Цессия ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Цессия ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, отметил, что денежные средства, полученные налогоплательщиком по договорам уступки права требования, являются доходом от реализации имущественных прав, который учитывается в составе доходов по УСН. Двойного налогообложения не возникает, поскольку признание доходов происходит в рамках двух самостоятельных операций: реализуются услуги (применительно к деятельности по ЕНВД); - затем реализуются имущественные права (применительно к деятельности по УСН).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, отметил, что денежные средства, полученные налогоплательщиком по договорам уступки права требования, являются доходом от реализации имущественных прав, который учитывается в составе доходов по УСН. Двойного налогообложения не возникает, поскольку признание доходов происходит в рамках двух самостоятельных операций: реализуются услуги (применительно к деятельности по ЕНВД); - затем реализуются имущественные права (применительно к деятельности по УСН).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Договор цессии: правовые аспекты, налогообложение и особенности аудита
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Как цессионарий, так и цедент могут выбрать для себя наиболее удобную для него систему налогообложения, исходя из описанных нами налогов, которые он будет должен уплатить в зависимости от систем (ОСН, УСН и ЕНВД) при условии, что сделки с договорами цессии являются для него приоритетными. Система ЕНВД не подходит для налогообложения договора цессии, так как налоги будут исчисляться на основе ОСН. Что касается УСН 15%, то она будет невыгодна для всех участников договора уступки прав требований. Из ОСН и УСН 6% оптимальной для цессионария является основная система налогообложения, так как при ее использовании он получит максимальную прибыль после налогообложения данной операции.
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Как цессионарий, так и цедент могут выбрать для себя наиболее удобную для него систему налогообложения, исходя из описанных нами налогов, которые он будет должен уплатить в зависимости от систем (ОСН, УСН и ЕНВД) при условии, что сделки с договорами цессии являются для него приоритетными. Система ЕНВД не подходит для налогообложения договора цессии, так как налоги будут исчисляться на основе ОСН. Что касается УСН 15%, то она будет невыгодна для всех участников договора уступки прав требований. Из ОСН и УСН 6% оптимальной для цессионария является основная система налогообложения, так как при ее использовании он получит максимальную прибыль после налогообложения данной операции.
"Кассовые операции"
(Елисова И.Н.)
("Главбух", 2006)Согласно Постановлению Президиума ВАС РФ от 3 августа 2004 г. N 3009/04, Письму ФНС России от 20 июня 2005 г. N 22-3-11/1115 уступка права (требования) не является ни товаром, ни услугой, ни работой и при получении наличных денег не должна сопровождаться применением ККТ и выдачей кассового чека.
(Елисова И.Н.)
("Главбух", 2006)Согласно Постановлению Президиума ВАС РФ от 3 августа 2004 г. N 3009/04, Письму ФНС России от 20 июня 2005 г. N 22-3-11/1115 уступка права (требования) не является ни товаром, ни услугой, ни работой и при получении наличных денег не должна сопровождаться применением ККТ и выдачей кассового чека.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2020 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 4)Суд признал позицию налогоплательщика неправомерной: денежные средства, полученные налогоплательщиком по договорам уступки права требования, являются доходом от реализации имущественных прав, который учитывается в составе доходов по УСН. Двойного налогообложения не возникает, поскольку признание доходов происходит в рамках двух самостоятельных операций: реализация услуг (применительно к деятельности по ЕНВД); затем реализуются имущественные права (применительно к деятельности по УСН).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 4)Суд признал позицию налогоплательщика неправомерной: денежные средства, полученные налогоплательщиком по договорам уступки права требования, являются доходом от реализации имущественных прав, который учитывается в составе доходов по УСН. Двойного налогообложения не возникает, поскольку признание доходов происходит в рамках двух самостоятельных операций: реализация услуг (применительно к деятельности по ЕНВД); затем реализуются имущественные права (применительно к деятельности по УСН).
