Цессия аванса поставщику
Подборка наиболее важных документов по запросу Цессия аванса поставщику (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 95 Закона N 44-ФЗПоставщик (подрядчик, исполнитель) может уступить третьему лицу право требования оплаты по контракту >>>
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Замена стороны в договоре поставки
(КонсультантПлюс, 2025)Пунктом... соглашения... зафиксировано, что ООО "У" были перечислены в пользу АО "Д" денежные средства... таким образом, ООО "У" уступило ООО "Л" право требования получения товара на сумму уплаченного аванса, равно как и право требования возврата аванса...
(КонсультантПлюс, 2025)Пунктом... соглашения... зафиксировано, что ООО "У" были перечислены в пользу АО "Д" денежные средства... таким образом, ООО "У" уступило ООО "Л" право требования получения товара на сумму уплаченного аванса, равно как и право требования возврата аванса...
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагается налогами уступка права требования возврата аванса
(КонсультантПлюс, 2025)2. Налогообложение уступки права требования возврата аванса у должника (продавца, подрядчика или исполнителя, получившего аванс)
(КонсультантПлюс, 2025)2. Налогообложение уступки права требования возврата аванса у должника (продавца, подрядчика или исполнителя, получившего аванс)
Готовое решение: НДС с цессии
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы уступаете право требования возврата аванса за непоставленные продавцом товары (работы, услуги), то НДС начислять не нужно, так как сама операция по возврату аванса не облагается НДС (п. 13 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33). Это применимо и к уступке денежного требования, основанного на возврате денежных средств (Письма Минфина России от 18.07.2025 N 03-07-11/70221, ФНС России от 27.08.2021 N СД-4-3/12125@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы уступаете право требования возврата аванса за непоставленные продавцом товары (работы, услуги), то НДС начислять не нужно, так как сама операция по возврату аванса не облагается НДС (п. 13 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33). Это применимо и к уступке денежного требования, основанного на возврате денежных средств (Письма Минфина России от 18.07.2025 N 03-07-11/70221, ФНС России от 27.08.2021 N СД-4-3/12125@).
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 04.11.2003 N 10575/03
<О признании недействующим абзаца девятого пункта 46 Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации, утв. Приказом МНС РФ от 20.12.2000 N БГ-3-03/447>
(Извлечение)Содержащиеся в абзацах шестом, восьмом и девятом пункта 46 Методических рекомендаций положения вводят иной, чем предусмотрено пунктом 2 статьи 172 Кодекса, порядок применения налоговых вычетов при использовании в расчетах с поставщиками векселя третьих лиц или уступки прав требования, неправомерно ограничивая тем самым его (заявителя) право на применение налоговых вычетов.
<О признании недействующим абзаца девятого пункта 46 Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации, утв. Приказом МНС РФ от 20.12.2000 N БГ-3-03/447>
(Извлечение)Содержащиеся в абзацах шестом, восьмом и девятом пункта 46 Методических рекомендаций положения вводят иной, чем предусмотрено пунктом 2 статьи 172 Кодекса, порядок применения налоговых вычетов при использовании в расчетах с поставщиками векселя третьих лиц или уступки прав требования, неправомерно ограничивая тем самым его (заявителя) право на применение налоговых вычетов.
"Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров (главный бухгалтер, бухгалтер - эксперт (консультант); бухгалтер - финансовый менеджер, финансовый эксперт (консультант)"
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Учет расчетов с покупателями и заказчиками. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Учет расчетов с покупателями и заказчиками. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Вопрос: Об НДС при уступке организацией, являющейся заказчиком по договору поставки оборудования и оплатившей суммы предварительной оплаты, права требования на данное оборудование.
(Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-11/35736)Учитывая изложенное, верно ли, что при передаче российской организацией права требования поставки оборудования в счет перечисленной суммы авансовых платежей объект налогообложения по НДС должен определяться в порядке, предусмотренном абз. 2 п. 1 ст. 155 Кодекса, как разница между суммой дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, и размером передаваемого права, и, следовательно, при передаче права требования поставки оборудования АО должно определить объект налогообложения по НДС как разницу между суммой, полученной от нового заказчика, и суммой аванса, который был уплачен поставщику?
(Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-11/35736)Учитывая изложенное, верно ли, что при передаче российской организацией права требования поставки оборудования в счет перечисленной суммы авансовых платежей объект налогообложения по НДС должен определяться в порядке, предусмотренном абз. 2 п. 1 ст. 155 Кодекса, как разница между суммой дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, и размером передаваемого права, и, следовательно, при передаче права требования поставки оборудования АО должно определить объект налогообложения по НДС как разницу между суммой, полученной от нового заказчика, и суммой аванса, который был уплачен поставщику?
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Нужно ли цессионарию при переуступке права требования о возврате аванса определять базу по НДС по правилам п. 2 ст. 155 НК РФ
(КонсультантПлюс, 2025)Пленум ВАС РФ разъяснил, что если цессионарий (не являющийся стороной договора реализации товаров (работ, услуг)) переуступает приобретенное им ранее у покупателя требование о возврате аванса, уплаченного продавцу в счет предстоящей передачи товаров (работ, услуг), например из-за расторжения договора или признания его недействительным, то к такой операции применяются правила, установленные п. 2 ст. 155 НК РФ.
