Бухучет проектных работ
Подборка наиболее важных документов по запросу Бухучет проектных работ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил страховые взносы, сделав вывод о неправомерном применении пониженного тарифа страховых взносов, установленного для общественных организаций, осуществляющих деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и массового спорта. По мнению налогоплательщика, он осуществлял деятельность в области культуры и искусства, а также театральную деятельность, соответствующую условиям п. 7 ст. 427 НК РФ. Суд установил, что деятельность налогоплательщика фактически сводится к содействию сохранению национальных ценностей и народной культуры граждан татарской национальности на территории Челябинской области путем защиты их национально-культурных интересов, сохранению ими своей самобытности, развитию родного языка, образования на родном языке и национальной культуры. Исследовав устав организации, данные счетов бухгалтерского учета, банковские выписки по расчетным счетам, заявки на гранты, договоры на получение грантов, договоры на оказание услуг по организации и проведению проектов, конкурсов, праздников, заседаний, митингов, акты выполненных работ по договорам, счета-фактуры на приобретение костюмов для мероприятий, суд признал обоснованным вывод инспекции, что организация фактически осуществляет деятельность в соответствии с учредительными документами, которая относится к деятельности прочих общественных организаций, и не соответствует условиям, установленным подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ. Кроме того, у организации отсутствует доход от видов деятельности, осуществление которых в соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ дает право на применение пониженных тарифов страховых взносов. Более 99,5 процента дохода организации составляют доходы в виде целевых поступлений и грантов, которые не могут быть учтены в доле доходов, учитываемых при определении прав на пониженные тарифы страховых взносов, так как получены от осуществления деятельности, отличной от деятельности учреждений культуры и искусства, а также от деятельности библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил страховые взносы, сделав вывод о неправомерном применении пониженного тарифа страховых взносов, установленного для общественных организаций, осуществляющих деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и массового спорта. По мнению налогоплательщика, он осуществлял деятельность в области культуры и искусства, а также театральную деятельность, соответствующую условиям п. 7 ст. 427 НК РФ. Суд установил, что деятельность налогоплательщика фактически сводится к содействию сохранению национальных ценностей и народной культуры граждан татарской национальности на территории Челябинской области путем защиты их национально-культурных интересов, сохранению ими своей самобытности, развитию родного языка, образования на родном языке и национальной культуры. Исследовав устав организации, данные счетов бухгалтерского учета, банковские выписки по расчетным счетам, заявки на гранты, договоры на получение грантов, договоры на оказание услуг по организации и проведению проектов, конкурсов, праздников, заседаний, митингов, акты выполненных работ по договорам, счета-фактуры на приобретение костюмов для мероприятий, суд признал обоснованным вывод инспекции, что организация фактически осуществляет деятельность в соответствии с учредительными документами, которая относится к деятельности прочих общественных организаций, и не соответствует условиям, установленным подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ. Кроме того, у организации отсутствует доход от видов деятельности, осуществление которых в соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ дает право на применение пониженных тарифов страховых взносов. Более 99,5 процента дохода организации составляют доходы в виде целевых поступлений и грантов, которые не могут быть учтены в доле доходов, учитываемых при определении прав на пониженные тарифы страховых взносов, так как получены от осуществления деятельности, отличной от деятельности учреждений культуры и искусства, а также от деятельности библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры.
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Дизайнерские услуги
(КонсультантПлюс, 2025)На основании исследования и оценки... доказательств суды установили, что сделка, заключенная между обществами... является нереальной, работы в рамках данной сделки не выполнялись; оформление операций в бухгалтерском учете налогоплательщика носит формальный характер; действия общества фактически направлены на создание схемы для незаконного применения вычета по НДС по вышеупомянутой сделке.
