Цессия между резидентом и нерезидентом
Подборка наиболее важных документов по запросу Цессия между резидентом и нерезидентом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как осуществляются валютные платежи и контроль валютных операций
(КонсультантПлюс, 2025)Организация, являющаяся стороной внешнеторгового договора (контракта), вправе передать свои права (требования) другому лицу, заключив договор уступки прав требования (цессии) (п. 1 ст. 382, ст. 388 ГК РФ, ст. 14 Закона о валютном регулировании, вопрос 5 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2015)).
(КонсультантПлюс, 2025)Организация, являющаяся стороной внешнеторгового договора (контракта), вправе передать свои права (требования) другому лицу, заключив договор уступки прав требования (цессии) (п. 1 ст. 382, ст. 388 ГК РФ, ст. 14 Закона о валютном регулировании, вопрос 5 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2015)).
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 19.12.2022 N 518-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 1)Список исключений как раз и дополнен. Теперь разрешено проводить без ограничений валютные операции между резидентами, связанные с валютными расчетами по оплате требований в валюте, которые уступлены нерезидентами российским факторам.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 1)Список исключений как раз и дополнен. Теперь разрешено проводить без ограничений валютные операции между резидентами, связанные с валютными расчетами по оплате требований в валюте, которые уступлены нерезидентами российским факторам.
Нормативные акты
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.08.2025)1. Право (требование), принадлежащее на основании обязательства кредитору, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или может перейти к другому лицу на основании закона.
(ред. от 31.07.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.08.2025)1. Право (требование), принадлежащее на основании обязательства кредитору, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или может перейти к другому лицу на основании закона.
Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ
(ред. от 28.12.2024)
"О валютном регулировании и валютном контроле"Статья 6. Валютные операции между резидентами и нерезидентами
(ред. от 28.12.2024)
"О валютном регулировании и валютном контроле"Статья 6. Валютные операции между резидентами и нерезидентами
Вопрос: Об НДС при приобретении российской организацией услуг у иностранных лиц, которые переуступают права требования долга иностранному лицу, имеющему задолженность перед этой организацией.
(Письмо Минфина России от 11.07.2023 N 03-07-08/64496)Наименование какого из нерезидентов нужно указывать в счетах-фактурах налогового агента при заключении соглашения о прекращении обязательств зачетом встречных однородных требований резидента и нерезидента РФ с учетом заключенного договора цессии между иностранными контрагентами?
(Письмо Минфина России от 11.07.2023 N 03-07-08/64496)Наименование какого из нерезидентов нужно указывать в счетах-фактурах налогового агента при заключении соглашения о прекращении обязательств зачетом встречных однородных требований резидента и нерезидента РФ с учетом заключенного договора цессии между иностранными контрагентами?
Последние изменения: Оформление и осуществление валютного платежа
(КонсультантПлюс, 2025)Между резидентами без ограничений можно проводить операции, связанные с расчетами в иностранной валюте по оплате выраженных в ней денежных требований, которые резидентам - финансовым агентам (факторам) уступили нерезиденты (ч. 5 ст. 9 Закона о валютном регулировании). Нерезидент должен быть одним из таких лиц:
(КонсультантПлюс, 2025)Между резидентами без ограничений можно проводить операции, связанные с расчетами в иностранной валюте по оплате выраженных в ней денежных требований, которые резидентам - финансовым агентам (факторам) уступили нерезиденты (ч. 5 ст. 9 Закона о валютном регулировании). Нерезидент должен быть одним из таких лиц:
Вопрос: Вправе ли организация поручить работнику-физлицу, у которого есть карта зарубежного банка, оплату услуг иностранного контрагента в интересах организации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Также без ограничений осуществляются валютные операции между резидентами, связанные с расчетами в иностранной валюте по оплате денежных требований, выраженных в иностранной валюте, которые уступлены нерезидентами, являющимися в соответствии с условиями внешнеторговых договоров (контрактов) с резидентами лицами, оказывающими им услуги, либо иными нерезидентами, являющимися надлежащими правообладателями денежных требований к резидентам по указанным внешнеторговым договорам (контрактам), резидентам, являющимся финансовыми агентами (факторами) в соответствии с заключенными договорами, по которым происходит уступка денежных требований данным финансовым агентам (факторам) - резидентам (ч. 5 ст. 9 Закона N 173-ФЗ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Также без ограничений осуществляются валютные операции между резидентами, связанные с расчетами в иностранной валюте по оплате денежных требований, выраженных в иностранной валюте, которые уступлены нерезидентами, являющимися в соответствии с условиями внешнеторговых договоров (контрактов) с резидентами лицами, оказывающими им услуги, либо иными нерезидентами, являющимися надлежащими правообладателями денежных требований к резидентам по указанным внешнеторговым договорам (контрактам), резидентам, являющимся финансовыми агентами (факторами) в соответствии с заключенными договорами, по которым происходит уступка денежных требований данным финансовым агентам (факторам) - резидентам (ч. 5 ст. 9 Закона N 173-ФЗ).
