Целевое финансирование из фсс налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Целевое финансирование из фсс налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Работник увольняется: что делать со спецодеждой?
(Нестеров С.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 8)Обратите внимание! Если расходы на приобретение спецодежды были профинансированы за счет средств ФСС (отнесены на уменьшение суммы страховых взносов), данные расходы не учитываются при налогообложении прибыли, так как осуществлены за счет целевого финансирования (п. 17 ст. 270 НК РФ).
(Нестеров С.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 8)Обратите внимание! Если расходы на приобретение спецодежды были профинансированы за счет средств ФСС (отнесены на уменьшение суммы страховых взносов), данные расходы не учитываются при налогообложении прибыли, так как осуществлены за счет целевого финансирования (п. 17 ст. 270 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 28.02.2006 N ММ-6-02/201@
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 05.12.2005 N 03-03-02/137)В соответствии с пунктом 2 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются целевые поступления (за исключением поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления из бюджета бюджетополучателям и целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению.
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 05.12.2005 N 03-03-02/137)В соответствии с пунктом 2 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются целевые поступления (за исключением поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления из бюджета бюджетополучателям и целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению.
<Письмо> ФНС РФ от 27.03.2007 N ГИ-6-04/245@
"О налоге на доходы физических лиц"Вместе с тем в соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде средств целевого финансирования.
"О налоге на доходы физических лиц"Вместе с тем в соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде средств целевого финансирования.
Статья: Признание доходов и расходов для целей налогообложения и формирования себестоимости
(Клокова Н.В.)
("Право и экономика", 2006, N 7)На основании изложенного средства, полученные организациями из Фонда социального страхования Российской Федерации на осуществление предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников, не могут рассматриваться как целевые поступления из бюджета бюджетополучателям в целях п. 2 ст. 251 Кодекса и, следовательно, подлежат включению организациями-получателями в состав доходов, учитываемых при налогообложении прибыли, в соответствии со ст. 249 Кодекса".
(Клокова Н.В.)
("Право и экономика", 2006, N 7)На основании изложенного средства, полученные организациями из Фонда социального страхования Российской Федерации на осуществление предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников, не могут рассматриваться как целевые поступления из бюджета бюджетополучателям в целях п. 2 ст. 251 Кодекса и, следовательно, подлежат включению организациями-получателями в состав доходов, учитываемых при налогообложении прибыли, в соответствии со ст. 249 Кодекса".
Вопрос: О налоге на прибыль в части средств для медучреждений, оказывающих высокотехнологичную медицинскую помощь за счет федерального бюджета, а также средств, получаемых за оказание отдельных услуг.
(Письмо Минфина РФ от 05.12.2005 N 03-03-02/137)В соответствии с п. 2 ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются целевые поступления (за исключением поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления из бюджета бюджетополучателям и целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению.
(Письмо Минфина РФ от 05.12.2005 N 03-03-02/137)В соответствии с п. 2 ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются целевые поступления (за исключением поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления из бюджета бюджетополучателям и целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению.
Статья: Документы для бухгалтера от 24.12.2003
(Ланина И.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2003, N 52)В 2002 - 2003 гг. ограничение в размере 0,5% доходов (валовой выручки) налогоплательщика для целей исчисления налога на прибыль не распространяется на расходы отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, осуществленных в форме отчислений на формирование Российского фонда технологического развития. Средства, поступившие в 2003 г. на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, образованных при федеральных органах исполнительной власти, рассматриваются для целей исчисления налога на прибыль организацией в качестве имущества, полученного в рамках целевого финансирования, и не учитываются при определении налоговой базы.
(Ланина И.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2003, N 52)В 2002 - 2003 гг. ограничение в размере 0,5% доходов (валовой выручки) налогоплательщика для целей исчисления налога на прибыль не распространяется на расходы отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, осуществленных в форме отчислений на формирование Российского фонда технологического развития. Средства, поступившие в 2003 г. на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, образованных при федеральных органах исполнительной власти, рассматриваются для целей исчисления налога на прибыль организацией в качестве имущества, полученного в рамках целевого финансирования, и не учитываются при определении налоговой базы.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, находящейся на общей системе налогообложения и применяющей метод начисления, операции по приобретению изготовленной на территории РФ специальной одежды, оплата которой финансируется Фондом социального страхования РФ за счет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?..
