Целевое финансирование это
Подборка наиболее важных документов по запросу Целевое финансирование это (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, независимо от того, каким образом денежные средства поступают на счета налогоплательщика на цели инвестиционного проекта (пополнение уставного капитала, заемные средства), они являются целевыми. При этом налогоплательщик, получив бюджетные средства, намеренно изменил их статус, трансформировав в полученные от обычной хозяйственной деятельности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, независимо от того, каким образом денежные средства поступают на счета налогоплательщика на цели инвестиционного проекта (пополнение уставного капитала, заемные средства), они являются целевыми. При этом налогоплательщик, получив бюджетные средства, намеренно изменил их статус, трансформировав в полученные от обычной хозяйственной деятельности.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 3 "Право на привлечение денежных средств участников долевого строительства для строительства (создания) многоквартирного дома и (или) иных объектов недвижимости" Федерального закона "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации""Исходя из толкования приведенных норм права, суд апелляционной инстанции пришел к правильному выводу, что у службы судебных приставов отсутствовали законные основания для распределения денежных средств, находящихся на специальном счете общества "РСУ-Сервис", поскольку указанные денежные средства поступили от участников долевого строительства в целях возмещения затрат по строительству. В связи с этим означенные денежные средства предназначены для целевого использования, не предусматривающего погашения задолженности должника перед третьими лицами."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Целевое финансирование: учет и отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Как целевое финансирование коммерческие организации отражают на счете 86 любые средства, поступившие на определенные цели из бюджета или от НКО, - субсидии, гранты, в том числе и в форме субсидий.
(Издательство "Главная книга", 2025)Как целевое финансирование коммерческие организации отражают на счете 86 любые средства, поступившие на определенные цели из бюджета или от НКО, - субсидии, гранты, в том числе и в форме субсидий.
Готовое решение: Как учреждению учитывать средства целевого финансирования (целевые поступления) в целях исчисления налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Что понимается под средствами целевого финансирования для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Что понимается под средствами целевого финансирования для целей налога на прибыль
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами:
(ред. от 28.11.2025)К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами:
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по заполнению Отчета о целевом использовании средств за 2024 г.В упрощенной форме Отчета о целевом использовании средств эта информация приводится в разрезе следующих показателей:
Готовое решение: Как отразить в налоговом учете покупку автомобиля юридическим лицом
(КонсультантПлюс, 2025)вы некоммерческая организация и получили имущество в качестве целевого поступления (приобрели его за счет целевых средств) - доход на стоимость этого имущества при последующей реализации уменьшить нельзя (Письма Минфина России от 01.11.2023 N 03-03-06/3/104133, от 26.06.2020 N 03-03-06/1/55183, от 29.07.2019 N 03-03-10/56726). Считаем, что этот вывод можно распространить и на коммерческие организации, применив к ним пп. 7 п. 2 ст. 256 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)вы некоммерческая организация и получили имущество в качестве целевого поступления (приобрели его за счет целевых средств) - доход на стоимость этого имущества при последующей реализации уменьшить нельзя (Письма Минфина России от 01.11.2023 N 03-03-06/3/104133, от 26.06.2020 N 03-03-06/1/55183, от 29.07.2019 N 03-03-10/56726). Считаем, что этот вывод можно распространить и на коммерческие организации, применив к ним пп. 7 п. 2 ст. 256 НК РФ.
Статья: Налоговое стимулирование предприятий высокотехнологичного сектора экономики: проблемы и решения
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)В научном сообществе давно ведется дискуссия о создании амортизационного фонда, который должен иметь целевое назначение, то есть средства этого фонда должны направляться на финансирование капитальных вложений. В экономической литературе понятие "амортизационный фонд" трактуется как фонд денежных средств, образованный из амортизационных отчислений и предназначенный для финансирования простого воспроизводства, то есть для реновации основных фондов (см., например, [7]).
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)В научном сообществе давно ведется дискуссия о создании амортизационного фонда, который должен иметь целевое назначение, то есть средства этого фонда должны направляться на финансирование капитальных вложений. В экономической литературе понятие "амортизационный фонд" трактуется как фонд денежных средств, образованный из амортизационных отчислений и предназначенный для финансирования простого воспроизводства, то есть для реновации основных фондов (см., например, [7]).