(КонсультантПлюс, 2025)На основании исследования и оценки... доказательств суды установили, что сделка, заключенная между обществами... является нереальной, работы в рамках данной сделки не выполнялись; оформление операций в бухгалтерском учете налогоплательщика носит формальный характер; действия общества фактически направлены на создание схемы для незаконного применения вычета по НДС по вышеупомянутой сделке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать затраты на дизайн-проект
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Как отражать в бухгалтерском учете затраты на дизайн-проект для выпуска продукции (выполнения работ)
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Как отражать в бухгалтерском учете затраты на дизайн-проект для выпуска продукции (выполнения работ)
Готовое решение: Как согласовать порядок выполнения работы в договоре подряда
(КонсультантПлюс, 2025)Толкование данного понятия дано на основе анализа нормативных документов федеральных органов исполнительной власти, в которых оно используется при описании рекомендательных или обязательных требований к подрядчику при выполнении работы (например, связанных с ее качеством или безопасностью). Определение технологии работы также устанавливается в этих документах для разработки национальных стандартов в различных отраслях производства, устранения терминологических расхождений и других целей. См., например, п. 4 МДС 12-47.2008 "Устройство кровли из металлочерепицы. Проект производства работ", пп. 159 п. 2 "ГОСТ 34103-2017. Межгосударственный стандарт. Удобрения органические. Термины и определения", Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат на содержание машинно-тракторного парка в сельскохозяйственных организациях, п. 6 "ГОСТ Р 9.316-2006. Национальный стандарт Российской Федерации. Единая система защиты от коррозии и старения. Покрытия термодиффузионные цинковые. Общие требования и методы контроля".
(КонсультантПлюс, 2025)Толкование данного понятия дано на основе анализа нормативных документов федеральных органов исполнительной власти, в которых оно используется при описании рекомендательных или обязательных требований к подрядчику при выполнении работы (например, связанных с ее качеством или безопасностью). Определение технологии работы также устанавливается в этих документах для разработки национальных стандартов в различных отраслях производства, устранения терминологических расхождений и других целей. См., например, п. 4 МДС 12-47.2008 "Устройство кровли из металлочерепицы. Проект производства работ", пп. 159 п. 2 "ГОСТ 34103-2017. Межгосударственный стандарт. Удобрения органические. Термины и определения", Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат на содержание машинно-тракторного парка в сельскохозяйственных организациях, п. 6 "ГОСТ Р 9.316-2006. Национальный стандарт Российской Федерации. Единая система защиты от коррозии и старения. Покрытия термодиффузионные цинковые. Общие требования и методы контроля".
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 19.07.1999 N 829
(ред. от 08.08.2003)
"О Заявлении Правительства Российской Федерации и Центрального банка Российской Федерации об экономической политике в 1999 году, письме Правительства Российской Федерации и Центрального банка Российской Федерации о политике развития для целей третьего займа на структурную перестройку экономики и плане мероприятий по их реализации"
(вместе с "Мерами по реализации среднесрочной программы структурных реформ (письмо о политике развития для целей третьего займа на структурную перестройку экономики)")Правительством России поставлена задача разработать и реализовать российский кодекс профессиональной этики для профессиональных бухгалтеров, соответствующий мировой практике (Кодекс профессиональной этики профессиональных бухгалтеров IFAC). В качестве консультанта для этой работы выбран независимый Институт профессиональных бухгалтеров. До конца 1999 года Правительство подготовит проект поправок к федеральному закону о бухгалтерском учете, касающихся лицензирования профессиональных бухгалтеров, и внесет их в Государственную Думу. Предусмотрено, что они будут приняты в первом квартале 2000 года. К моменту их принятия Правительство подготовит инструкции, методическое руководство и рекомендации по отдельным национальным стандартам финансовой отчетности.
(ред. от 08.08.2003)
"О Заявлении Правительства Российской Федерации и Центрального банка Российской Федерации об экономической политике в 1999 году, письме Правительства Российской Федерации и Центрального банка Российской Федерации о политике развития для целей третьего займа на структурную перестройку экономики и плане мероприятий по их реализации"
(вместе с "Мерами по реализации среднесрочной программы структурных реформ (письмо о политике развития для целей третьего займа на структурную перестройку экономики)")Правительством России поставлена задача разработать и реализовать российский кодекс профессиональной этики для профессиональных бухгалтеров, соответствующий мировой практике (Кодекс профессиональной этики профессиональных бухгалтеров IFAC). В качестве консультанта для этой работы выбран независимый Институт профессиональных бухгалтеров. До конца 1999 года Правительство подготовит проект поправок к федеральному закону о бухгалтерском учете, касающихся лицензирования профессиональных бухгалтеров, и внесет их в Государственную Думу. Предусмотрено, что они будут приняты в первом квартале 2000 года. К моменту их принятия Правительство подготовит инструкции, методическое руководство и рекомендации по отдельным национальным стандартам финансовой отчетности.