(Консультация эксперта, 2020)Отметим, что при таком подходе затраты, на финансирование которых получены средства ФСС РФ (в том числе путем их зачета в счет уплаты страховых взносов), на наш взгляд, не должны учитываться в составе расходов аналогично расходам, произведенным за счет целевых поступлений. Соответственно, необходимо вести их раздельный учет.
(Консультация эксперта, 2020)Отметим, что при таком подходе затраты, на финансирование которых получены средства ФСС РФ (в том числе путем их зачета в счет уплаты страховых взносов), на наш взгляд, не должны учитываться в составе расходов аналогично расходам, произведенным за счет целевых поступлений. Соответственно, необходимо вести их раздельный учет.
Вопрос: Включается ли в расходы по ЕСХН возвращенная в ФСС РФ часть субсидии на трудоустройство безработных в связи с получением ими пособия по временной нетрудоспособности из ФСС РФ?
(Консультация эксперта, 2021)При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются средства, полученные в рамках целевого финансирования по основаниям, предусмотренным пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ. Субсидия, полученная от ФСС РФ на возмещение затрат на трудоустройство безработных, в этом перечне не указана, следовательно, облагается налогом на прибыль.
(Консультация эксперта, 2021)При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются средства, полученные в рамках целевого финансирования по основаниям, предусмотренным пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ. Субсидия, полученная от ФСС РФ на возмещение затрат на трудоустройство безработных, в этом перечне не указана, следовательно, облагается налогом на прибыль.
Тематический выпуск: Спорные вопросы налогообложения: прибыль, НДС, ЕСН, НДФЛ
(Крылова Ю.В., Клокова Н.В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2006, N 11-12)На основании изложенного средства, полученные организациями из Фонда социального страхования РФ на осуществление предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников, не могут рассматриваться как целевые поступления из бюджета бюджетополучателям в целях п. 2 ст. 251 Кодекса и, следовательно, подлежат включению организациями-получателями в состав доходов, учитываемых при налогообложении прибыли, в соответствии со ст. 249 Кодекса".
(Крылова Ю.В., Клокова Н.В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2006, N 11-12)На основании изложенного средства, полученные организациями из Фонда социального страхования РФ на осуществление предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников, не могут рассматриваться как целевые поступления из бюджета бюджетополучателям в целях п. 2 ст. 251 Кодекса и, следовательно, подлежат включению организациями-получателями в состав доходов, учитываемых при налогообложении прибыли, в соответствии со ст. 249 Кодекса".
Статья: Аттестация рабочих мест: последствия для работодателя
(Полятков С.С.)
("Зарплата", 2009, N 3)Расходы, произведенные с нарушением требований Правил финансирования или не подтвержденные документами о целевом использовании средств, не засчитываются в счет уплаты страховых взносов.
(Полятков С.С.)
("Зарплата", 2009, N 3)Расходы, произведенные с нарушением требований Правил финансирования или не подтвержденные документами о целевом использовании средств, не засчитываются в счет уплаты страховых взносов.
Статья: О спорных вопросах налогообложения денежной компенсации на оплату стоимости путевки на ребенка
(Ефремов А.В.)