Нужно ли цессионарию при переуступке права требования о возврате аванса определять базу по НДС по правилам п. 2 ст. 155 НК РФ
(КонсультантПлюс, 2025)Пленум ВАС РФ разъяснил, что если цессионарий (не являющийся стороной договора реализации товаров (работ, услуг)) переуступает приобретенное им ранее у покупателя требование о возврате аванса, уплаченного продавцу в счет предстоящей передачи товаров (работ, услуг), например из-за расторжения договора или признания его недействительным, то к такой операции применяются правила, установленные п. 2 ст. 155 НК РФ.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за январь 2024 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 3)3. Наличие задолженности цессионария перед цедентом по уплате цены договора может свидетельствовать только о ненадлежащем исполнении цессионарием обязательства по уплате цены сделки, но не является основанием для признания договора уступки прав недействительным, а также для освобождения ответчика от уплаты долга.
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 3)3. Наличие задолженности цессионария перед цедентом по уплате цены договора может свидетельствовать только о ненадлежащем исполнении цессионарием обязательства по уплате цены сделки, но не является основанием для признания договора уступки прав недействительным, а также для освобождения ответчика от уплаты долга.
Вопрос: Организация A оплатила поставку товара организации B авансом и по договору цессии переуступила ее организации C по цене ниже первоначальной (без предоплаты). Товар поставлен организации C. Как исчисляет НДС каждая из организаций?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2024)Таким образом, с учетом судебной практики уступка права требования к поставщику, возникшая в результате перечисления ему аванса, не облагается НДС.
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2024)Таким образом, с учетом судебной практики уступка права требования к поставщику, возникшая в результате перечисления ему аванса, не облагается НДС.
Готовое решение: Как налоговому агенту принять к вычету НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Может ли покупатель - налоговый агент по НДС принять к вычету "агентский" НДС при уступке права требования возврата аванса третьему лицу
(КонсультантПлюс, 2025)Может ли покупатель - налоговый агент по НДС принять к вычету "агентский" НДС при уступке права требования возврата аванса третьему лицу
Вопрос: Организация А перечислила поставщику аванс по договору поставки в размере 200 тыс. руб. Возникает ли НДС у организации А, если она уступает права требования по договору поставки за 205 тыс. руб. организации С?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация А (покупатель) перечислила организации Б (поставщик) аванс по договору поставки в размере 200 тыс. руб. Поставщик товар не поставил. При этом организация А имеет транзитные обязательства по поставке данного товара организации С. Возникает ли НДС у организации А, если она уступает организации С права требования к организации Б по договору поставки за 205 тыс. руб.? Товар будет поставлен напрямую организации С.
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация А (покупатель) перечислила организации Б (поставщик) аванс по договору поставки в размере 200 тыс. руб. Поставщик товар не поставил. При этом организация А имеет транзитные обязательства по поставке данного товара организации С. Возникает ли НДС у организации А, если она уступает организации С права требования к организации Б по договору поставки за 205 тыс. руб.? Товар будет поставлен напрямую организации С.
Вопрос: Покупатель-1 передает права и обязанности по договору поставки покупателю-2. Ранее покупатель-1 внес аванс. Допустимо ли при выставлении счета-фактуры в адрес покупателя-2 указать в строке 5 реквизиты платежного поручения на аванс, перечисленный покупателем-1? Вправе ли покупатель-2 принять НДС к вычету?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Исходя из норм гражданского законодательства уступка кредитором (покупателем-1) права требования поставки к поставщику к третьему лицу (покупателю-2) означает перемену лиц в обязательстве (п. 1 ст. 382, ст. 388 ГК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Исходя из норм гражданского законодательства уступка кредитором (покупателем-1) права требования поставки к поставщику к третьему лицу (покупателю-2) означает перемену лиц в обязательстве (п. 1 ст. 382, ст. 388 ГК РФ).
Вопрос: ООО-покупатель заключило договор поставки и уплатило аванс. Поставщик не смог поставить товар, поэтому у него возникла обязанность по возврату аванса. ООО передало требования к поставщику по возврату аванса другому юридическому лицу. Облагается ли НДС уступка прав требования?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ООО-покупатель заключило договор поставки и уплатило аванс. Поставщик не смог поставить товар, поэтому у него возникла обязанность по возврату аванса. ООО передало требования к поставщику по возврату аванса другому юридическому лицу. Облагается ли НДС уступка прав требования?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ООО-покупатель заключило договор поставки и уплатило аванс. Поставщик не смог поставить товар, поэтому у него возникла обязанность по возврату аванса. ООО передало требования к поставщику по возврату аванса другому юридическому лицу. Облагается ли НДС уступка прав требования?
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В рассматриваемом случае переуступленное требование не вытекало из реализации товаров, поскольку было направлено на возврат денежных средств, уплаченных в счет предстоящей поставки товара. Следовательно, уступка компанией требования о возврате денежных средств, уплаченных контрагенту в виде авансового платежа, новому кредитору по договору цессии не подлежит обложению НДС. Операция по возврату продавцом полученных в порядке предоплаты денежных средств реализацией не является.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В рассматриваемом случае переуступленное требование не вытекало из реализации товаров, поскольку было направлено на возврат денежных средств, уплаченных в счет предстоящей поставки товара. Следовательно, уступка компанией требования о возврате денежных средств, уплаченных контрагенту в виде авансового платежа, новому кредитору по договору цессии не подлежит обложению НДС. Операция по возврату продавцом полученных в порядке предоплаты денежных средств реализацией не является.
Готовое решение: Облагаются ли НДС проценты по коммерческому кредиту
(КонсультантПлюс, 2025)Полагаем, что аналогичные правила нужно применять к процентам, полученным покупателем от продавца при предоставлении коммерческого кредита в виде аванса или предварительной оплаты. То есть включать эти проценты в налоговую базу по НДС покупатель не должен.
(КонсультантПлюс, 2025)Полагаем, что аналогичные правила нужно применять к процентам, полученным покупателем от продавца при предоставлении коммерческого кредита в виде аванса или предварительной оплаты. То есть включать эти проценты в налоговую базу по НДС покупатель не должен.