верный
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Передача имущественных прав <16>:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Передача имущественных прав <16>:
Готовое решение: Как учесть уступку денежного требования при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)исходя из ставки процента, которая определена по правилам для контролируемых сделок между взаимозависимыми лицами.
(КонсультантПлюс, 2025)исходя из ставки процента, которая определена по правилам для контролируемых сделок между взаимозависимыми лицами.
Готовое решение: Какие сделки признаются контролируемыми
(КонсультантПлюс, 2025)по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами - резидентами РФ;
(КонсультантПлюс, 2025)по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами - резидентами РФ;
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)ПАО "Промсвязьбанк" имело достаточные собственные ресурсы для выдачи ООО "Лимкар" кредита в сумме 7,8 млрд руб. Заключение сделки не являлось злоупотреблением правом, имевшим целью получение незаконной налоговой выгоды. Сделка не была фиктивной и не могла быть направлена на минимизацию налоговых платежей в бюджет взаимозависимыми лицами.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)ПАО "Промсвязьбанк" имело достаточные собственные ресурсы для выдачи ООО "Лимкар" кредита в сумме 7,8 млрд руб. Заключение сделки не являлось злоупотреблением правом, имевшим целью получение незаконной налоговой выгоды. Сделка не была фиктивной и не могла быть направлена на минимизацию налоговых платежей в бюджет взаимозависимыми лицами.
Статья: Договор цессии: учет прибыли (убытка) цедентом
(Сурков А.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)2) после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа. В этом случае отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком по сделке уступки права требования на дату уступки права (п. 2).
(Сурков А.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)2) после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа. В этом случае отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком по сделке уступки права требования на дату уступки права (п. 2).
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)ПАО "Промсвязьбанк" имело достаточные собственные ресурсы для выдачи ООО "Лимкар" кредита в сумме 7,8 млрд руб. Заключение сделки не являлось злоупотреблением правом, имевшим целью получение незаконной налоговой выгоды. Сделка не была фиктивной и не могла быть направлена на минимизацию налоговых платежей в бюджет взаимозависимыми лицами.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)ПАО "Промсвязьбанк" имело достаточные собственные ресурсы для выдачи ООО "Лимкар" кредита в сумме 7,8 млрд руб. Заключение сделки не являлось злоупотреблением правом, имевшим целью получение незаконной налоговой выгоды. Сделка не была фиктивной и не могла быть направлена на минимизацию налоговых платежей в бюджет взаимозависимыми лицами.