Цены между взаимозависимыми лицами
Подборка наиболее важных документов по запросу Цены между взаимозависимыми лицами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 54.1 НК РФЗанижение цены работ между взаимозависимыми лицами в одной группе не может служить основанием для доначисления сумм НДС отдельному ее участнику, если налог в отношении спорных операций фактически был уплачен по результатам деятельности всей группы >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что нормы, регулирующие цену сделки между взаимозависимыми лицами, подлежат применению к ситуации, когда сделки между ними в действительности заключены и исполнены, но на условиях, отклоняющихся от обычных условий хозяйствования. В рассматриваемой же ситуации между обществом и реальным поставщиком "вставлено" взаимозависимое лицо с целью завышения стоимости и, соответственно, расходов. Сделка между обществом и взаимозависимым лицом фактически не исполнялась.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что нормы, регулирующие цену сделки между взаимозависимыми лицами, подлежат применению к ситуации, когда сделки между ними в действительности заключены и исполнены, но на условиях, отклоняющихся от обычных условий хозяйствования. В рассматриваемой же ситуации между обществом и реальным поставщиком "вставлено" взаимозависимое лицо с целью завышения стоимости и, соответственно, расходов. Сделка между обществом и взаимозависимым лицом фактически не исполнялась.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов8.3. ВЗЫСКАНИЕ В СУДЕБНОМ ПОРЯДКЕ
Вопрос: Об оценке соответствия цен в сделках между взаимозависимыми лицами рыночному уровню.
(Письмо Минфина России от 30.01.2025 N 03-12-11/8004)Вопрос: Об оценке соответствия цен в сделках между взаимозависимыми лицами рыночному уровню.
(Письмо Минфина России от 30.01.2025 N 03-12-11/8004)Вопрос: Об оценке соответствия цен в сделках между взаимозависимыми лицами рыночному уровню.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)13. Полномочиями по контролю цен, применяемых в сделках между взаимозависимыми лицами, на соответствие их рыночным ценам обладает лишь Центральный аппарат Федеральной налоговой службы России, но не территориальные налоговые органы.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)13. Полномочиями по контролю цен, применяемых в сделках между взаимозависимыми лицами, на соответствие их рыночным ценам обладает лишь Центральный аппарат Федеральной налоговой службы России, но не территориальные налоговые органы.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 40 Кодекса налоговые органы вправе проверять правильность применения цен по сделкам между взаимозависимыми лицами.
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 40 Кодекса налоговые органы вправе проверять правильность применения цен по сделкам между взаимозависимыми лицами.
Статья: Налоговый контроль за ценами в обычных сделках
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)В спорах по ценам в неконтролируемых сделках
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)В спорах по ценам в неконтролируемых сделках
Статья: Налоговый контроль при совершении сделок между взаимозависимыми лицами
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)При применении налогоплательщиком в сделке между взаимозависимыми лицами цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным ценам, если указанное несоответствие повлекло занижение сумм одного или нескольких налогов (авансовых платежей) либо завышение суммы убытка, организация вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов (убытков) по истечении календарного года. Сюда включается налоговый период (налоговые периоды) по налогам, суммы которых подлежат корректировке (п. 6 ст. 105.3 НК РФ).
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)При применении налогоплательщиком в сделке между взаимозависимыми лицами цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным ценам, если указанное несоответствие повлекло занижение сумм одного или нескольких налогов (авансовых платежей) либо завышение суммы убытка, организация вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов (убытков) по истечении календарного года. Сюда включается налоговый период (налоговые периоды) по налогам, суммы которых подлежат корректировке (п. 6 ст. 105.3 НК РФ).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)При этом арбитражная практика поддерживает позицию о возможности корректировки налоговым органом цены сделки между взаимозависимыми лицами лишь в случаях доказанности налоговым органом намерения данных лиц получить необоснованную налоговую выгоду. В частности, в п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и ст. 269 НК РФ, утвержденного Президиумом ВС РФ 16.02.2017, определено, что отклонение цены от рыночного уровня в сделке взаимозависимых лиц, не являющейся контролируемой, может быть проверено только при совокупности следующих условий:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)При этом арбитражная практика поддерживает позицию о возможности корректировки налоговым органом цены сделки между взаимозависимыми лицами лишь в случаях доказанности налоговым органом намерения данных лиц получить необоснованную налоговую выгоду. В частности, в п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и ст. 269 НК РФ, утвержденного Президиумом ВС РФ 16.02.2017, определено, что отклонение цены от рыночного уровня в сделке взаимозависимых лиц, не являющейся контролируемой, может быть проверено только при совокупности следующих условий:
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)В последнее время основная судебная практика касалась случаев занижения цен между взаимозависимыми лицами с целью уменьшения выручки от реализации, что и отображено в настоящей главе.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)В последнее время основная судебная практика касалась случаев занижения цен между взаимозависимыми лицами с целью уменьшения выручки от реализации, что и отображено в настоящей главе.