("Право в Вооруженных Силах", 2012, N 3)Владимирский гарнизонный военный суд 12 июля 2011 г. рассмотрел дело по заявлению военнослужащего войсковой части гр. Р. об оспаривании действий начальника федерального бюджетного учреждения "Управление финансового обеспечения Министерства обороны Российской Федерации" (далее - Управление), связанных с удержанием из выплаченной ему суммы денежных средств налога на доходы физических лиц. Суд установил, что гр. Р. проходит военную службу по контракту в войсковой части в должности начальника хранения в воинском звании майора. Он обратился с рапортом к командиру вышеуказанной части с просьбой произвести положенную ему выплату денежных средств для оплаты стоимости путевки его ребенка в организации отдыха и оздоровления детей за 2011 г. (далее - выплата). Приказом командира войсковой части заявителю была установлена указанная выплата, которая Управлением была выплачена с удержанием налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). Полагая, что его права нарушены, гр. Р. обратился с заявлением в суд, в котором просил признать действия начальника Управления по удержанию НДФЛ с указанной выплаты незаконными и обязать его выплатить указанные денежные средства в полном объеме. Исследовав материалы гражданского дела, суд пришел к выводу, что заявление гр. Р. не подлежит удовлетворению по следующим основаниям. В соответствии с п. 4.1 ст. 16 Федерального закона от 27 мая 1998 г. N 76-ФЗ "О статусе военнослужащих" военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, один раз в год производится выплата для оплаты стоимости путевок их детей в возрасте от шести лет шести месяцев (либо не достигших указанного возраста, но зачисленных в общеобразовательные учреждения для обучения по образовательным программам начального общего образования) включительно в организации отдыха и оздоровления детей, открытые в установленном порядке на территории Российской Федерации. Порядок установления размера выплаты и ее производства определяется Правительством Российской Федерации. В соответствии с п. 1 Правил осуществления отдельных выплат военнослужащим, сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации, Государственной противопожарной службы Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий, уголовно-исполнительной системы, таможенных органов, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, лицам начальствующего состава федеральной фельдъегерской связи, лицам, уволенным со службы в федеральных органах налоговой полиции, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 911, размер выплаты для оплаты стоимости путевки ежегодно устанавливается руководителем соответствующего федерального органа исполнительной власти. Исходя из положений Приказа Министра обороны Российской Федерации от 23 марта 2011 г. N 355 "О выплате военнослужащим и отдельным категориям лиц, уволенных с военной службы денежных средств для оплаты стоимости путевок их детей школьного возраста в организации отдыха и оздоровления детей в 2011 году в Вооруженных Силах Российской Федерации" размер выплаты для оплаты стоимости путевки за 2011 год для военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, составляет 10800 руб. на одного ребенка. Согласно п. 9 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Как видно из заявления гр. Р. в суд, путевку в организации отдыха и оздоровления детей для своего ребенка в 2011 г. он не приобретал. Таким образом, выплата для оплаты стоимости путевки не облагается налогом на доходы физических лиц лишь в том случае, если данная выплата была направлена на оплату стоимости приобретенной путевки в санаторно-курортные или оздоровительные организации (при представлении соответствующих документов). Указанный вывод суда также подтверждается содержанием письма Министерства финансов Российской Федерации от 3 декабря 2009 г. N 03-04-05-01/850. Учитывая изложенные данные, суд приходит к выводу о том, что оспариваемые действия начальника Управления являются правомерными, а поэтому в удовлетворении заявления гр. Р. следует отказать <1>. Однако с этим решением гарнизонного военного суда можно и не согласиться, так как, во-первых, из разъяснений Министерства финансов Российской Федерации следует, что согласно п. 9 ст. 217 Кодекса к доходам, освобождаемым от налогообложения налогом на доходы физических лиц, относятся суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения. В качестве источника полной или частичной компенсации стоимости путевок в санаторные и оздоровительные учреждения на детей, освобождаемой от налогообложения, п. 9 ст. 217 Кодекса определяет средства работодателей, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, а также средства Фонда социального страхования Российской Федерации.
(Ефремов А.В.)