Готовое решение: Как учесть средства целевого финансирования при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Важно организовать раздельный учет таким образом, чтобы по каждому адресному расходу прослеживалась четкая связь с поступившими средствами и их целевым использованием. Это должно быть подтверждено документами (договорами, актами, товарными накладными, бухгалтерской справкой и т.п.). Все подтверждающие целевые доходы и расходы документы целесообразно хранить отдельно.
(КонсультантПлюс, 2025)Важно организовать раздельный учет таким образом, чтобы по каждому адресному расходу прослеживалась четкая связь с поступившими средствами и их целевым использованием. Это должно быть подтверждено документами (договорами, актами, товарными накладными, бухгалтерской справкой и т.п.). Все подтверждающие целевые доходы и расходы документы целесообразно хранить отдельно.
Готовое решение: Как застройщику вести налоговый учет
(КонсультантПлюс, 2025)средства участников долевого строительства, аккумулированные на счетах организации-застройщика, в том числе перечисленные ему со счетов эскроу. Условие - есть не сданные в эксплуатацию иные объекты, создание которых предусмотрено договором участия в долевом строительстве. Эти средства относятся к средствам целевого финансирования (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)средства участников долевого строительства, аккумулированные на счетах организации-застройщика, в том числе перечисленные ему со счетов эскроу. Условие - есть не сданные в эксплуатацию иные объекты, создание которых предусмотрено договором участия в долевом строительстве. Эти средства относятся к средствам целевого финансирования (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ);
Готовое решение: Как учреждению вернуть неиспользованные денежные средства
(КонсультантПлюс, 2026)Бюджетное (автономное) учреждение возвращает средства гранта в форме субсидий полностью или частично в доход соответствующего бюджета, если условия получения гранта, включая достижение установленных результатов, им не выполнены при расходовании этих средств. Целевые показатели и условия выделения учреждению грантов в форме субсидий устанавливаются соглашением (договором) и (или) порядком. Как правило, нарушения при расходовании средств и (или) факты недостижения значений результата выявляются в ходе проверок органов государственного (муниципального) финансового контроля (например, Счетной палаты РФ) или ГРБС, осуществляющего функции и полномочия учредителя в отношении учреждений (п. п. 4, 6 ст. 78.1 БК РФ, ст. 2 Федерального закона от 23.08.1996 N 127-ФЗ, п. 2 Постановления Правительства РФ от 25.10.2023 N 1780, пп. "х" п. 9, п. п. 36 - 40 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 25.10.2023 N 1780, п. 4 Постановления Правительства РФ от 25.10.2023 N 1782, п. 7 Общих требований, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 25.10.2023 N 1782, п. п. 6, 40 Федерального стандарта N 32н, Письмо Минфина России от 19.05.2023 N 02-06-10/46063).
(КонсультантПлюс, 2026)Бюджетное (автономное) учреждение возвращает средства гранта в форме субсидий полностью или частично в доход соответствующего бюджета, если условия получения гранта, включая достижение установленных результатов, им не выполнены при расходовании этих средств. Целевые показатели и условия выделения учреждению грантов в форме субсидий устанавливаются соглашением (договором) и (или) порядком. Как правило, нарушения при расходовании средств и (или) факты недостижения значений результата выявляются в ходе проверок органов государственного (муниципального) финансового контроля (например, Счетной палаты РФ) или ГРБС, осуществляющего функции и полномочия учредителя в отношении учреждений (п. п. 4, 6 ст. 78.1 БК РФ, ст. 2 Федерального закона от 23.08.1996 N 127-ФЗ, п. 2 Постановления Правительства РФ от 25.10.2023 N 1780, пп. "х" п. 9, п. п. 36 - 40 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 25.10.2023 N 1780, п. 4 Постановления Правительства РФ от 25.10.2023 N 1782, п. 7 Общих требований, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 25.10.2023 N 1782, п. п. 6, 40 Федерального стандарта N 32н, Письмо Минфина России от 19.05.2023 N 02-06-10/46063).
Готовое решение: Как некоммерческие организации применяют УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Особенность для вас можно выделить такую: не учитывайте в расходах затраты, которые оплатили за счет целевого финансирования (поступлений), если эти средства не учитывали в доходах (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России от 28.02.2025 N 03-03-06/2/19622, от 26.03.2024 N 03-03-06/3/26905).
(КонсультантПлюс, 2026)Особенность для вас можно выделить такую: не учитывайте в расходах затраты, которые оплатили за счет целевого финансирования (поступлений), если эти средства не учитывали в доходах (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России от 28.02.2025 N 03-03-06/2/19622, от 26.03.2024 N 03-03-06/3/26905).
