Целевые поступления отражаются в книге доходов и расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Целевые поступления отражаются в книге доходов и расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Учетная политика организации для целей налогообложения при применении УСН с объектом налогообложения "доходы" с 2025 г.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)7. Налоговая база по авансовым платежам и по налогу определяется на основании данных книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга учета).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)7. Налоговая база по авансовым платежам и по налогу определяется на основании данных книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга учета).
Форма: Учетная политика организации для целей налогообложения при применении УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" с 2025 г.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)7. Налоговая база по авансовым платежам и по налогу определяется на основании данных книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга учета).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)7. Налоговая база по авансовым платежам и по налогу определяется на основании данных книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга учета).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 209 "Объект налогообложения" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая правомерным доначисление предпринимателю НДФЛ на суммы субсидий на возмещение части затрат на строительство и реконструкцию объектов производственной инфраструктуры, а также на компенсацию части затрат, связанных с удешевлением техники и оборудования, приобретенных для агропромышленного комплекса на основании постановления правительства Амурской области от 10.03.2010 N 89, суд отклонил доводы предпринимателя о том, что бюджетные средства являются целевым финансированием, их получение нельзя признать экономической выгодой, так как они не обладают признаками дохода, определенными в ст. 41 НК РФ, полученные бюджетные средства относятся к компенсационным выплатам. Суд исходил из того, что спорная сумма субсидий не отражалась предпринимателем в книге учета доходов и расходов, раздельный учет доходов (расходов), полученных в рамках целевого финансирования, им не велся.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая правомерным доначисление предпринимателю НДФЛ на суммы субсидий на возмещение части затрат на строительство и реконструкцию объектов производственной инфраструктуры, а также на компенсацию части затрат, связанных с удешевлением техники и оборудования, приобретенных для агропромышленного комплекса на основании постановления правительства Амурской области от 10.03.2010 N 89, суд отклонил доводы предпринимателя о том, что бюджетные средства являются целевым финансированием, их получение нельзя признать экономической выгодой, так как они не обладают признаками дохода, определенными в ст. 41 НК РФ, полученные бюджетные средства относятся к компенсационным выплатам. Суд исходил из того, что спорная сумма субсидий не отражалась предпринимателем в книге учета доходов и расходов, раздельный учет доходов (расходов), полученных в рамках целевого финансирования, им не велся.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как считать и платить налог на УСН, если нет доходов
(КонсультантПлюс, 2025)вести книгу учета доходов и расходов на УСН (ст. 346.24 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)вести книгу учета доходов и расходов на УСН (ст. 346.24 НК РФ);
Готовое решение: Как учесть убытки при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Показатель строки 230 разд. 2.2 декларации по УСН должен быть равен показателю строки 130 разд. III книги учета доходов и расходов при УСН.
(КонсультантПлюс, 2025)Показатель строки 230 разд. 2.2 декларации по УСН должен быть равен показателю строки 130 разд. III книги учета доходов и расходов при УСН.
Вопрос: ...Целью работы фонда является содействие решению социальных, экологических и экономических проблем, а также разработка и реализация проектов, направленных на развитие территорий и местных сообществ. С 2007 г. фонд применяет УСН (объект - "доходы"). Фонд не осуществляет коммерческую деятельность. Все средства, получаемые и используемые фондом, являются целевыми и поступают в виде пожертвований, грантов, технической помощи на разработку и реализацию социальных программ. Часть средств поступает из-за рубежа на валютный счет фонда в долларах США. Таким образом, у фонда возникают курсовые разницы, в том числе положительные. Включаются ли такие курсовые разницы в доходы фонда для целей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?
(Письмо Минфина РФ от 03.05.2011 N 03-11-06/2/70)Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, имущество в виде валютных ценностей пересчитывают в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации, и, соответственно, отражают в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, на дату перехода права собственности по операциям с указанным имуществом и (или) на последний день отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.
(Письмо Минфина РФ от 03.05.2011 N 03-11-06/2/70)Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, имущество в виде валютных ценностей пересчитывают в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации, и, соответственно, отражают в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, на дату перехода права собственности по операциям с указанным имуществом и (или) на последний день отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.
Статья: Декларация по УСНО за 2020 год: что учесть при ее заполнении?
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)В декларации по УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы" заполняются титульный лист, разд. 1.2 и 2.2. Раздел 3 понадобится при получении целевых средств.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)В декларации по УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы" заполняются титульный лист, разд. 1.2 и 2.2. Раздел 3 понадобится при получении целевых средств.
Вопрос: Следует ли некоммерческим организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, вести бухгалтерский учет в полном объеме и составлять бухгалтерскую отчетность?
(Консультация эксперта, 2010)Кроме того, налоговое законодательство обязывает некоммерческие организации, в том числе применяющие УСН, вести раздельный учет доходов и расходов, полученных и произведенных в рамках целевого финансирования и целевых поступлений, при отсутствии которого полученные целевые средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения. Книга учета доходов и расходов по УСН не позволяет организовать такой раздельный учет, так как в ней вообще не отражаются поступившие целевые средства и произведенные за счет них целевые расходы, поскольку они не учитываются при определении налоговой базы (Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н).
