Целевые взносы в НКО
Подборка наиболее важных документов по запросу Целевые взносы в НКО (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 372 "Общие положения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал кооперативу в предоставлении льготы по уплате налога на имущество, поскольку налогоплательщик не входит в перечень организаций, закрепленный в п. 4 ст. 3 закона Тверской области от 27.11.2003 N 85-ЗО "О налоге на имущество организаций". Налогоплательщик оспорил отказ, указав, что обладает всеми признакам жилищно-строительного кооператива в соответствии с ЖК РФ, поскольку предметом деятельности налогоплательщика в том числе является строительство жилых домов, квартир и других объектов жилого и нежилого назначения для пайщиков, помощь пайщикам в подборе и покупке жилья, производство ремонтно-строительных работ для нужд пайщиков, эксплуатация и обслуживание домов и объектов нежилого назначения в интересах пайщиков; указание в ЕГРЮЛ в качестве основного вида разрешенной деятельности общества деятельности в области права, а также отсутствие сведений о дополнительных видах деятельности не могут служить основанием для отказа в предоставлении обществу права на льготу по уплате налога на имущество. Также общество отметило, что оно соответствует требованиям, указанным в ст. 3 закона N 85-ЗО, в соответствии с которой от уплаты налога на имущество освобождаются некоммерческие кооперативные организации, осуществляющие свою деятельность за счет целевых взносов граждан и не ведущие предпринимательской деятельности. Суд признал отказ в предоставлении льготы правомерным. Суд указал, что в уставе жилищного кооператива должны содержаться сведения о предмете и целях деятельности согласно ч. 1 ст. 113 ЖК РФ. В уставе общества отражено, что оно является некоммерческой организацией, созданной на основе членства путем объединения его членами имущественных паевых взносов в целях удовлетворения материальных и иных потребностей его членов. Наименование кооператива не содержит указания на характер, основную цель его деятельности (ст. 54 ЖК РФ, п. 2 ст. 123.2 ГК РФ) и об отнесении общества к жилищно-строительным не свидетельствует. Суд пришел к выводу, что общество не соответствует требованиям, необходимым для получения налоговой льготы, отклонив доводы налогоплательщика о том, что основным критерием для получения налоговой льготы является осуществление организацией деятельности за счет целевых взносов граждан.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал кооперативу в предоставлении льготы по уплате налога на имущество, поскольку налогоплательщик не входит в перечень организаций, закрепленный в п. 4 ст. 3 закона Тверской области от 27.11.2003 N 85-ЗО "О налоге на имущество организаций". Налогоплательщик оспорил отказ, указав, что обладает всеми признакам жилищно-строительного кооператива в соответствии с ЖК РФ, поскольку предметом деятельности налогоплательщика в том числе является строительство жилых домов, квартир и других объектов жилого и нежилого назначения для пайщиков, помощь пайщикам в подборе и покупке жилья, производство ремонтно-строительных работ для нужд пайщиков, эксплуатация и обслуживание домов и объектов нежилого назначения в интересах пайщиков; указание в ЕГРЮЛ в качестве основного вида разрешенной деятельности общества деятельности в области права, а также отсутствие сведений о дополнительных видах деятельности не могут служить основанием для отказа в предоставлении обществу права на льготу по уплате налога на имущество. Также общество отметило, что оно соответствует требованиям, указанным в ст. 3 закона N 85-ЗО, в соответствии с которой от уплаты налога на имущество освобождаются некоммерческие кооперативные организации, осуществляющие свою деятельность за счет целевых взносов граждан и не ведущие предпринимательской деятельности. Суд признал отказ в предоставлении льготы правомерным. Суд указал, что в уставе жилищного кооператива должны содержаться сведения о предмете и целях деятельности согласно ч. 1 ст. 113 ЖК РФ. В уставе общества отражено, что оно является некоммерческой организацией, созданной на основе членства путем объединения его членами имущественных паевых взносов в целях удовлетворения материальных и иных потребностей его членов. Наименование кооператива не содержит указания на характер, основную цель его деятельности (ст. 54 ЖК РФ, п. 2 ст. 123.2 ГК РФ) и об отнесении общества к жилищно-строительным не свидетельствует. Суд пришел к выводу, что общество не соответствует требованиям, необходимым для получения налоговой льготы, отклонив доводы налогоплательщика о том, что основным критерием для получения налоговой льготы является осуществление организацией деятельности за счет целевых взносов граждан.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)2. При определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от организаций и (или) физических лиц, а также на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)2. При определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от организаций и (или) физических лиц, а также на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.
Статья: Личные фонды: "русские трасты" как новый импульс развития российского права
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)В письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 августа 2012 г. N 03-11-06/2/116 делается прямой вывод о том, что взносы учредителей (участников, членов) признаются целевыми поступлениями и имущество, полученное в виде взноса учредителя некоммерческой организации, не подлежит амортизации. Таким образом, стоимость переданного некоммерческой организации имущества в виде взноса учредителя в целях пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ учитываться не должна.
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)В письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 августа 2012 г. N 03-11-06/2/116 делается прямой вывод о том, что взносы учредителей (участников, членов) признаются целевыми поступлениями и имущество, полученное в виде взноса учредителя некоммерческой организации, не подлежит амортизации. Таким образом, стоимость переданного некоммерческой организации имущества в виде взноса учредителя в целях пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ учитываться не должна.
Статья: Предпринимательский доход или целевой капитал: спорный вопрос налогообложения товариществ собственников недвижимости
(Осинцев Д.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)2) иные членские взносы на обслуживание жилого помещения, на повышение комфортности, на благоустройство прилегающей территории и т.п., оформляемые как не подлежащие налогообложению средства целевого финансирования, что сомнительно, так как к целевым поступлениям для НКО относятся только те взносы учредителей (участников, членов), которые определены законодательством Российской Федерации о НКО.
(Осинцев Д.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)2) иные членские взносы на обслуживание жилого помещения, на повышение комфортности, на благоустройство прилегающей территории и т.п., оформляемые как не подлежащие налогообложению средства целевого финансирования, что сомнительно, так как к целевым поступлениям для НКО относятся только те взносы учредителей (участников, членов), которые определены законодательством Российской Федерации о НКО.
Статья: Делимся ответами на 9 "кассовых" вопросов
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)При этом получение средств в виде вступительных, членских или целевых взносов на ведение уставной некоммерческой деятельности НКО не является расчетом за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги и не требует применения ККТ <2>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)При этом получение средств в виде вступительных, членских или целевых взносов на ведение уставной некоммерческой деятельности НКО не является расчетом за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги и не требует применения ККТ <2>.
Готовое решение: Бухгалтерский учет в некоммерческих организациях
(КонсультантПлюс, 2026)Гранты, бюджетные субсидии, членские взносы и другие средства целевого финансирования НКО в бухгалтерском учете отражают на счете 86 "Целевое финансирование":
(КонсультантПлюс, 2026)Гранты, бюджетные субсидии, членские взносы и другие средства целевого финансирования НКО в бухгалтерском учете отражают на счете 86 "Целевое финансирование":