Готовое решение: Какие банковские услуги облагаются НДС, а какие нет
(КонсультантПлюс, 2025)открытие и ведение банковских счетов клиентов, в том числе предоставление сведений об операциях и остатках по счетам (Письмо Минфина России от 13.06.2019 N 03-07-05/43116). Если банк при ведении счетов либо при переводе денег по поручению клиента по его счетам осуществляет в рамках требований законодательства или по инициативе клиентов банковское сопровождение, которое предусматривает контроль за целевым использованием денежных средств, к подобным действиям также может применяться освобождение от НДС по пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ (Письмо Минфина России от 06.02.2024 N 03-07-05/9484). Это касается, например, случаев, когда банк ведет расчетные счета застройщиков и в составе данной услуги контролирует целевое расходование средств на этих счетах (Письма Минфина России от 13.03.2023 N 03-07-05/20580, от 30.01.2019 N 03-07-05/5134);
(КонсультантПлюс, 2025)открытие и ведение банковских счетов клиентов, в том числе предоставление сведений об операциях и остатках по счетам (Письмо Минфина России от 13.06.2019 N 03-07-05/43116). Если банк при ведении счетов либо при переводе денег по поручению клиента по его счетам осуществляет в рамках требований законодательства или по инициативе клиентов банковское сопровождение, которое предусматривает контроль за целевым использованием денежных средств, к подобным действиям также может применяться освобождение от НДС по пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ (Письмо Минфина России от 06.02.2024 N 03-07-05/9484). Это касается, например, случаев, когда банк ведет расчетные счета застройщиков и в составе данной услуги контролирует целевое расходование средств на этих счетах (Письма Минфина России от 13.03.2023 N 03-07-05/20580, от 30.01.2019 N 03-07-05/5134);
Готовое решение: Как учреждению формировать сведения об операциях с целевыми средствами на текущий финансовый год
(КонсультантПлюс, 2025)Если целевые субсидии предоставляются в рамках реализации федеральных проектов, входящих в состав национальных проектов, в код целевых средств добавляют код этого проекта. Он соответствует 4-му - 5-му разрядам кода целевой статьи расходов. Если вы учреждение субъекта РФ (муниципальное учреждение), в переходный период код федерального проекта указывайте только по субсидиям, предоставляемым с очередного финансового года (п. 6 Порядка санкционирования расходов, Письмо Минфина России от 24.09.2025 N 02-08-06/92849).
(КонсультантПлюс, 2025)Если целевые субсидии предоставляются в рамках реализации федеральных проектов, входящих в состав национальных проектов, в код целевых средств добавляют код этого проекта. Он соответствует 4-му - 5-му разрядам кода целевой статьи расходов. Если вы учреждение субъекта РФ (муниципальное учреждение), в переходный период код федерального проекта указывайте только по субсидиям, предоставляемым с очередного финансового года (п. 6 Порядка санкционирования расходов, Письмо Минфина России от 24.09.2025 N 02-08-06/92849).
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению заполнить и представить справку по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710)
(КонсультантПлюс, 2025)5 - 14 разрядах номера счета - нули, если это не целевые средства, выделенные в рамках национальных проектов (программ), региональных проектов в составе национальных проектов, и если иное не предусмотрено требованиями целевого назначения обязательств, иных объектов учета и учетной политикой (для бюджетного и автономного учреждения соответственно). Кроме этого, иной порядок может быть предусмотрен требованиями целевого назначения выделенных средств в части безвозмездных неденежных поступлений и безвозмездных неденежных передач нефинансовых и финансовых активов (кроме денежных средств и их эквивалентов) и обязательств по счетам аналитического учета счетов 0 304 04 000, 0 401 20 200, 0 401 10 190;
(КонсультантПлюс, 2025)5 - 14 разрядах номера счета - нули, если это не целевые средства, выделенные в рамках национальных проектов (программ), региональных проектов в составе национальных проектов, и если иное не предусмотрено требованиями целевого назначения обязательств, иных объектов учета и учетной политикой (для бюджетного и автономного учреждения соответственно). Кроме этого, иной порядок может быть предусмотрен требованиями целевого назначения выделенных средств в части безвозмездных неденежных поступлений и безвозмездных неденежных передач нефинансовых и финансовых активов (кроме денежных средств и их эквивалентов) и обязательств по счетам аналитического учета счетов 0 304 04 000, 0 401 20 200, 0 401 10 190;