Целевой характер субсидии
Подборка наиболее важных документов по запросу Целевой характер субсидии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам" БК РФПоскольку предпринимателем в порядке статьи 65 АПК РФ суду не представлено доказательств, подтверждающих обоснованность и целевой характер произведенных затрат предоставленной субсидии на спорную сумму, а судом установлено, что цель проекта для реализации которого предоставлялась субсидия (строительство гостевого дома, создание нового рабочего места) не достигнута, и установлено нарушение условий предоставления субсидии в части представления отчетности, коллегия приходит к выводу, что имеются основания для возврата средств субсидии в соответствии с пунктом 3.1 статьи 78 БК РФ и условиями заключенного договора.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 69 "Бюджетные ассигнования" БК РФСуд первой инстанции правильно указал, что из смысла и системного толкования указанных норм права не следует, что субсидии, имеющие целевой характер, не могут быть внесены в качестве вклада в имущество общества акционером (участником), в том числе МО в лице его уполномоченного органа, имеющего статус юридического лица."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при получении юрлицами субсидий из бюджета РФ в целях определения целевого характера расходования бюджетных средств.
(Письмо Минфина России от 21.08.2024 N 02-09-08/78878)Вопрос: Об НДС при получении юрлицами субсидий из бюджета РФ в целях определения целевого характера расходования бюджетных средств.
(Письмо Минфина России от 21.08.2024 N 02-09-08/78878)Вопрос: Об НДС при получении юрлицами субсидий из бюджета РФ в целях определения целевого характера расходования бюджетных средств.
Статья: К вопросу об отрицательных субсидиях
(Муллина Л.А.)
("Финансовое право", 2025, N 7)1. Целевой характер. Этот признак характерен почти всем межбюджетным субсидиям и закреплен как в легальных определениях некоторых субсидий (ч. 1 ст. 132, ч. 1 ст. 138.1 БК РФ и др.), так и в отдельных нормах закона (например, ч. 2 ст. 138.1, ч. 2 ст. 138.3 БК РФ и т.д.). Именно целевой характер финансирования позволяет разграничить субсидии от дотаций. Однако законодательство не содержит положений о целевом характере субсидий бюджетам субъектов РФ из местных бюджетов, а аналогия закона в публичном праве не применяется.
(Муллина Л.А.)
("Финансовое право", 2025, N 7)1. Целевой характер. Этот признак характерен почти всем межбюджетным субсидиям и закреплен как в легальных определениях некоторых субсидий (ч. 1 ст. 132, ч. 1 ст. 138.1 БК РФ и др.), так и в отдельных нормах закона (например, ч. 2 ст. 138.1, ч. 2 ст. 138.3 БК РФ и т.д.). Именно целевой характер финансирования позволяет разграничить субсидии от дотаций. Однако законодательство не содержит положений о целевом характере субсидий бюджетам субъектов РФ из местных бюджетов, а аналогия закона в публичном праве не применяется.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 20.12.2016 N 1406
(ред. от 19.12.2025)
"Об утверждении Правил предоставления субсидии из федерального бюджета федеральному государственному бюджетному учреждению "Фонд содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере" на предоставление грантов юридическим лицам на проведение научно-исследовательских работ в целях реализации планов мероприятий ("дорожных карт") Национальной технологической инициативы и о внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 18 апреля 2016 г. N 317"8. Фонд обеспечивает результативность, адресность и целевой характер использования субсидии и представляет доклад о достижении значений показателей результативности использования субсидии в отчетном финансовом году в межведомственную рабочую группу по разработке и реализации Национальной технологической инициативы при Правительственной комиссии по модернизации экономики и инновационному развитию России не позднее 31-го марта года, следующего за отчетным.
(ред. от 19.12.2025)
"Об утверждении Правил предоставления субсидии из федерального бюджета федеральному государственному бюджетному учреждению "Фонд содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере" на предоставление грантов юридическим лицам на проведение научно-исследовательских работ в целях реализации планов мероприятий ("дорожных карт") Национальной технологической инициативы и о внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 18 апреля 2016 г. N 317"8. Фонд обеспечивает результативность, адресность и целевой характер использования субсидии и представляет доклад о достижении значений показателей результативности использования субсидии в отчетном финансовом году в межведомственную рабочую группу по разработке и реализации Национальной технологической инициативы при Правительственной комиссии по модернизации экономики и инновационному развитию России не позднее 31-го марта года, следующего за отчетным.