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 05.12.2022 N 511-ФЗ "О внесении изменений в статьи 9 и 23 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле"
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 24)Так, с 16 декабря 2022 года валютные операции между резидентами осуществляются без ограничений в случае, когда они связаны с расчетами в инвалюте по оплате денежных требований, которые уступлены нерезидентами резидентам по внешнеторговым договорам, а также резидентам - финансовым агентам (факторам) по таким договорам.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 24)Так, с 16 декабря 2022 года валютные операции между резидентами осуществляются без ограничений в случае, когда они связаны с расчетами в инвалюте по оплате денежных требований, которые уступлены нерезидентами резидентам по внешнеторговым договорам, а также резидентам - финансовым агентам (факторам) по таким договорам.
Статья: 4 варианта списания зависшей дебиторки по валютному контракту
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2022, N 24)Как учесть. Бухгалтерский и налоговый учет уступки права требования долга резиденту РФ будет таким же, как и в случае его уступки нерезиденту (вариант 2).
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2022, N 24)Как учесть. Бухгалтерский и налоговый учет уступки права требования долга резиденту РФ будет таким же, как и в случае его уступки нерезиденту (вариант 2).
Вопрос: Какие особенности заключения договора цессии с цедентом-нерезидентом?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу в соответствии с ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон о валютном контроле) валютные операции между резидентами запрещены, за исключением случаев, перечисленных в данной статье. Однако с 16.12.2022 валютные операции между резидентами осуществляются без ограничений в случае, когда они связаны с расчетами в иностранной валюте по оплате денежных требований, которые уступлены нерезидентами резидентам по внешнеторговым договорам (ч. 5 ст. 9 Закона о валютном контроле). Расчеты цессионария в пользу нерезидента за уступаемые права должны проводиться с кодом валютной операции 32015 (Приложение 1 к Инструкции).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу в соответствии с ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон о валютном контроле) валютные операции между резидентами запрещены, за исключением случаев, перечисленных в данной статье. Однако с 16.12.2022 валютные операции между резидентами осуществляются без ограничений в случае, когда они связаны с расчетами в иностранной валюте по оплате денежных требований, которые уступлены нерезидентами резидентам по внешнеторговым договорам (ч. 5 ст. 9 Закона о валютном контроле). Расчеты цессионария в пользу нерезидента за уступаемые права должны проводиться с кодом валютной операции 32015 (Приложение 1 к Инструкции).
Вопрос: О временном порядке исполнения обязательств перед иностранными кредиторами при возврате аванса по внешнеторговому договору и об уступке права требования по его возврату; об отнесении договора к ПФИ.
(Письмо Банка России от 26.07.2023 N 12-4-2/5597)2. Действующее законодательство не ограничивает нерезидента (покупателя товара) в уступке резиденту права требования по обязательству, связанному с возвратом аванса, предварительной оплаты товара по внешнеторговому контракту за товар, не переданный резидентом (продавцом товара). При этом необходимо отметить, что последующие расчеты между двумя резидентами должны осуществляться в рублях, поскольку согласно требованиям части 1 статьи 9 Федерального закона N 173-ФЗ <3> валютные операции между резидентами запрещены, за исключением случаев, перечисленных в указанной норме Федерального закона N 173-ФЗ.
(Письмо Банка России от 26.07.2023 N 12-4-2/5597)2. Действующее законодательство не ограничивает нерезидента (покупателя товара) в уступке резиденту права требования по обязательству, связанному с возвратом аванса, предварительной оплаты товара по внешнеторговому контракту за товар, не переданный резидентом (продавцом товара). При этом необходимо отметить, что последующие расчеты между двумя резидентами должны осуществляться в рублях, поскольку согласно требованиям части 1 статьи 9 Федерального закона N 173-ФЗ <3> валютные операции между резидентами запрещены, за исключением случаев, перечисленных в указанной норме Федерального закона N 173-ФЗ.
"Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)В части 5 комментируемой статьи установлено, что без ограничений осуществляются валютные операции между резидентами, связанные с расчетами в иностранной валюте по оплате денежных требований, выраженных в иностранной валюте, которые уступлены нерезидентами, являющимися в соответствии с условиями внешнеторговых договоров (контрактов) с резидентами лицами, передающими этим резидентам товары, выполняющими для них работы, оказывающими им услуги, передающими им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, либо иными нерезидентами, являющимися надлежащими правообладателями денежных требований к резидентам по указанным внешнеторговым договорам (контрактам), резидентам, являющимся финансовыми агентами (факторами) в соответствии с заключенными договорами, по которым происходит уступка денежных требований данным финансовым агентам (факторам) - резидентам.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)В части 5 комментируемой статьи установлено, что без ограничений осуществляются валютные операции между резидентами, связанные с расчетами в иностранной валюте по оплате денежных требований, выраженных в иностранной валюте, которые уступлены нерезидентами, являющимися в соответствии с условиями внешнеторговых договоров (контрактов) с резидентами лицами, передающими этим резидентам товары, выполняющими для них работы, оказывающими им услуги, передающими им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, либо иными нерезидентами, являющимися надлежащими правообладателями денежных требований к резидентам по указанным внешнеторговым договорам (контрактам), резидентам, являющимся финансовыми агентами (факторами) в соответствии с заключенными договорами, по которым происходит уступка денежных требований данным финансовым агентам (факторам) - резидентам.