(Консультация эксперта, 2010)Кроме того, налоговое законодательство обязывает некоммерческие организации, в том числе применяющие УСН, вести раздельный учет доходов и расходов, полученных и произведенных в рамках целевого финансирования и целевых поступлений, при отсутствии которого полученные целевые средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения. Книга учета доходов и расходов по УСН не позволяет организовать такой раздельный учет, так как в ней вообще не отражаются поступившие целевые средства и произведенные за счет них целевые расходы, поскольку они не учитываются при определении налоговой базы (Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н).
"100 решений для "упрощенки"
(Елисова И.Н.)
("Главбух", 2005)При этом необходимо учитывать, что согласно п. 14 ст. 250 Кодекса использованное не по целевому назначению имущество (включая денежные средства), которое получено в рамках целевого финансирования, признается внереализационным доходом налогоплательщика и включается в налоговую базу при исчислении единого налога.
(Елисова И.Н.)
("Главбух", 2005)При этом необходимо учитывать, что согласно п. 14 ст. 250 Кодекса использованное не по целевому назначению имущество (включая денежные средства), которое получено в рамках целевого финансирования, признается внереализационным доходом налогоплательщика и включается в налоговую базу при исчислении единого налога.
Статья: На УСНО следует правильно вести учет целевых средств, чтобы не утратить право на спецрежим
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 2)Таким образом, очевидно, что необходимым минимумом для "упрощенца", подтверждающим ведение раздельного учета при получении целевых средств, являются отражение этих средств в КУДиР на УСНО, заполнение отчета в декларации по единому налогу, ведение бухгалтерского счета 86.
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 2)Таким образом, очевидно, что необходимым минимумом для "упрощенца", подтверждающим ведение раздельного учета при получении целевых средств, являются отражение этих средств в КУДиР на УСНО, заполнение отчета в декларации по единому налогу, ведение бухгалтерского счета 86.
"Упрощенная система налогообложения"
(Климова М.А.)
("Налоговый вестник", 2012)Налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. Согласно пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ при отсутствии учета указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения. Вести раздельный учет можно в регистре произвольной формы, позволяющем определить дату поступления средств целевого назначения, ход их использования, дату нецелевого использования или иного нарушения условий пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, приводящего к переквалификации полученных ценностей во внереализационные доходы (Письмо Минфина России от 13.03.2006 N 03-11-04/2/59). В Книге учета доходов и расходов средства целевого финансирования отражаются только в случае включения их в облагаемую базу (ст. 346.24 НК РФ).
(Климова М.А.)
("Налоговый вестник", 2012)Налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. Согласно пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ при отсутствии учета указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения. Вести раздельный учет можно в регистре произвольной формы, позволяющем определить дату поступления средств целевого назначения, ход их использования, дату нецелевого использования или иного нарушения условий пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, приводящего к переквалификации полученных ценностей во внереализационные доходы (Письмо Минфина России от 13.03.2006 N 03-11-04/2/59). В Книге учета доходов и расходов средства целевого финансирования отражаются только в случае включения их в облагаемую базу (ст. 346.24 НК РФ).
"Упрощенная система налогообложения"
(17-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)При этом доходы в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования, в книге учета доходов и расходов не отражаются. Учет средств целевого финансирования и расходов, оплаченных за счет этих средств, осуществляется в регистрах бухгалтерского учета с помощью соответствующих аналитических признаков на счетах бухучета.
(17-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)При этом доходы в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования, в книге учета доходов и расходов не отражаются. Учет средств целевого финансирования и расходов, оплаченных за счет этих средств, осуществляется в регистрах бухгалтерского учета с помощью соответствующих аналитических признаков на счетах бухучета.
Статья: Пониженные тарифы страховых взносов для ТСЖ
(Шоломова Е.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 3)Если ТСЖ, согласно выбранной им учетной политике, признает платежи собственников за содержание и ремонт, а также за коммунальные услуги целевыми поступлениями, не учитываемыми при формировании налоговой базы при применении УСНО, оно все же вправе применять пониженные тарифы страховых взносов. При этом ТСЖ-"упрощенцу" необходимо соблюдать условие о доле доходов от деятельности по управлению недвижимым имуществом. В настоящее время на практике используются два подхода к расчету такой доли. Согласно первому из них все целевые поступления отражаются в расчете как доходы от деятельности по управлению недвижимым имуществом, несмотря на то что в книге учета доходов и расходов они не заявляются в качестве налогооблагаемых доходов. Второй подход состоит в том, что в доходы от управления недвижимым имуществом включаются доходы из состава тех, которые учтены при налогообложении. Это могут быть и поступления на содержание, ремонт и оплату коммунальных услуг, и доходы от сдачи в аренду общего имущества в МКД (помещений, мест для размещения рекламы перед входами в подъезды, мест для размещения телекоммуникационного оборудования операторов связи и т.д.). Если для ТСЖ предпочтительнее путь наименьшего сопротивления, ему следует выяснить, какой подход практикуется местными внебюджетными фондами. Кроме того, рекомендуем товариществам обращаться в Минэкономразвития с письменными запросами о том, к какому коду ОКВЭД следует отнести ту или иную деятельность ТСЖ.