Постановление Правительства РФ от 27.03.2021 N 456
(ред. от 08.07.2024)
"Об утверждении Правил предоставления субсидии из федерального бюджета федеральному государственному бюджетному учреждению "Фонд содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере" на грантовую поддержку реализации проектов малых предприятий по разработке, применению и коммерциализации продуктов, сервисов и (или) решений с использованием технологий искусственного интеллекта, проектов разработчиков открытых библиотек в сфере искусственного интеллекта, акселерации проектов с применением искусственного интеллекта"28. Фонд обеспечивает достижение результатов предоставления субсидии, показателей, необходимых для достижения результатов предоставления субсидии, адресность и целевой характер использования субсидии и представляет в Министерство экономического развития Российской Федерации:
(ред. от 08.07.2024)
"Об утверждении Правил предоставления субсидии из федерального бюджета федеральному государственному бюджетному учреждению "Фонд содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере" на грантовую поддержку реализации проектов малых предприятий по разработке, применению и коммерциализации продуктов, сервисов и (или) решений с использованием технологий искусственного интеллекта, проектов разработчиков открытых библиотек в сфере искусственного интеллекта, акселерации проектов с применением искусственного интеллекта"28. Фонд обеспечивает достижение результатов предоставления субсидии, показателей, необходимых для достижения результатов предоставления субсидии, адресность и целевой характер использования субсидии и представляет в Министерство экономического развития Российской Федерации:
"Казначейские платежи. Казначейское сопровождение. Бюджетный мониторинг: научно-практическое пособие"
(под ред. Н.А. Поветкиной, Р.Е. Артюхина, А.Ю. Демидова)
("Проспект", 2025)- обеспечивается целевой и адресный характер использования средств субсидии получателями субсидий и средств контракта поставщиками продукции, в том числе и субподрядными организациями;
(под ред. Н.А. Поветкиной, Р.Е. Артюхина, А.Ю. Демидова)
("Проспект", 2025)- обеспечивается целевой и адресный характер использования средств субсидии получателями субсидий и средств контракта поставщиками продукции, в том числе и субподрядными организациями;
Статья: Субсидии в постсоветских государствах
(Муллина Л.А.)
("Финансовое право", 2024, N 6)Закон Азербайджанской Республики "О бюджетной системе" (ст. 1) закрепляет, что под субсидией понимаются финансовые средства, безвозмездно выделяемые из государственного бюджета в бюджет Нахчыванской Автономной Республики, местные бюджеты и юридическим лицам <7>. Ключевым различием с российским законодательством является отсутствие целевого характера субсидий. При этом в законодательстве Азербайджана закреплен признак безвозмездности, который является основным и в российском праве, однако не встречается в легальных определениях субсидий. В отличие от России в Азербайджане получателями выплаты не могут быть физические лица. Интересным представляется определение субвенций, закрепленное в вышеуказанном Законе Азербайджанской Республики, под которыми понимаются финансовые средства, выделяемые из государственного бюджета в бюджет Нахчыванской Автономной Республики и местные бюджеты для осуществления целевого финансирования, однако возвращаемые в случае неиспользования их в данных целях или в установленный срок. На наш взгляд, данная трактовка субвенций в законодательстве Азербайджана аналогична характеристике субсидий как формы межбюджетного трансферта в законодательстве России. Кроме этого, указанное нормативное закрепление терминов "субсидия" и "субвенция" в Азербайджане, на наш взгляд, является схожим между собой, что затрудняет выявление отличительных черт данных категорий бюджетного права и может привести к подмене одного термина другим.
(Муллина Л.А.)
("Финансовое право", 2024, N 6)Закон Азербайджанской Республики "О бюджетной системе" (ст. 1) закрепляет, что под субсидией понимаются финансовые средства, безвозмездно выделяемые из государственного бюджета в бюджет Нахчыванской Автономной Республики, местные бюджеты и юридическим лицам <7>. Ключевым различием с российским законодательством является отсутствие целевого характера субсидий. При этом в законодательстве Азербайджана закреплен признак безвозмездности, который является основным и в российском праве, однако не встречается в легальных определениях субсидий. В отличие от России в Азербайджане получателями выплаты не могут быть физические лица. Интересным представляется определение субвенций, закрепленное в вышеуказанном Законе Азербайджанской Республики, под которыми понимаются финансовые средства, выделяемые из государственного бюджета в бюджет Нахчыванской Автономной Республики и местные бюджеты для осуществления целевого финансирования, однако возвращаемые в случае неиспользования их в данных целях или в установленный срок. На наш взгляд, данная трактовка субвенций в законодательстве Азербайджана аналогична характеристике субсидий как формы межбюджетного трансферта в законодательстве России. Кроме этого, указанное нормативное закрепление терминов "субсидия" и "субвенция" в Азербайджане, на наш взгляд, является схожим между собой, что затрудняет выявление отличительных черт данных категорий бюджетного права и может привести к подмене одного термина другим.
Статья: Принципы финансовой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства
(Ермолов Н.С.)