Статья: Меры поддержки финансового сектора
("Официальный сайт Банка России", 2025)Постановление Правительства Российской Федерации от 26.12.2022 N 2433 "Об утверждении Правил осуществления между резидентами и нерезидентами расчетов наличными денежными средствами" не регулирует вопросы, связанные с получением резидентом от нерезидента наличных денежных средств в качестве авансового платежа в соответствии с условиями внешнеторгового экспортного контракта.
("Официальный сайт Банка России", 2025)Постановление Правительства Российской Федерации от 26.12.2022 N 2433 "Об утверждении Правил осуществления между резидентами и нерезидентами расчетов наличными денежными средствами" не регулирует вопросы, связанные с получением резидентом от нерезидента наличных денежных средств в качестве авансового платежа в соответствии с условиями внешнеторгового экспортного контракта.
Вопрос: Возможно ли произвести зачет встречных требований в валюте между резидентом и нерезидентом?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Также требования п. 1 ч. 1 ст. 19 Закона N 173-ФЗ не применялись в отношении внешнеторговых договоров (контрактов), заключенных между резидентами и нерезидентами, сумма обязательств по которым определена в иностранной валюте и (или) условиями которых предусмотрена оплата в иностранной валюте, за исключением внешнеторговых договоров (контрактов), заключенных между резидентами и нерезидентами, сумма обязательств по которым определена в иностранной валюте и (или) условиями которых предусмотрена оплата в иностранной валюте, предусматривающих передачу резидентами нерезидентам товаров, классифицируемых в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (утв. Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 14.09.2021 N 80) (далее - единая ТН ВЭД ЕАЭС) в позициях 0302 - 0308, 0511 91 909 0, 2501 00 - 2522, 2524 - 2530, 2601 - 2704 00 (кроме 2601 11 000 0, 2601 12 000 0), 2709 00, 2710, 2711, 2712 - 2713, 2715 00 000 0, 2902, 4401 - 4403, 4407, 7101 - 7103 (кроме 7102 39 000 0, 7103 91 000 - 7103 99 000 8), 7112, 7204, 7302, 7401 00 000 0, 7404 00, 7501, 7503 00, 7602 00, 7802 00 000 0, 7902 00 000 0, 8002 00 000 0, 8101 97 000 0, 8102 97 000 0, 8103 30 000 0, 8104 20 000 0, 8105 30 000 0, 8107 30 000 0, 8108 30 000 0, 8109 30 000 0, 8110 20 000 0, 8111 00 190 0, 8112 13 000 0, 8112 22 000 0, 8112 52 000 0, 8112 92 210, 8113 00 400 0, а также за исключением внешнеторговых договоров (контрактов), заключенных между резидентами, являющимися участниками бюджетного процесса на федеральном уровне, федеральными государственными бюджетными (автономными) учреждениями, и нерезидентами (ч. 8 ст. 19 Закона N 173-ФЗ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Также требования п. 1 ч. 1 ст. 19 Закона N 173-ФЗ не применялись в отношении внешнеторговых договоров (контрактов), заключенных между резидентами и нерезидентами, сумма обязательств по которым определена в иностранной валюте и (или) условиями которых предусмотрена оплата в иностранной валюте, за исключением внешнеторговых договоров (контрактов), заключенных между резидентами и нерезидентами, сумма обязательств по которым определена в иностранной валюте и (или) условиями которых предусмотрена оплата в иностранной валюте, предусматривающих передачу резидентами нерезидентам товаров, классифицируемых в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (утв. Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 14.09.2021 N 80) (далее - единая ТН ВЭД ЕАЭС) в позициях 0302 - 0308, 0511 91 909 0, 2501 00 - 2522, 2524 - 2530, 2601 - 2704 00 (кроме 2601 11 000 0, 2601 12 000 0), 2709 00, 2710, 2711, 2712 - 2713, 2715 00 000 0, 2902, 4401 - 4403, 4407, 7101 - 7103 (кроме 7102 39 000 0, 7103 91 000 - 7103 99 000 8), 7112, 7204, 7302, 7401 00 000 0, 7404 00, 7501, 7503 00, 7602 00, 7802 00 000 0, 7902 00 000 0, 8002 00 000 0, 8101 97 000 0, 8102 97 000 0, 8103 30 000 0, 8104 20 000 0, 8105 30 000 0, 8107 30 000 0, 8108 30 000 0, 8109 30 000 0, 8110 20 000 0, 8111 00 190 0, 8112 13 000 0, 8112 22 000 0, 8112 52 000 0, 8112 92 210, 8113 00 400 0, а также за исключением внешнеторговых договоров (контрактов), заключенных между резидентами, являющимися участниками бюджетного процесса на федеральном уровне, федеральными государственными бюджетными (автономными) учреждениями, и нерезидентами (ч. 8 ст. 19 Закона N 173-ФЗ).