("Право в Вооруженных Силах", 2012, N 3)Владимирский гарнизонный военный суд 12 июля 2011 г. рассмотрел дело по заявлению военнослужащего войсковой части гр. Р. об оспаривании действий начальника федерального бюджетного учреждения "Управление финансового обеспечения Министерства обороны Российской Федерации" (далее - Управление), связанных с удержанием из выплаченной ему суммы денежных средств налога на доходы физических лиц. Суд установил, что гр. Р. проходит военную службу по контракту в войсковой части в должности начальника хранения в воинском звании майора. Он обратился с рапортом к командиру вышеуказанной части с просьбой произвести положенную ему выплату денежных средств для оплаты стоимости путевки его ребенка в организации отдыха и оздоровления детей за 2011 г. (далее - выплата). Приказом командира войсковой части заявителю была установлена указанная выплата, которая Управлением была выплачена с удержанием налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). Полагая, что его права нарушены, гр. Р. обратился с заявлением в суд, в котором просил признать действия начальника Управления по удержанию НДФЛ с указанной выплаты незаконными и обязать его выплатить указанные денежные средства в полном объеме. Исследовав материалы гражданского дела, суд пришел к выводу, что заявление гр. Р. не подлежит удовлетворению по следующим основаниям. В соответствии с п. 4.1 ст. 16 Федерального закона от 27 мая 1998 г. N 76-ФЗ "О статусе военнослужащих" военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, один раз в год производится выплата для оплаты стоимости путевок их детей в возрасте от шести лет шести месяцев (либо не достигших указанного возраста, но зачисленных в общеобразовательные учреждения для обучения по образовательным программам начального общего образования) включительно в организации отдыха и оздоровления детей, открытые в установленном порядке на территории Российской Федерации. Порядок установления размера выплаты и ее производства определяется Правительством Российской Федерации. В соответствии с п. 1 Правил осуществления отдельных выплат военнослужащим, сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации, Государственной противопожарной службы Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий, уголовно-исполнительной системы, таможенных органов, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, лицам начальствующего состава федеральной фельдъегерской связи, лицам, уволенным со службы в федеральных органах налоговой полиции, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 911, размер выплаты для оплаты стоимости путевки ежегодно устанавливается руководителем соответствующего федерального органа исполнительной власти. Исходя из положений Приказа Министра обороны Российской Федерации от 23 марта 2011 г. N 355 "О выплате военнослужащим и отдельным категориям лиц, уволенных с военной службы денежных средств для оплаты стоимости путевок их детей школьного возраста в организации отдыха и оздоровления детей в 2011 году в Вооруженных Силах Российской Федерации" размер выплаты для оплаты стоимости путевки за 2011 год для военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, составляет 10800 руб. на одного ребенка. Согласно п. 9 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Как видно из заявления гр. Р. в суд, путевку в организации отдыха и оздоровления детей для своего ребенка в 2011 г. он не приобретал. Таким образом, выплата для оплаты стоимости путевки не облагается налогом на доходы физических лиц лишь в том случае, если данная выплата была направлена на оплату стоимости приобретенной путевки в санаторно-курортные или оздоровительные организации (при представлении соответствующих документов). Указанный вывод суда также подтверждается содержанием письма Министерства финансов Российской Федерации от 3 декабря 2009 г. N 03-04-05-01/850. Учитывая изложенные данные, суд приходит к выводу о том, что оспариваемые действия начальника Управления являются правомерными, а поэтому в удовлетворении заявления гр. Р. следует отказать <1>. Однако с этим решением гарнизонного военного суда можно и не согласиться, так как, во-первых, из разъяснений Министерства финансов Российской Федерации следует, что согласно п. 9 ст. 217 Кодекса к доходам, освобождаемым от налогообложения налогом на доходы физических лиц, относятся суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения. В качестве источника полной или частичной компенсации стоимости путевок в санаторные и оздоровительные учреждения на детей, освобождаемой от налогообложения, п. 9 ст. 217 Кодекса определяет средства работодателей, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, а также средства Фонда социального страхования Российской Федерации.
Корреспонденция счетов: Работник некоммерческой организации в феврале 2007 г. болел 6 календарных дней, что подтверждается листком нетрудоспособности. Как рассчитать и отразить в бухгалтерском учете сумму пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого работнику в соответствии с действующим законодательством, если некоммерческая организация осуществляет свою деятельность исключительно за счет целевых взносов?..
(Консультация эксперта, 2007)С суммы пособия по временной нетрудоспособности не начисляются ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (пп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ, п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"), а также страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 2 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765).
(Консультация эксперта, 2007)С суммы пособия по временной нетрудоспособности не начисляются ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (пп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ, п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"), а также страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 2 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765).
Готовое решение: Как заполнить форму N 1-предприятие за 2021 г.
(КонсультантПлюс, 2022)налоги, начисляемые исходя из финансовых результатов деятельности организации (налог на прибыль, налог на игорный бизнес, ЕСХН, налог, уплачиваемый в связи с применением УСН);
(КонсультантПлюс, 2022)налоги, начисляемые исходя из финансовых результатов деятельности организации (налог на прибыль, налог на игорный бизнес, ЕСХН, налог, уплачиваемый в связи с применением УСН);