Приказ Росстата от 10.04.2024 N 144
(ред. от 24.02.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия"Стоимость строительно-монтажных работ по зданиям и сооружениям, выполненных хозяйственным способом, по строке 10 не отражается. Не отражается по строке 10 также стоимость работ по ремонту собственных или арендованных зданий, сооружений, оборудования, выполненных собственными силами организации, затраты по которым учитываются в бухгалтерском учете на счетах затрат на производство.
(ред. от 24.02.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия"Стоимость строительно-монтажных работ по зданиям и сооружениям, выполненных хозяйственным способом, по строке 10 не отражается. Не отражается по строке 10 также стоимость работ по ремонту собственных или арендованных зданий, сооружений, оборудования, выполненных собственными силами организации, затраты по которым учитываются в бухгалтерском учете на счетах затрат на производство.
Статья: Классификация и представление собственного капитала в финансовой отчетности по МСФО
(Неелова Н.В., Кочинев Ю.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 4)Выбор Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) в качестве основы для разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета, их использование при отсутствии российских правил учета отдельных операций, составление консолидированной финансовой отчетности непосредственно по МСФО, обновление в 2018 г. Концептуальных основ представления финансовых отчетов [1], работа над проектами ФСБУ "Финансовые инструменты" и "Бухгалтерская отчетность" [2] делают актуальным рассмотрение требований международных стандартов к классификации и представлению одного из основных объектов бухгалтерского учета - собственного капитала.
(Неелова Н.В., Кочинев Ю.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 4)Выбор Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) в качестве основы для разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета, их использование при отсутствии российских правил учета отдельных операций, составление консолидированной финансовой отчетности непосредственно по МСФО, обновление в 2018 г. Концептуальных основ представления финансовых отчетов [1], работа над проектами ФСБУ "Финансовые инструменты" и "Бухгалтерская отчетность" [2] делают актуальным рассмотрение требований международных стандартов к классификации и представлению одного из основных объектов бухгалтерского учета - собственного капитала.
Статья: Бухгалтерские риски: проблемы идентификации и учета
(Серебрякова Т.Ю., Маркина Л.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 7)Риск - это вероятность неблагоприятного события, которое может наступить при достижении цели. Например, поставлена цель - наладить производство нового продукта на новой технологической линии. Риски здесь целиком хозяйственные в трактовке М.В. Стафиевской, по нашему же мнению, они - технические и технологические. Риск в отношении данного решения заключается в том, что оборудование не будет налажено и выпуск нового продукта не наступит в предусмотренный срок. Покупка оборудования, пусконаладочные работы, пробный запуск в производство, набор персонала - все факты хозяйственной жизни, случившиеся в пределах этого проекта, являются объектами бухгалтерского учета как совершившиеся конкретные действия. В учете они отражены в оценке согласно документам и конкретным денежным потокам в связи с оплатой обязательств по контрактам и трудовым договорам. Экономическая сторона этого управленческого решения находит свое отражение на счетах учета основных средств, материалов, расчетов с контрагентами, работниками, отложенного НДС. Риск несвоевременного завершения проекта в данном случае не содержит бухгалтерского риска, поскольку своевременность налаживания выпуска нового продукта никак не зависит от бухгалтерского учета.
