Бухучет ГСМ
Подборка наиболее важных документов по запросу Бухучет ГСМ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать горюче-смазочные материалы
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как отражать ГСМ в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как отражать ГСМ в бухгалтерском учете
Типовая ситуация: ГСМ: нормы и учет расходов
(Издательство "Главная книга", 2026)Для учета расходов на ГСМ нужны документы, подтверждающие их приобретение и расход, а также служебный характер поездок. Приобретение ГСМ по топливным картам подтверждает накладная поставщика, покупку за наличные - чек АЗС и авансовый отчет водителя. Расход топлива и служебный характер поездок автомобиля, подключенного к электронной системе контроля, подтверждают отчеты системы.
(Издательство "Главная книга", 2026)Для учета расходов на ГСМ нужны документы, подтверждающие их приобретение и расход, а также служебный характер поездок. Приобретение ГСМ по топливным картам подтверждает накладная поставщика, покупку за наличные - чек АЗС и авансовый отчет водителя. Расход топлива и служебный характер поездок автомобиля, подключенного к электронной системе контроля, подтверждают отчеты системы.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, по данным его бухгалтерского учета приобретение ГСМ у спорного контрагента имело место в одном месяце, и в этом же месяце ГСМ списаны единовременно. Однако единовременное списание фактически невозможно, так как топливо списывается по мере его потребления, что и имело место по ГСМ, приобретенным у иных поставщиков.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, по данным его бухгалтерского учета приобретение ГСМ у спорного контрагента имело место в одном месяце, и в этом же месяце ГСМ списаны единовременно. Однако единовременное списание фактически невозможно, так как топливо списывается по мере его потребления, что и имело место по ГСМ, приобретенным у иных поставщиков.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 9 "Первичные учетные документы" Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете""Представленный истцом путевой лист выданный водителю Морозову А.А. обоснованно не был принят судом в качестве доказательства, т.к выдача путевого листа не свидетельствует о наличии трудовых отношений между Морозовым А.А. с ООО "Растабан", поскольку путевой лист выданный водителю Морозову А.А. был составлен для целей списания ГСМ. В соответствии с пунктом 14 статьи 2 Устава автомобильного транспорта под путевым листом понимается документ, служащий для учета и контроля работы транспортного средства. Путевой лист подтверждает количество километров, пройденных автомобилем, необходимых для определения расходов по ГСМ и иных расходов по ремонту и содержанию автотранспорта. Списание ГСМ при отсутствии путевых листов является нарушением правил ведения бухгалтерского учета. В силу статьи 9 Федерального закона N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет."
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"На субсчете 10-3 "Топливо" учитывается наличие и движение нефтепродуктов (нефть, дизельное топливо, керосин, бензин и др.) и смазочных материалов, предназначенных для эксплуатации транспортных средств, технологических нужд производства, выработки энергии и отопления, твердого (уголь, торф, дрова и др.) и газообразного топлива.
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"На субсчете 10-3 "Топливо" учитывается наличие и движение нефтепродуктов (нефть, дизельное топливо, керосин, бензин и др.) и смазочных материалов, предназначенных для эксплуатации транспортных средств, технологических нужд производства, выработки энергии и отопления, твердого (уголь, торф, дрова и др.) и газообразного топлива.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, по данным его бухгалтерского учета приобретение ГСМ у спорного контрагента имело место в одном месяце и в этом же месяце ГСМ списаны единовременно. Однако единовременное списание фактически невозможно, так как топливо списывается по мере его потребления, что и имело место по ГСМ, приобретенным у иных поставщиков.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, по данным его бухгалтерского учета приобретение ГСМ у спорного контрагента имело место в одном месяце и в этом же месяце ГСМ списаны единовременно. Однако единовременное списание фактически невозможно, так как топливо списывается по мере его потребления, что и имело место по ГСМ, приобретенным у иных поставщиков.
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете ГСМ
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как отразить ГСМ в бухгалтерском (бюджетном) учете (счет 105 33)
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как отразить ГСМ в бухгалтерском (бюджетном) учете (счет 105 33)
Статья: У организации есть автомобиль: как оформить его использование сотрудником
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 4)Бухучет. Затраты на приобретение ГСМ и прочих материалов для служебного автотранспорта признаются расходами по обычным видам деятельности, если автомобили используются при производстве и/или реализации продукции, товаров, работ, услуг <22>. И учитываются на счетах затрат в зависимости от того, каким подразделением в организации используется автомобиль, - по дебету счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательное производство", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу".
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 4)Бухучет. Затраты на приобретение ГСМ и прочих материалов для служебного автотранспорта признаются расходами по обычным видам деятельности, если автомобили используются при производстве и/или реализации продукции, товаров, работ, услуг <22>. И учитываются на счетах затрат в зависимости от того, каким подразделением в организации используется автомобиль, - по дебету счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательное производство", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу".