(Шоломова Е.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 3)Если ТСЖ, согласно выбранной им учетной политике, признает платежи собственников за содержание и ремонт, а также за коммунальные услуги целевыми поступлениями, не учитываемыми при формировании налоговой базы при применении УСНО, оно все же вправе применять пониженные тарифы страховых взносов. При этом ТСЖ-"упрощенцу" необходимо соблюдать условие о доле доходов от деятельности по управлению недвижимым имуществом. В настоящее время на практике используются два подхода к расчету такой доли. Согласно первому из них все целевые поступления отражаются в расчете как доходы от деятельности по управлению недвижимым имуществом, несмотря на то что в книге учета доходов и расходов они не заявляются в качестве налогооблагаемых доходов. Второй подход состоит в том, что в доходы от управления недвижимым имуществом включаются доходы из состава тех, которые учтены при налогообложении. Это могут быть и поступления на содержание, ремонт и оплату коммунальных услуг, и доходы от сдачи в аренду общего имущества в МКД (помещений, мест для размещения рекламы перед входами в подъезды, мест для размещения телекоммуникационного оборудования операторов связи и т.д.). Если для ТСЖ предпочтительнее путь наименьшего сопротивления, ему следует выяснить, какой подход практикуется местными внебюджетными фондами. Кроме того, рекомендуем товариществам обращаться в Минэкономразвития с письменными запросами о том, к какому коду ОКВЭД следует отнести ту или иную деятельность ТСЖ.
"Совмещение режимов налогообложения. Раздельный учет. Сложные моменты бухгалтерского и налогового учета"
(Либерман К.А.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Следует отметить, что Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденный Приказом Минфина Российской Федерации от 31 декабря 2008 г. N 154н, не предусматривает возможность отражения в книге операций по расходованию средств целевого финансирования, однако она не предусматривает (в отличие от старой книги N 167н) возможность заполнения граф, предназначенных для отражения сумм расходов теми налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы.
(Либерман К.А.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Следует отметить, что Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденный Приказом Минфина Российской Федерации от 31 декабря 2008 г. N 154н, не предусматривает возможность отражения в книге операций по расходованию средств целевого финансирования, однако она не предусматривает (в отличие от старой книги N 167н) возможность заполнения граф, предназначенных для отражения сумм расходов теми налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы.
Статья: Страховые взносы: как применять пониженные тарифы?
(Козырева С.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 4)Установление рассматриваемого порядка подтверждения основного вида деятельности через долю доходов от реализации услуг, определяемых по правилам ст. 346.15 НК РФ, фактически делает невозможным применение пониженных тарифов страховых взносов для некоммерческих организаций, основную часть поступлений которых образуют доходы, не подлежащие налогообложению. В частности, если ТСЖ квалифицирует обязательные платежи собственников помещений, связанные с оплатой расходов на содержание и ремонт общего имущества и коммунальных услуг, в качестве целевых поступлений, в книге доходов и расходов данные поступления не отражаются. Соответственно, в строку 436 подраздела 4.4 вписать нечего. Следовательно, доля доходов равна нулю, а значит, применять пониженные тарифы страховых взносов не представляется возможным. Безусловно, возникают сомнения в справедливости такого положения вещей. Однако соблюдать требования Закона N 212-ФЗ придется, тем более что сложившуюся ситуацию нельзя считать ошибкой или недоразумением. Напомним: в Правилах отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 N 713 (применяются в целях определения страховых тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), есть специальное положение об определении основного вида экономической деятельности для некоммерческой организации - по количеству занятых работников. В нашем же случае такого указания нет.
(Козырева С.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 4)Установление рассматриваемого порядка подтверждения основного вида деятельности через долю доходов от реализации услуг, определяемых по правилам ст. 346.15 НК РФ, фактически делает невозможным применение пониженных тарифов страховых взносов для некоммерческих организаций, основную часть поступлений которых образуют доходы, не подлежащие налогообложению. В частности, если ТСЖ квалифицирует обязательные платежи собственников помещений, связанные с оплатой расходов на содержание и ремонт общего имущества и коммунальных услуг, в качестве целевых поступлений, в книге доходов и расходов данные поступления не отражаются. Соответственно, в строку 436 подраздела 4.4 вписать нечего. Следовательно, доля доходов равна нулю, а значит, применять пониженные тарифы страховых взносов не представляется возможным. Безусловно, возникают сомнения в справедливости такого положения вещей. Однако соблюдать требования Закона N 212-ФЗ придется, тем более что сложившуюся ситуацию нельзя считать ошибкой или недоразумением. Напомним: в Правилах отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 N 713 (применяются в целях определения страховых тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), есть специальное положение об определении основного вида экономической деятельности для некоммерческой организации - по количеству занятых работников. В нашем же случае такого указания нет.