(Серебрякова Т.Ю., Маркина Л.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 7)Риск - это вероятность неблагоприятного события, которое может наступить при достижении цели. Например, поставлена цель - наладить производство нового продукта на новой технологической линии. Риски здесь целиком хозяйственные в трактовке М.В. Стафиевской, по нашему же мнению, они - технические и технологические. Риск в отношении данного решения заключается в том, что оборудование не будет налажено и выпуск нового продукта не наступит в предусмотренный срок. Покупка оборудования, пусконаладочные работы, пробный запуск в производство, набор персонала - все факты хозяйственной жизни, случившиеся в пределах этого проекта, являются объектами бухгалтерского учета как совершившиеся конкретные действия. В учете они отражены в оценке согласно документам и конкретным денежным потокам в связи с оплатой обязательств по контрактам и трудовым договорам. Экономическая сторона этого управленческого решения находит свое отражение на счетах учета основных средств, материалов, расчетов с контрагентами, работниками, отложенного НДС. Риск несвоевременного завершения проекта в данном случае не содержит бухгалтерского риска, поскольку своевременность налаживания выпуска нового продукта никак не зависит от бухгалтерского учета.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Застройщики в основном используют линейный способ (равномерно распределяют стоимость проектной документации до окончания срока строительства) либо списывают затраты на НМА пропорционально объему или стоимости выполненных строительных работ.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Застройщики в основном используют линейный способ (равномерно распределяют стоимость проектной документации до окончания срока строительства) либо списывают затраты на НМА пропорционально объему или стоимости выполненных строительных работ.
Статья: Информационное обеспечение проектной деятельности в условиях неопределенности и риска
(Бобрышев А.Н., Агафонова Н.П.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 1)Заслуживают внимания разработки отдельных авторов в части формирования самостоятельного учетного сопровождения проектной деятельности. Так, Н.К. Рожкова рассматривает ключевые характеристики формируемой информационной базы на счетах (своевременность, достоверность, качество и полезность, полнота, емкость, релевантность, доступность, объективность) [5], О.В. Молчанова и др. раскрывает целесообразность применения позаказного метода учета затрат для определения себестоимости проекта с помощью счетов бухгалтерского учета 20 "Основное производство", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)", 43 "Готовая продукция" [6]. Е.М. Рубцова в своем исследовании обосновывает схему учета затрат на коммерциализацию результатов научно-технической деятельности, включающую счета 30 "Затраты на инновационную деятельность", 08 "Вложения во внеоборотные активы", 97 "Расходы будущих периодов", 20 "Основное производство" [7].
(Бобрышев А.Н., Агафонова Н.П.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 1)Заслуживают внимания разработки отдельных авторов в части формирования самостоятельного учетного сопровождения проектной деятельности. Так, Н.К. Рожкова рассматривает ключевые характеристики формируемой информационной базы на счетах (своевременность, достоверность, качество и полезность, полнота, емкость, релевантность, доступность, объективность) [5], О.В. Молчанова и др. раскрывает целесообразность применения позаказного метода учета затрат для определения себестоимости проекта с помощью счетов бухгалтерского учета 20 "Основное производство", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)", 43 "Готовая продукция" [6]. Е.М. Рубцова в своем исследовании обосновывает схему учета затрат на коммерциализацию результатов научно-технической деятельности, включающую счета 30 "Затраты на инновационную деятельность", 08 "Вложения во внеоборотные активы", 97 "Расходы будущих периодов", 20 "Основное производство" [7].
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Таким образом, по нашему мнению, порядок налогового и бухгалтерского учета ПНР зависит от характера выполняемых работ (отладка, настройка, апробация объекта). Также целесообразно рассматривать и иные факторы, (например, содержания ПНР в проектно-сметной документации).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Таким образом, по нашему мнению, порядок налогового и бухгалтерского учета ПНР зависит от характера выполняемых работ (отладка, настройка, апробация объекта). Также целесообразно рассматривать и иные факторы, (например, содержания ПНР в проектно-сметной документации).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Таким образом, по нашему мнению, порядок налогового и бухгалтерского учета расходов на ПНР зависит от характера выполняемых работ (отладка, настройка, апробация объекта). Также целесообразно рассматривать и иные факторы (например, содержание ПНР в проектно-сметной документации).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Таким образом, по нашему мнению, порядок налогового и бухгалтерского учета расходов на ПНР зависит от характера выполняемых работ (отладка, настройка, апробация объекта). Также целесообразно рассматривать и иные факторы (например, содержание ПНР в проектно-сметной документации).
