Цессия безнадежного долга
Подборка наиболее важных документов по запросу Цессия безнадежного долга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов задолженности, признанной безнадежной. Налогоплательщик полагал, что правомерно учел задолженность, приобретенную по договору цессии, в составе расходов, поскольку она соответствует признакам безнадежного долга, установленным ст. 266 НК РФ. Налоговый орган полагал, что задолженность не может быть признана безнадежной, поскольку налогоплательщик не обратился в суд с заявлением о включении задолженности в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве должника. Суд признал правомерным включение в состав расходов по налогу на прибыль суммы убытков в виде безнадежного долга, приняв во внимание, что налогоплательщиком соблюдены требования при списании указанной задолженности во внереализационные расходы, нет оснований полагать, что договор цессии носил формальный характер, а к налогоплательщику не перешло право требования к должнику по кредитному договору. Суд отметил, что закон не ставит возможность списания безнадежной к взысканию задолженности в зависимость от принятия мер к ее взысканию.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов задолженности, признанной безнадежной. Налогоплательщик полагал, что правомерно учел задолженность, приобретенную по договору цессии, в составе расходов, поскольку она соответствует признакам безнадежного долга, установленным ст. 266 НК РФ. Налоговый орган полагал, что задолженность не может быть признана безнадежной, поскольку налогоплательщик не обратился в суд с заявлением о включении задолженности в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве должника. Суд признал правомерным включение в состав расходов по налогу на прибыль суммы убытков в виде безнадежного долга, приняв во внимание, что налогоплательщиком соблюдены требования при списании указанной задолженности во внереализационные расходы, нет оснований полагать, что договор цессии носил формальный характер, а к налогоплательщику не перешло право требования к должнику по кредитному договору. Суд отметил, что закон не ставит возможность списания безнадежной к взысканию задолженности в зависимость от принятия мер к ее взысканию.
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры, связанные с договором уступки права (требования) (цессии): Цессионарий хочет признать договор уступки права (требования) недействительным
(КонсультантПлюс, 2025)противоречие договора цессии закону и/или нарушение прав Цессионария (наличием специальной правоспособности у учреждения, вынуждением Цессионария приобрести безнадежный к взысканию долг и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2025)противоречие договора цессии закону и/или нарушение прав Цессионария (наличием специальной правоспособности у учреждения, вынуждением Цессионария приобрести безнадежный к взысканию долг и т.п.)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Банк уступает с убытком права требования по кредитам, признанным безнадежными в бухучете. Основной долг по кредиту в налоговом учете также признан безнадежным и списан за счет РВПС, проценты не признаны безнадежным долгом и не списаны за счет РСД. Каков порядок налогового учета убытка от уступки таких прав требования?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Банк уступает с убытком права требования по кредитам, признанным безнадежными в бухгалтерском учете (в бухучете финансовый результат в виде полученных от уступки средств в полной сумме относится на доходы банка). При этом основной долг по кредиту в налоговом учете также признан безнадежным и списан за счет РВПС, а проценты не признаны безнадежным долгом и не списаны за счет РСД (не истек срок исковой давности или есть судебный акт, но задолженность не погашена). Каков порядок налогового учета убытка от уступки таких прав требования?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Банк уступает с убытком права требования по кредитам, признанным безнадежными в бухгалтерском учете (в бухучете финансовый результат в виде полученных от уступки средств в полной сумме относится на доходы банка). При этом основной долг по кредиту в налоговом учете также признан безнадежным и списан за счет РВПС, а проценты не признаны безнадежным долгом и не списаны за счет РСД (не истек срок исковой давности или есть судебный акт, но задолженность не погашена). Каков порядок налогового учета убытка от уступки таких прав требования?
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Заметим, что в судах налогоплательщикам удается отстоять правомерность учета в составе убытков безнадежных долгов, приобретенных по договору цессии (Постановление АС Уральского округа от 27.04.2023 N Ф09-1461/23 по делу N А60-24555/2022).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Заметим, что в судах налогоплательщикам удается отстоять правомерность учета в составе убытков безнадежных долгов, приобретенных по договору цессии (Постановление АС Уральского округа от 27.04.2023 N Ф09-1461/23 по делу N А60-24555/2022).
Нормативные акты
Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У
(ред. от 17.04.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)списан с баланса - для кредитов (займов), долг по которым признан безнадежным и списан с баланса кредитной организации;
(ред. от 17.04.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)списан с баланса - для кредитов (займов), долг по которым признан безнадежным и списан с баланса кредитной организации;
Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации""2) суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва;";
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации""2) суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва;";
Вопрос: Можно ли для целей налога на прибыль списать как безнадежную задолженность исключенного из ЕГРЮЛ юрлица, приобретенную по договору цессии?
(Консультация эксперта, 2025)Кредитор, уступивший требование другому лицу, обязан передать ему документы, удостоверяющие право (требование), и сообщить сведения, имеющие значение для осуществления этого права (требования) (п. 3 ст. 385 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Кредитор, уступивший требование другому лицу, обязан передать ему документы, удостоверяющие право (требование), и сообщить сведения, имеющие значение для осуществления этого права (требования) (п. 3 ст. 385 ГК РФ).