("Финансовое право", 2022, N 8)Для бюджетного финансирования характерна такая особенность, как ее целевой характер. Предоставление субсидий, бюджетных инвестиций, государственных и муниципальных гарантий в рамках финансовой поддержки осуществляется исключительно по обязательствам субъектов малого и среднего предпринимательства и организаций, входящих в инфраструктуру поддержки субъектов МСП. Таким образом, в качестве одного из принципов можно выделить целевой (адресный) характер финансовой поддержки.
(Ермолов Н.С.)
("Финансовое право", 2022, N 8)Для бюджетного финансирования характерна такая особенность, как ее целевой характер. Предоставление субсидий, бюджетных инвестиций, государственных и муниципальных гарантий в рамках финансовой поддержки осуществляется исключительно по обязательствам субъектов малого и среднего предпринимательства и организаций, входящих в инфраструктуру поддержки субъектов МСП. Таким образом, в качестве одного из принципов можно выделить целевой (адресный) характер финансовой поддержки.
Статья: О совершенствовании функционирования единого налогового счета
(Цветков М.А., Юстус О.И.)
("Финансы", 2023, N 6)Также необходимо учитывать, что не все муниципальные образования обладают достаточным объемом ликвидности единого счета бюджета для реализации таких списаний. Так, например, на 19.02.2023 оставались неисполненными распоряжения налогового органа на списание в рамках единого налогового платежа по 6 муниципальным образованиям Тверской области. Необходимо отметить, что списание средств по распоряжению налогового органа производится в пределах общего остатка средств на едином счете бюджета, в том числе в части средств целевых субсидий. Такой подход приводит к нарушению целевого характера использования бюджетных средств в условиях отсутствия виновных действий со стороны соответствующего распорядителя средств бюджета. Оценку данному обстоятельству еще предстоит дать контрольным органам.
(Цветков М.А., Юстус О.И.)
("Финансы", 2023, N 6)Также необходимо учитывать, что не все муниципальные образования обладают достаточным объемом ликвидности единого счета бюджета для реализации таких списаний. Так, например, на 19.02.2023 оставались неисполненными распоряжения налогового органа на списание в рамках единого налогового платежа по 6 муниципальным образованиям Тверской области. Необходимо отметить, что списание средств по распоряжению налогового органа производится в пределах общего остатка средств на едином счете бюджета, в том числе в части средств целевых субсидий. Такой подход приводит к нарушению целевого характера использования бюджетных средств в условиях отсутствия виновных действий со стороны соответствующего распорядителя средств бюджета. Оценку данному обстоятельству еще предстоит дать контрольным органам.
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)При этом налоговая льгота, в отличие от субсидии, не носит целевого характера (ст. 38 Бюджетного кодекса РФ). Доходы, остающиеся в организации в связи с предоставлением налоговых льгот, могут быть использованы на любые не противоречащие закону цели, соответственно, не являются целевым бюджетным финансированием.
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)При этом налоговая льгота, в отличие от субсидии, не носит целевого характера (ст. 38 Бюджетного кодекса РФ). Доходы, остающиеся в организации в связи с предоставлением налоговых льгот, могут быть использованы на любые не противоречащие закону цели, соответственно, не являются целевым бюджетным финансированием.
Статья: Оценка эффективности регулирования межбюджетных отношений в субъектах РФ в условиях нестабильности
(Левина В.В., Сабинина А.Л., Васин А.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 8)Изменения необходимы и при проведении оценки иных трансфертов. На наш взгляд, следует уделить большее внимание их целевой направленности. Если это дотации на сбалансированность местных бюджетов, то их следует учитывать в рамках выравнивающих трансфертов, то есть вместе с дотациями на выравнивание бюджетной обеспеченности <1>. Если это стимулирующие трансферты, то необходимо оценить степень достижения результатов получателем. Если же речь идет о трансфертах целевого характера, то можно использовать подход, аналогичный механизму оценки эффективности субсидий.
(Левина В.В., Сабинина А.Л., Васин А.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 8)Изменения необходимы и при проведении оценки иных трансфертов. На наш взгляд, следует уделить большее внимание их целевой направленности. Если это дотации на сбалансированность местных бюджетов, то их следует учитывать в рамках выравнивающих трансфертов, то есть вместе с дотациями на выравнивание бюджетной обеспеченности <1>. Если это стимулирующие трансферты, то необходимо оценить степень достижения результатов получателем. Если же речь идет о трансфертах целевого характера, то можно использовать подход, аналогичный механизму оценки эффективности субсидий.
Статья: Казначейское сопровождение как правовой механизм обеспечения результативности бюджетных расходов
(Артюхин Р.Е.)
("Финансовое право", 2025, N 12)Целевой характер средств субсидий и бюджетных инвестиций вытекает из правовой сути указанных видов средств, сформулированной в бюджетном законодательстве.
(Артюхин Р.Е.)
("Финансовое право", 2025, N 12)Целевой характер средств субсидий и бюджетных инвестиций вытекает из правовой сути указанных видов средств, сформулированной в бюджетном законодательстве.