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Как отмечалось Комитетом Государственной Думы по бюджету и налогам при работе над проектом комментируемого Закона (Решение от 15 декабря 2010 г. "О проекте Федерального закона N 385329-5 "О бухгалтерском учете" (первое чтение) <290>), не установлен срок, в течение которого субъект негосударственного регулирования бухгалтерского учета вправе представить в уполномоченный федеральный орган уведомление о разработке национального стандарта; отсутствие подобного срока затрудняет применение рассматриваемой нормы. Однако данное замечание при принятии комментируемого Закона учтено не было.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Как отмечалось Комитетом Государственной Думы по бюджету и налогам при работе над проектом комментируемого Закона (Решение от 15 декабря 2010 г. "О проекте Федерального закона N 385329-5 "О бухгалтерском учете" (первое чтение) <290>), не установлен срок, в течение которого субъект негосударственного регулирования бухгалтерского учета вправе представить в уполномоченный федеральный орган уведомление о разработке национального стандарта; отсутствие подобного срока затрудняет применение рассматриваемой нормы. Однако данное замечание при принятии комментируемого Закона учтено не было.
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при строительстве гостиничного комплекса и реализации гостиничных номеров / апартаментов по договорам долевого участия в строительстве.
(Письмо Минфина России от 27.04.2024 N 03-07-11/39952)- правило начисления, учета и уплаты НДС в бухгалтерском учете при следующих условиях: строительные работы будут осуществлены с привлечением генерального подрядчика, будет привлечено банковское проектное финансирование с использованием счетов эскроу;
(Письмо Минфина России от 27.04.2024 N 03-07-11/39952)- правило начисления, учета и уплаты НДС в бухгалтерском учете при следующих условиях: строительные работы будут осуществлены с привлечением генерального подрядчика, будет привлечено банковское проектное финансирование с использованием счетов эскроу;
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации, выполняющей функции заказчика-застройщика, затраты на оплату работ подрядчика по созданию проектной документации на строительство нескольких объектов на принадлежащем организации земельном участке? Впоследствии проект был пересмотрен, в результате чего строительство одного из объектов осуществляться не будет...
(Консультация эксперта, 2025)Общая стоимость проектных работ - 3 600 000 руб., в том числе НДС 600 000 руб. В акте приемки-сдачи работ стоимость проектных работ по отдельным объектам не выделена. Общая сметная стоимость объектов, предусмотренная данным проектом (без учета НДС), - 100 000 000 руб. После пересмотра проекта принято решение, что один объект (объект 3) сметной стоимостью 20 000 000 руб. строиться не будет. Объекты 1 и 2 сметной стоимостью по 40 000 000 руб. каждый построены и будут вводиться в эксплуатацию. Согласно учетной политике организации для целей бухгалтерского учета распределение фактических затрат, связанных с капитальными вложениями в несколько объектов основных средств, производится по сметной стоимости объектов ОС.
(Консультация эксперта, 2025)Общая стоимость проектных работ - 3 600 000 руб., в том числе НДС 600 000 руб. В акте приемки-сдачи работ стоимость проектных работ по отдельным объектам не выделена. Общая сметная стоимость объектов, предусмотренная данным проектом (без учета НДС), - 100 000 000 руб. После пересмотра проекта принято решение, что один объект (объект 3) сметной стоимостью 20 000 000 руб. строиться не будет. Объекты 1 и 2 сметной стоимостью по 40 000 000 руб. каждый построены и будут вводиться в эксплуатацию. Согласно учетной политике организации для целей бухгалтерского учета распределение фактических затрат, связанных с капитальными вложениями в несколько объектов основных средств, производится по сметной стоимости объектов ОС.
Статья: Оценочные обязательства при осуществлении капитальных вложений
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 9)Спустя установленное проектом работ время, т.е. через полтора года, этот объект должен быть ликвидирован силами генерального подрядчика или одного из субподрядчиков. При этом в регистрах бухгалтерского учета вся его стоимость (1 800 000 руб.) перенесена на затраты по капитальным вложениям.
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 9)Спустя установленное проектом работ время, т.е. через полтора года, этот объект должен быть ликвидирован силами генерального подрядчика или одного из субподрядчиков. При этом в регистрах бухгалтерского учета вся его стоимость (1 800 000 руб.) перенесена на затраты по капитальным вложениям.