Статья: Наш тест
("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 9)13. Размер убытка от уступки права требования долга третьему лицу до наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа для целей налогообложения определяется:
("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 9)13. Размер убытка от уступки права требования долга третьему лицу до наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа для целей налогообложения определяется:
Статья: Что изменилось в учете и налогообложении на 02.06.2004
("Главбух", 2004, N 11)Организация приобретает у оператора связи телефонные карты и затем за наличные уступает право требования по ним гражданам или другим фирмам. В этом случае организация фактически перепродает карты. Поэтому она должна применять контрольно-кассовую технику.
("Главбух", 2004, N 11)Организация приобретает у оператора связи телефонные карты и затем за наличные уступает право требования по ним гражданам или другим фирмам. В этом случае организация фактически перепродает карты. Поэтому она должна применять контрольно-кассовую технику.
Статья: Уступка права требования
(Николаев С.С.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 3)Допустим, предприниматель имеет право требования долга, который возник в процессе осуществления видов деятельности, облагаемых ЕНВД. Долг должником не возвращается, и предприниматель его уступает. Однако на момент заключения договора цессии (и, что более важно, получения оплаты по нему) он уже не является плательщиком ЕНВД, а находится полностью на общем режиме налогообложения (или УСНО). Возникают ли доходы в такой ситуации?
(Николаев С.С.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 3)Допустим, предприниматель имеет право требования долга, который возник в процессе осуществления видов деятельности, облагаемых ЕНВД. Долг должником не возвращается, и предприниматель его уступает. Однако на момент заключения договора цессии (и, что более важно, получения оплаты по нему) он уже не является плательщиком ЕНВД, а находится полностью на общем режиме налогообложения (или УСНО). Возникают ли доходы в такой ситуации?
Статья: Организация - плательщик ЕНВД приобрела право требования...
(Власова М.)
("Малая бухгалтерия", 2007, N 6)Рассмотрим порядок налогообложения Организации - нового кредитора, являющегося плательщиком ЕНВД, по договору уступки права требования и по взаимозачету между этой организацией и должником, а также порядок отражения этих операций в бухгалтерском учете.
(Власова М.)
("Малая бухгалтерия", 2007, N 6)Рассмотрим порядок налогообложения Организации - нового кредитора, являющегося плательщиком ЕНВД, по договору уступки права требования и по взаимозачету между этой организацией и должником, а также порядок отражения этих операций в бухгалтерском учете.
Статья: Обзор новостей от 24.07.2007
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 8)Уступка права требования в рамках инвестиционного контракта
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 8)Уступка права требования в рамках инвестиционного контракта
Тематический выпуск: Справочник риелтора
(Батяев А.А., Дубровская И.А.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 2)7. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Специальные режимы налогообложения. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (по состоянию на 20 января 2003 г.). Налоги и финансовое право, 2003.
(Батяев А.А., Дубровская И.А.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 2)7. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Специальные режимы налогообложения. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (по состоянию на 20 января 2003 г.). Налоги и финансовое право, 2003.
Вопрос: ...Организация, применяющая ЕНВД, заключила с комитетом по управлению госимуществом договор купли-продажи недвижимости с рассрочкой платежа на пять лет. Через три года организация ликвидируется и переуступает права на недвижимость частному лицу. Вправе ли организация заключить договор о переуступке прав на госимущество с физлицом? Должна ли она исчислить НДС и налог на прибыль по данной сделке?
(Консультация эксперта, 2014)Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД, установлен п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Поскольку указанным перечнем реализация имущественных прав (уступка прав (требований)) не предусмотрена, плательщику ЕНВД следует исчислять налог на прибыль и налог на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
(Консультация эксперта, 2014)Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД, установлен п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Поскольку указанным перечнем реализация имущественных прав (уступка прав (требований)) не предусмотрена, плательщику ЕНВД следует исчислять налог на прибыль и налог на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
"Справочник риелтора"
(Батяев А.А., Дубровская И.А.)
("Жилищное право", 2008, N 1)7. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Специальные режимы налогообложения. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (по состоянию на 20 января 2003 г.). Налоги и финансовое право, 2003.
(Батяев А.А., Дубровская И.А.)
("Жилищное право", 2008, N 1)7. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Специальные режимы налогообложения. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (по состоянию на 20 января 2003 г.). Налоги и финансовое право, 2003.