Бухгалтерский учет затрат на производство
Подборка наиболее важных документов по запросу Бухгалтерский учет затрат на производство (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 318 "Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку общество необоснованно учло в составе косвенных расходов затраты на сырье и переработку в готовую продукцию. Суд указал, что данные расходы являются прямыми, так как они неразрывно связаны с конкретным производственным процессом (давальческая схема) и формируют себестоимость готовой продукции, что подтверждается бухгалтерским учетом на счете "Основное производство". Следовательно, эти затраты подлежат учету для целей налогообложения только по мере реализации продукции, к которой они относятся.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку общество необоснованно учло в составе косвенных расходов затраты на сырье и переработку в готовую продукцию. Суд указал, что данные расходы являются прямыми, так как они неразрывно связаны с конкретным производственным процессом (давальческая схема) и формируют себестоимость готовой продукции, что подтверждается бухгалтерским учетом на счете "Основное производство". Следовательно, эти затраты подлежат учету для целей налогообложения только по мере реализации продукции, к которой они относятся.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Учет затрат и расходов: счета 20, 21, 23, 25, 26, 44
(Издательство "Главная книга", 2025)Затраты непосредственно на производство - сырье, зарплату рабочих, амортизацию оборудования, учитывают на счете 20. Расходы на обслуживание производства - отопление и освещение цехов, ремонт оборудования - на счете 25. Отдельно можно учитывать затраты на изготовление полуфабрикатов - на счете 21, и на содержание ремонтных или строительных подразделений - на счете 23.
(Издательство "Главная книга", 2025)Затраты непосредственно на производство - сырье, зарплату рабочих, амортизацию оборудования, учитывают на счете 20. Расходы на обслуживание производства - отопление и освещение цехов, ремонт оборудования - на счете 25. Отдельно можно учитывать затраты на изготовление полуфабрикатов - на счете 21, и на содержание ремонтных или строительных подразделений - на счете 23.
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Учет затрат на производство и расходов на продажу
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 16.12.2010 N 174н
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 02.02.2011 N 19669)Счет 010900000 "Затраты на изготовление готовой продукции,
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 02.02.2011 N 19669)Счет 010900000 "Затраты на изготовление готовой продукции,
Статья: Методологические требования к разработке положения по ведению раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности государственного заказа
(Прыгунков А.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Исходя из сопоставления нормативных документов, устанавливающих требования к ведению раздельного учета затрат по ГОЗ и способам ведения бухгалтерского учета затрат на производство продукции (работ, услуг), расходам в виде процентов и т.п., очевидно наличие разных подходов в порядке учета затрат и расходов. Принимая данное обстоятельство во внимание, авторами разработаны методологические требования к разработке положения по ведению раздельного учета в организации (далее - Положение), которые состоят из следующих основных этапов:
(Прыгунков А.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Исходя из сопоставления нормативных документов, устанавливающих требования к ведению раздельного учета затрат по ГОЗ и способам ведения бухгалтерского учета затрат на производство продукции (работ, услуг), расходам в виде процентов и т.п., очевидно наличие разных подходов в порядке учета затрат и расходов. Принимая данное обстоятельство во внимание, авторами разработаны методологические требования к разработке положения по ведению раздельного учета в организации (далее - Положение), которые состоят из следующих основных этапов:
Статья: Дилемма включения затрат в себестоимость активов или признания их расходами в бухгалтерском финансовом учете
(Дружиловская Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11)13. Козменкова С.В., Гусева Н.Л., Михалицына Е.М. Особенности бухгалтерского учета затрат на производство при различных вариантах учета выхода продукции молочного скотоводства // Все для бухгалтера. 2016. N 3. С. 2 - 10. EDN: WHPVRH.
(Дружиловская Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11)13. Козменкова С.В., Гусева Н.Л., Михалицына Е.М. Особенности бухгалтерского учета затрат на производство при различных вариантах учета выхода продукции молочного скотоводства // Все для бухгалтера. 2016. N 3. С. 2 - 10. EDN: WHPVRH.
Статья: Учет расходов на приобретение запчастей, дизельного топлива и выдачу зарплаты трактористу при вспашке земли
(Снегирев А.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Как указано в п. 14 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях, утвержденных Приказом Минсельхоза России от 06.06.2003 N 792, по степени готовности продукции (по законченности производственного цикла) затраты подразделяются на затраты на готовую продукцию (работы, услуги), затраты на полуфабрикаты, затраты в незавершенном производстве.
(Снегирев А.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Как указано в п. 14 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях, утвержденных Приказом Минсельхоза России от 06.06.2003 N 792, по степени готовности продукции (по законченности производственного цикла) затраты подразделяются на затраты на готовую продукцию (работы, услуги), затраты на полуфабрикаты, затраты в незавершенном производстве.
Готовое решение: Как организовать раздельный учет доходов и расходов при исполнении госконтрактов
(КонсультантПлюс, 2025)При разработке учетной политики важно понимать, что документы, устанавливающие требования к ведению раздельного учета, не регулируют правила бухгалтерского учета затрат на производство продукции (работ, услуг), так как не являются ни федеральными, ни отраслевыми стандартами бухгалтерского учета. К федеральным стандартам относятся, в частности, ФСБУ 5/2019, ПБУ 10/99 (п. 1 ч. 1 ст. 21, ч. 1, 1.1 ст. 30 Закона о бухгалтерском учете). Учетная политика организации не может противоречить федеральным стандартам (ч. 15 ст. 21 Закона о бухгалтерском учете).