Готовое решение: Трансфертное ценообразование и контролируемые сделки
(КонсультантПлюс, 2026)Под трансфертным ценообразованием понимается установление в сделках между взаимозависимыми лицами цен, отличных от рыночных. Правильность определения цен по таким сделкам может проверить ФНС России, если они будут признаны контролируемыми.
(КонсультантПлюс, 2026)Под трансфертным ценообразованием понимается установление в сделках между взаимозависимыми лицами цен, отличных от рыночных. Правильность определения цен по таким сделкам может проверить ФНС России, если они будут признаны контролируемыми.
Готовое решение: Какие предусмотрены налоговые правонарушения и ответственность за них для организаций и ИП
(КонсультантПлюс, 2026)Если речь идет о применении нерыночных цен в сделке между взаимозависимыми лицами, одним из которых является нерезидент РФ, штраф составит сумму в размере налога с дохода, указанного в абз. 1 п. 6.1 ст. 105.3 НК РФ, но не менее 500 000 руб. (п. 1 ст. 129.3 НК РФ). В отношении сделок, доходы (расходы) по которым признаны до наступления 2024 г., штраф такой же, как и по сделкам, признаваемым контролируемыми в силу п. 2 ст. 105.14 НК РФ (ст. 129.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если речь идет о применении нерыночных цен в сделке между взаимозависимыми лицами, одним из которых является нерезидент РФ, штраф составит сумму в размере налога с дохода, указанного в абз. 1 п. 6.1 ст. 105.3 НК РФ, но не менее 500 000 руб. (п. 1 ст. 129.3 НК РФ). В отношении сделок, доходы (расходы) по которым признаны до наступления 2024 г., штраф такой же, как и по сделкам, признаваемым контролируемыми в силу п. 2 ст. 105.14 НК РФ (ст. 129.3 НК РФ).
"Цена гражданско-правового договора: монография"
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)Выявление расхождения между ценой сделки взаимозависимых лиц с рыночной ценой восстанавливается status quo путем применения налоговым органом к налогоплательщику предусмотренных законом санкций (доначисление налога, штрафов, пени).
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)Выявление расхождения между ценой сделки взаимозависимых лиц с рыночной ценой восстанавливается status quo путем применения налоговым органом к налогоплательщику предусмотренных законом санкций (доначисление налога, штрафов, пени).
Готовое решение: Как определяется рыночная цена сделки в целях налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2026)В Налоговом кодексе РФ такое определение прямо не закреплено и основано на системном толковании норм ст. 105.3 НК РФ. На наличие у ФНС России полномочий определять рыночные цены в сделках между взаимозависимыми лицами (сделках, приравненных к таковым) указывается в Письме ФНС России от 29.01.2024 N ШЮ-4-13/796@ (п. 1);
(КонсультантПлюс, 2026)В Налоговом кодексе РФ такое определение прямо не закреплено и основано на системном толковании норм ст. 105.3 НК РФ. На наличие у ФНС России полномочий определять рыночные цены в сделках между взаимозависимыми лицами (сделках, приравненных к таковым) указывается в Письме ФНС России от 29.01.2024 N ШЮ-4-13/796@ (п. 1);
Готовое решение: Трансфертное ценообразование и контролируемые сделки, доходы (расходы) по которым признаны до 31 декабря 2023 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2023)Трансфертное ценообразование - установление в сделках между взаимозависимыми лицами цен, отличных от рыночных. Это позволяет, как правило, перераспределить общую прибыль группы и оптимизировать уровень налогообложения.
(КонсультантПлюс, 2023)Трансфертное ценообразование - установление в сделках между взаимозависимыми лицами цен, отличных от рыночных. Это позволяет, как правило, перераспределить общую прибыль группы и оптимизировать уровень налогообложения.
Статья: Конкуренция национальных правил по борьбе с уклонением от уплаты налогов с основными законами высокоинтегрированных формирований
(Бортников С.П.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 7)<19> Принцип "вытянутой руки" (Arm's length principle) представляет собой совокупность правил, применяемых при определении соответствия цен в сделках между взаимозависимыми лицами рыночным. Эти правила предусмотрены разделом V.1 НК РФ, и на них указывает ФНС РФ в письме Минфина России от 29.04.2014 N 03-01-РЗ/20100 "По вопросам применения страховщиками положений раздела V.1 Налогового кодекса РФ" // СПС "КонсультантПлюс".
(Бортников С.П.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 7)<19> Принцип "вытянутой руки" (Arm's length principle) представляет собой совокупность правил, применяемых при определении соответствия цен в сделках между взаимозависимыми лицами рыночным. Эти правила предусмотрены разделом V.1 НК РФ, и на них указывает ФНС РФ в письме Минфина России от 29.04.2014 N 03-01-РЗ/20100 "По вопросам применения страховщиками положений раздела V.1 Налогового кодекса РФ" // СПС "КонсультантПлюс".