Статья: Комментарий к Постановлению АС ЗСО от 12.05.2023 по делу N А03-3044/2022
(Манкина О.С.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 6)Налогоплательщик списал в качестве безнадежного долга задолженность общества в связи с его ликвидацией.
(Манкина О.С.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 6)Налогоплательщик списал в качестве безнадежного долга задолженность общества в связи с его ликвидацией.
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете сомнительную дебиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)Когда сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разницу (убыток) включите в состав внереализационных расходов (п. 5 ст. 266 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Когда сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разницу (убыток) включите в состав внереализационных расходов (п. 5 ст. 266 НК РФ).
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)У должника доход по налогу на прибыль не возникает, даже если первоначальный кредитор ликвидируется. Задолженность приведет к доначислению налога на прибыль, только если и в отношении нового кредитора долг будет иметь признаки безнадежного.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)У должника доход по налогу на прибыль не возникает, даже если первоначальный кредитор ликвидируется. Задолженность приведет к доначислению налога на прибыль, только если и в отношении нового кредитора долг будет иметь признаки безнадежного.
Вопрос: Организация учитывает дебиторскую задолженность организаций, которые ликвидированы. Задолженность обеспечена поручительством. Организация планирует переуступить права требования по задолженности. Правомерно ли отразить в расходах по налогу на прибыль сумму такой задолженности при переуступке?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Соответственно, дебиторская задолженность ликвидированных организаций, которая обеспечена поручительством, не является в целях налогообложения прибыли сомнительным долгом или задолженностью, нереальной ко взысканию, и рассматривается в качестве объекта гражданско-правовых сделок.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Соответственно, дебиторская задолженность ликвидированных организаций, которая обеспечена поручительством, не является в целях налогообложения прибыли сомнительным долгом или задолженностью, нереальной ко взысканию, и рассматривается в качестве объекта гражданско-правовых сделок.
Статья: Безнадежный долг без попыток взыскания: как ИФНС посмотрит на списание?
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Другой налогоплательщик поручился перед банком за связанную компанию. Когда последняя ушла в банкротство, он сам выкупил и погасил ее долги перед банком (хоть были и иные поручители, а также залоговое имущество). В ходе банкротства получить свои долги не удалось. Списал безнадежную дебиторку (а также проценты по кредитной линии) на расходы. Суды не приняли доводы общества о том, что выкуп долгов устранял риски утраты используемого в производственной деятельности оборудования, сохранял рабочие места, продолжал хозяйственные отношения. На момент заключения договора цессии налогоплательщик знал о реальном финансовом состоянии должника и его неспособности погашать свои обязательства. Следовательно, его действия не были направлены на получение дохода <11>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Другой налогоплательщик поручился перед банком за связанную компанию. Когда последняя ушла в банкротство, он сам выкупил и погасил ее долги перед банком (хоть были и иные поручители, а также залоговое имущество). В ходе банкротства получить свои долги не удалось. Списал безнадежную дебиторку (а также проценты по кредитной линии) на расходы. Суды не приняли доводы общества о том, что выкуп долгов устранял риски утраты используемого в производственной деятельности оборудования, сохранял рабочие места, продолжал хозяйственные отношения. На момент заключения договора цессии налогоплательщик знал о реальном финансовом состоянии должника и его неспособности погашать свои обязательства. Следовательно, его действия не были направлены на получение дохода <11>.
Статья: Истечение срока давности как основание для списания долга
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)По договору уступки права требования одна компания приобретает долги другой компании и становится новым кредитором для должника. Приобретенную "дебиторку" нельзя списывать в составе безнадежных долгов (см., например, Письма Минфина России от 06.08.2019 N 03-03-06/1/59200, от 20.10.2015 N 03-03-06/1/60050).
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)По договору уступки права требования одна компания приобретает долги другой компании и становится новым кредитором для должника. Приобретенную "дебиторку" нельзя списывать в составе безнадежных долгов (см., например, Письма Минфина России от 06.08.2019 N 03-03-06/1/59200, от 20.10.2015 N 03-03-06/1/60050).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Учитывается ли в расходах дебиторская задолженность, приобретенная по соглашению об уступке прав требования
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что налогоплательщик доказал наличие дебиторской задолженности с истекшим сроком давности. Исходя из этого суд пришел к выводу о том, что общество правомерно отнесло указанную задолженность, возникшую из соглашения об уступке права требования, во внереализационные расходы и к безнадежным долгам.
Учитывается ли в расходах дебиторская задолженность, приобретенная по соглашению об уступке прав требования
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что налогоплательщик доказал наличие дебиторской задолженности с истекшим сроком давности. Исходя из этого суд пришел к выводу о том, что общество правомерно отнесло указанную задолженность, возникшую из соглашения об уступке права требования, во внереализационные расходы и к безнадежным долгам.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)В строке 300 налоговой декларации покажите убытки, приравненные к внереализационным расходам. Отражать убыток (отрицательную разницу между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг)) обособленно по этой строке не требуется.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)В строке 300 налоговой декларации покажите убытки, приравненные к внереализационным расходам. Отражать убыток (отрицательную разницу между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг)) обособленно по этой строке не требуется.