(КонсультантПлюс, 2025)При разработке учетной политики важно понимать, что документы, устанавливающие требования к ведению раздельного учета, не регулируют правила бухгалтерского учета затрат на производство продукции (работ, услуг), так как не являются ни федеральными, ни отраслевыми стандартами бухгалтерского учета. К федеральным стандартам относятся, в частности, ФСБУ 5/2019, ПБУ 10/99 (п. 1 ч. 1 ст. 21, ч. 1, 1.1 ст. 30 Закона о бухгалтерском учете). Учетная политика организации не может противоречить федеральным стандартам (ч. 15 ст. 21 Закона о бухгалтерском учете).
Статья: Нормативный метод учета затрат на производство: теоретический аспект
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2024, N 2)Разработка и принятие к практическому применению ФСБУ 5/2019 "Запасы" актуализировали вопросы организации бухгалтерского учета затрат на производство продукции, работ, услуг и оценки эффективности применяемых методов учета производственных затрат. Кроме того, правила федерального стандарта ограничили виды затрат, образующих себестоимость продукции, работ, услуг. В соответствии с пунктом 26 этого федерального стандарта в состав фактической себестоимости готовой продукции и незавершенного производства не должны быть включены затраты, которые не являются необходимыми "для осуществления производства продукции, выполнения работ, оказания услуг" [1]. К ним, в частности, отнесены не только затраты, возникшие по причинам чрезвычайных ситуаций, обесценения активов, управленческие расходы, не связанные непосредственно с производством, но и расходы на хранение (когда они не являются составным компонентом технологического процесса), расходы на рекламу и продвижение продукции.
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2024, N 2)Разработка и принятие к практическому применению ФСБУ 5/2019 "Запасы" актуализировали вопросы организации бухгалтерского учета затрат на производство продукции, работ, услуг и оценки эффективности применяемых методов учета производственных затрат. Кроме того, правила федерального стандарта ограничили виды затрат, образующих себестоимость продукции, работ, услуг. В соответствии с пунктом 26 этого федерального стандарта в состав фактической себестоимости готовой продукции и незавершенного производства не должны быть включены затраты, которые не являются необходимыми "для осуществления производства продукции, выполнения работ, оказания услуг" [1]. К ним, в частности, отнесены не только затраты, возникшие по причинам чрезвычайных ситуаций, обесценения активов, управленческие расходы, не связанные непосредственно с производством, но и расходы на хранение (когда они не являются составным компонентом технологического процесса), расходы на рекламу и продвижение продукции.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2025- покупная энергия всех видов (электрическая, тепловая, сжатый воздух, холод и другие виды), расходуемая на технологические, энергетические, двигательные и другие производственные и хозяйственные нужды организации (п. 20 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях, утвержденных Приказом Минсельхоза России от 06.06.2003 N 792, п. 4.4.2 Инструкции по составу, учету и калькулированию затрат, включаемых в себестоимость перевозок (работ, услуг) предприятий автомобильного транспорта (утв. Минтрансом России 29.08.1995));
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2024- покупная энергия всех видов (электрическая, тепловая, сжатый воздух, холод и другие виды), расходуемая на технологические, энергетические, двигательные и другие производственные и хозяйственные нужды организации (п. 20 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях, утвержденных Приказом Минсельхоза России от 06.06.2003 N 792, п. 4.4.2 Инструкции по составу, учету и калькулированию затрат, включаемых в себестоимость перевозок (работ, услуг) предприятий автомобильного транспорта (утв. Минтрансом России 29.08.1995));
Готовое решение: Как организовать раздельный учет при выполнении гособоронзаказа
(КонсультантПлюс, 2025)При разработке учетной политики организации важно понимать, что документы, устанавливающие требования к ведению раздельного учета, не регулируют правила бухгалтерского учета затрат на производство продукции (работ, услуг), расходов в виде процентов и т.п., так как не являются ни федеральными, ни отраслевыми стандартами бухгалтерского учета. Такими документами являются ФСБУ 5/2019, ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам" и другие федеральные стандарты и положения по бухгалтерскому учету (п. 1 ч. 1 ст. 21, ч. 1, 2 ст. 30 Закона о бухгалтерском учете). Учетная политика организации не может противоречить федеральным стандартам и положениям по бухгалтерскому учету (ч. 15 ст. 21 Закона о бухгалтерском учете).
(КонсультантПлюс, 2025)При разработке учетной политики организации важно понимать, что документы, устанавливающие требования к ведению раздельного учета, не регулируют правила бухгалтерского учета затрат на производство продукции (работ, услуг), расходов в виде процентов и т.п., так как не являются ни федеральными, ни отраслевыми стандартами бухгалтерского учета. Такими документами являются ФСБУ 5/2019, ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам" и другие федеральные стандарты и положения по бухгалтерскому учету (п. 1 ч. 1 ст. 21, ч. 1, 2 ст. 30 Закона о бухгалтерском учете). Учетная политика организации не может противоречить федеральным стандартам и положениям по бухгалтерскому учету (ч. 15 ст. 21 Закона о бухгалтерском учете).
Готовое решение: Как учреждению с 2026 г. учитывать операции на счете 0 109 00 000 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг"
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете затраты на изготовление (производство) готовой продукции, выполнение работ, услуг
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете затраты на изготовление (производство) готовой продукции, выполнение работ, услуг