Цессия между взаимозависимыми лицами
Подборка наиболее важных документов по запросу Цессия между взаимозависимыми лицами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией налогового органа, общество умышленно создало формальный документооборот о переуступке долга между взаимозависимыми лицами: вместо выплаты долга по сделке контрагенту достигнуты соглашения о передаче права требования задолженности третьим лицам.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией налогового органа, общество умышленно создало формальный документооборот о переуступке долга между взаимозависимыми лицами: вместо выплаты долга по сделке контрагенту достигнуты соглашения о передаче права требования задолженности третьим лицам.
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.10.2023 N 15АП-13460/2023 по делу N А32-60888/2022
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части в удовлетворении требования отказано.При этом, следует учесть временной разрыв, возникший по правам и задолженностям общества. Так, кредиторская задолженность перед ИП Симоновым А.С. в учете общества отражена по договорам займа, датированным 2016 годом, а дебиторская задолженность по договорам переуступки права требования долга к ООО "Провизия", ОАО "ЮМК" датированных 2017 годом, что само по себе свидетельствует о создании фиктивного документооборота между взаимозависимыми лицами.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части в удовлетворении требования отказано.При этом, следует учесть временной разрыв, возникший по правам и задолженностям общества. Так, кредиторская задолженность перед ИП Симоновым А.С. в учете общества отражена по договорам займа, датированным 2016 годом, а дебиторская задолженность по договорам переуступки права требования долга к ООО "Провизия", ОАО "ЮМК" датированных 2017 годом, что само по себе свидетельствует о создании фиктивного документооборота между взаимозависимыми лицами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)- договоры уступки права требования заключены между взаимозависимыми и аффилированными лицами;
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)- договоры уступки права требования заключены между взаимозависимыми и аффилированными лицами;
Готовое решение: Какие сделки признаются контролируемыми
(КонсультантПлюс, 2026)по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами - резидентами РФ;
(КонсультантПлюс, 2026)по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами - резидентами РФ;
Нормативные акты
Справочная информация: "Контролируемые сделки и взаимозависимые лица для целей налогообложения"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)7) сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация;
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)7) сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация;
<Письмо> Минфина России от 11.04.2014 N 03-01-рз/16738
<Об определении суммового критерия для целей признания сделок контролируемыми>Таким образом, при осуществлении операций по реализации прав требований (уступка, последующая уступка) в целях определения суммового критерия банки в качестве дохода по указанным операциям учитывают положительную (отрицательную) разницу между полученной при реализации (последующей уступке) права требования (в том числе ранее приобретенного) суммой средств и учетной стоимостью данного права требования.
<Об определении суммового критерия для целей признания сделок контролируемыми>Таким образом, при осуществлении операций по реализации прав требований (уступка, последующая уступка) в целях определения суммового критерия банки в качестве дохода по указанным операциям учитывают положительную (отрицательную) разницу между полученной при реализации (последующей уступке) права требования (в том числе ранее приобретенного) суммой средств и учетной стоимостью данного права требования.
Готовое решение: Как учесть уступку денежного требования при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)исходя из ставки процента, которая определена по правилам для контролируемых сделок между взаимозависимыми лицами.
(КонсультантПлюс, 2026)исходя из ставки процента, которая определена по правилам для контролируемых сделок между взаимозависимыми лицами.
Статья: Продажа дебиторской задолженности первоначальным кредитором
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)- исходя из ставки процента, которая определена для контролируемых сделок между взаимозависимыми лицами.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)- исходя из ставки процента, которая определена для контролируемых сделок между взаимозависимыми лицами.
Статья: Коды видов операций для целей НДС: на что влияют и как найти верный
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Передача имущественных прав <16>:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Передача имущественных прав <16>:
Готовое решение: Как на УСН учесть уступку права требования по договору займа
(КонсультантПлюс, 2026)исходя из ставки процента, которая определена по правилам для контролируемых сделок между взаимозависимыми лицами.
(КонсультантПлюс, 2026)исходя из ставки процента, которая определена по правилам для контролируемых сделок между взаимозависимыми лицами.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)ПАО "Промсвязьбанк" имело достаточные собственные ресурсы для выдачи ООО "Лимкар" кредита в сумме 7,8 млрд руб. Заключение сделки не являлось злоупотреблением правом, имевшим целью получение незаконной налоговой выгоды. Сделка не была фиктивной и не могла быть направлена на минимизацию налоговых платежей в бюджет взаимозависимыми лицами.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)ПАО "Промсвязьбанк" имело достаточные собственные ресурсы для выдачи ООО "Лимкар" кредита в сумме 7,8 млрд руб. Заключение сделки не являлось злоупотреблением правом, имевшим целью получение незаконной налоговой выгоды. Сделка не была фиктивной и не могла быть направлена на минимизацию налоговых платежей в бюджет взаимозависимыми лицами.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)ПАО "Промсвязьбанк" имело достаточные собственные ресурсы для выдачи ООО "Лимкар" кредита в сумме 7,8 млрд руб. Заключение сделки не являлось злоупотреблением правом, имевшим целью получение незаконной налоговой выгоды. Сделка не была фиктивной и не могла быть направлена на минимизацию налоговых платежей в бюджет взаимозависимыми лицами.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)ПАО "Промсвязьбанк" имело достаточные собственные ресурсы для выдачи ООО "Лимкар" кредита в сумме 7,8 млрд руб. Заключение сделки не являлось злоупотреблением правом, имевшим целью получение незаконной налоговой выгоды. Сделка не была фиктивной и не могла быть направлена на минимизацию налоговых платежей в бюджет взаимозависимыми лицами.
Вопрос: Обязана ли российская организация (первоначальный кредитор) представить в налоговый орган уведомление о контролируемых сделках за 2025 г. в 2026 г., если уступила право требования долга по договору цессии взаимозависимой иностранной организации?
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: Российская организация обязана представить уведомление о контролируемых сделках за 2025 г., если при уступке права требования долга взаимозависимой иностранной организации сумма дохода от такой сделки превысит 120 млн руб. Если при уступке права требования долга взаимозависимой иностранной организации сумма дохода от такой сделки не превысит 120 млн руб., то обязанности подать уведомление о контролируемых сделках за 2025 г. в 2026 г. у российской организации нет.
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: Российская организация обязана представить уведомление о контролируемых сделках за 2025 г., если при уступке права требования долга взаимозависимой иностранной организации сумма дохода от такой сделки превысит 120 млн руб. Если при уступке права требования долга взаимозависимой иностранной организации сумма дохода от такой сделки не превысит 120 млн руб., то обязанности подать уведомление о контролируемых сделках за 2025 г. в 2026 г. у российской организации нет.