Статья: Топливные карты: бухгалтерский учет и расчеты с поставщиком
(Малова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 4)Каков порядок учета топливных карт, полученных учреждением от поставщика ГСМ? Как отразить в бухгалтерском учете учреждения операции по пополнению денежных средств на топливных картах? Ответы на эти и другие вопросы - в статье.
(Малова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 4)Каков порядок учета топливных карт, полученных учреждением от поставщика ГСМ? Как отразить в бухгалтерском учете учреждения операции по пополнению денежных средств на топливных картах? Ответы на эти и другие вопросы - в статье.
Статья: Применение норм о материальной ответственности военнослужащих в практике военных судов
(Харитонов С.С., Миронов В.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2022, N 11)Из книги учета материальных ценностей объединенного склада ГСМ воинской части усматривается, что в ней в период, указанный в справке аудитора, содержатся сведения о выдаче топлива на сторону в объеме, превышающем количество топлива, указанного в соответствующих накладных, учтенных по бухгалтерскому учету воинской части и отраженных в операционно-сальдовой ведомости. Данные обстоятельства подтверждаются копиями накладных на выдачу топлива, представленными в суд. В книге учета содержатся и сведения о выдаче топлива на основании накладных, не учтенных по бухгалтерскому учету ГСМ, т.е. по вымышленным накладным, а также по накладным, номера которых присвоены иной службой воинской части (продовольственной службой). На титульном листе этой книги указано, что она составлена по коду формы 0504042 и ведется на объединенном складе ГСМ воинской части. К тому же в книге учета отражены сведения о произведенных сверках с бухгалтерским учетом, а также сделаны записи иными должностными лицами за периоды замещения ими должности начальника объединенного склада ГСМ воинской части.
(Харитонов С.С., Миронов В.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2022, N 11)Из книги учета материальных ценностей объединенного склада ГСМ воинской части усматривается, что в ней в период, указанный в справке аудитора, содержатся сведения о выдаче топлива на сторону в объеме, превышающем количество топлива, указанного в соответствующих накладных, учтенных по бухгалтерскому учету воинской части и отраженных в операционно-сальдовой ведомости. Данные обстоятельства подтверждаются копиями накладных на выдачу топлива, представленными в суд. В книге учета содержатся и сведения о выдаче топлива на основании накладных, не учтенных по бухгалтерскому учету ГСМ, т.е. по вымышленным накладным, а также по накладным, номера которых присвоены иной службой воинской части (продовольственной службой). На титульном листе этой книги указано, что она составлена по коду формы 0504042 и ведется на объединенном складе ГСМ воинской части. К тому же в книге учета отражены сведения о произведенных сверках с бухгалтерским учетом, а также сделаны записи иными должностными лицами за периоды замещения ими должности начальника объединенного склада ГСМ воинской части.
Статья: Списание ГСМ без путевых листов: нарушение или нет?
(Суворова Т.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 11)Ранее было установлено, что выбытие материальных запасов производится в том числе на основании путевого листа (ф. 0340002, 0345001, 0345002, 0345004, 0345005, 0345007), который применяется для списания в расход всех видов топлива. Таким образом, путевой лист являлся первичным учетным документом для учета и списания ГСМ. В настоящее время инструкции по бухгалтерскому учету для учреждений бюджетной сферы подобных требований не содержат. В учете учреждения списание ГСМ при эксплуатации автомобильного транспорта осуществляется на основании акта о списании материальных запасов (ф. 0510460, 0504230).
(Суворова Т.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 11)Ранее было установлено, что выбытие материальных запасов производится в том числе на основании путевого листа (ф. 0340002, 0345001, 0345002, 0345004, 0345005, 0345007), который применяется для списания в расход всех видов топлива. Таким образом, путевой лист являлся первичным учетным документом для учета и списания ГСМ. В настоящее время инструкции по бухгалтерскому учету для учреждений бюджетной сферы подобных требований не содержат. В учете учреждения списание ГСМ при эксплуатации автомобильного транспорта осуществляется на основании акта о списании материальных запасов (ф. 0510460, 0504230).
Статья: Правовое регулирование реализации горюче-смазочных материалов
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Согласно п. 3 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету горюче-смазочных материалов в сельскохозяйственных организациях, утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005, к горюче-смазочным материалам (ГСМ) как особому виду производственных запасов относятся топливо (бензин, дизельное топливо, сжиженный нефтяной газ, сжатый природный газ), смазочные материалы (моторные, трансмиссионные и специальные масла, пластичные смазки), специальные жидкости (тормозные и охлаждающие).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Согласно п. 3 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету горюче-смазочных материалов в сельскохозяйственных организациях, утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005, к горюче-смазочным материалам (ГСМ) как особому виду производственных запасов относятся топливо (бензин, дизельное топливо, сжиженный нефтяной газ, сжатый природный газ), смазочные материалы (моторные, трансмиссионные и специальные масла, пластичные смазки), специальные жидкости (тормозные и охлаждающие).