Бухгалтерский учет у застройщика усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Бухгалтерский учет у застройщика усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Договор участия в долевом строительстве объекта недвижимости (участник долевого строительства получает долю в праве общей собственности; денежные средства могут перечисляться участником долевого строительства как застройщику, так и третьим лицам)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2018)4) утвержденные годовые отчеты, бухгалтерскую отчетность за три последних года осуществления Застройщиком предпринимательской деятельности или (при осуществлении Застройщиком такой деятельности менее чем три года (за исключением регистров бухгалтерского учета)) за фактический период предпринимательской деятельности либо (при применении Застройщиком упрощенной системы налогообложения) книги учета доходов и расходов Застройщика за указанный в настоящем пункте период;
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2018)4) утвержденные годовые отчеты, бухгалтерскую отчетность за три последних года осуществления Застройщиком предпринимательской деятельности или (при осуществлении Застройщиком такой деятельности менее чем три года (за исключением регистров бухгалтерского учета)) за фактический период предпринимательской деятельности либо (при применении Застройщиком упрощенной системы налогообложения) книги учета доходов и расходов Застройщика за указанный в настоящем пункте период;
Форма: Договор участия в долевом строительстве объекта недвижимости (участник долевого строительства получает долю в общей собственности; с условием о возможности увеличения объема финансирования)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2018)4) утвержденные годовые отчеты, бухгалтерскую отчетность за три последних года осуществления Застройщиком предпринимательской деятельности или (при осуществлении Застройщиком такой деятельности менее чем три года (за исключением регистров бухгалтерского учета)) за фактический период предпринимательской деятельности либо (при применении Застройщиком упрощенной системы налогообложения) книги учета доходов и расходов Застройщика за указанный в настоящем пункте период;
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2018)4) утвержденные годовые отчеты, бухгалтерскую отчетность за три последних года осуществления Застройщиком предпринимательской деятельности или (при осуществлении Застройщиком такой деятельности менее чем три года (за исключением регистров бухгалтерского учета)) за фактический период предпринимательской деятельности либо (при применении Застройщиком упрощенной системы налогообложения) книги учета доходов и расходов Застройщика за указанный в настоящем пункте период;
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Застройщик на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы"
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)- если цель - уменьшить экономию застройщика, так как последний применяет УСН с объектом налогообложения "доходы" (т.е. расходы для налогообложения учесть не может), бухгалтер максимально увеличивает себестоимость строительства, в т.ч. на расходы на содержание застройщика. Но только при расчете налоговой экономии. Для целей бухгалтерского учета он списывает указанные расходы на финансовый результат (в дебет счета 90).
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)- если цель - уменьшить экономию застройщика, так как последний применяет УСН с объектом налогообложения "доходы" (т.е. расходы для налогообложения учесть не может), бухгалтер максимально увеличивает себестоимость строительства, в т.ч. на расходы на содержание застройщика. Но только при расчете налоговой экономии. Для целей бухгалтерского учета он списывает указанные расходы на финансовый результат (в дебет счета 90).
Нормативные акты
Федеральный закон от 17.06.2010 N 119-ФЗ
(ред. от 29.07.2017)
"О внесении изменений в Федеральный закон "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" и отдельные законодательные акты Российской Федерации""5) утвержденные годовые отчеты, бухгалтерскую отчетность за три последних года осуществления застройщиком предпринимательской деятельности или при осуществлении застройщиком такой деятельности менее чем три года (за исключением регистров бухгалтерского учета) за фактический период предпринимательской деятельности либо при применении застройщиком упрощенной системы налогообложения книги учета доходов и расходов застройщика за указанный в настоящем пункте период;";
(ред. от 29.07.2017)
"О внесении изменений в Федеральный закон "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" и отдельные законодательные акты Российской Федерации""5) утвержденные годовые отчеты, бухгалтерскую отчетность за три последних года осуществления застройщиком предпринимательской деятельности или при осуществлении застройщиком такой деятельности менее чем три года (за исключением регистров бухгалтерского учета) за фактический период предпринимательской деятельности либо при применении застройщиком упрощенной системы налогообложения книги учета доходов и расходов застройщика за указанный в настоящем пункте период;";
Статья: Застройщик + ИП + дольщик = уклонение от налогообложения
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 2)- организованная застройщиком схема позволила всем ее участникам применять УСНО и получать необоснованную налоговую выгоду (в частности, застройщик уплачивал с полученной экономии единый налог по ставке 6%, а не налог на прибыль по ставке 20%).
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 2)- организованная застройщиком схема позволила всем ее участникам применять УСНО и получать необоснованную налоговую выгоду (в частности, застройщик уплачивал с полученной экономии единый налог по ставке 6%, а не налог на прибыль по ставке 20%).
"Комментарий к Федеральному закону N 214-ФЗ от 30.12.2004 "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации"
(постатейный)
(Шарапов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2015)Остальная бухгалтерская отчетность представляется для ознакомления участнику долевого строительства за последние три года деятельности застройщика.
(постатейный)
(Шарапов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2015)Остальная бухгалтерская отчетность представляется для ознакомления участнику долевого строительства за последние три года деятельности застройщика.
Вопрос: Могут ли заказчики-застройщики применять упрощенную систему налогообложения?
("Строительство: налогообложение, бухучет", 2004, N 1)"Строительство: налогообложение, бухучет", N 1, 2004
("Строительство: налогообложение, бухучет", 2004, N 1)"Строительство: налогообложение, бухучет", N 1, 2004
Вопрос: Помогите разобраться с другой ситуацией, когда застройщик применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" и договором предусмотрена определенная сумма в качестве оплаты услуг застройщика по организации строительства МКД. В каком порядке этот застройщик должен определять налоговую базу?
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 6)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 6
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 6)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 6
Вопрос: ...Организация-застройщик, применяющая УСН с объектом "доходы", заключает договоры участия в долевом строительстве с физлицами. Цена по договору - сумма денежных средств, направленных на возмещение затрат застройщика на строительство, при этом неизрасходованные средства участников являются премией застройщика. Себестоимость объекта формируется из фактических затрат на строительство объекта и на содержание службы застройщика. По окончании строительства определяется сумма премии и с нее застройщик уплачивает налог, уплачиваемый при применении УСН. Имеет ли право застройщик уплачивать налог только с суммы премии? Правомерно ли при формировании выручки не учитывать расходы на содержание службы застройщика?
(Письмо Минфина РФ от 22.07.2011 N 03-11-06/2/109)Расходы на содержание службы застройщика также учитываются в инвентарной стоимости объекта в соответствии с п. 1.4 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденного Письмом Минфина России от 30.12.1993 N 160, а также согласно сводному сметному расчету, в состав которого входит гл. 10 "Содержание службы заказчика-застройщика", составляемому в соответствии с Методикой определения стоимости строительной продукции на территории РФ МДС 81-35.2004.
(Письмо Минфина РФ от 22.07.2011 N 03-11-06/2/109)Расходы на содержание службы застройщика также учитываются в инвентарной стоимости объекта в соответствии с п. 1.4 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденного Письмом Минфина России от 30.12.1993 N 160, а также согласно сводному сметному расчету, в состав которого входит гл. 10 "Содержание службы заказчика-застройщика", составляемому в соответствии с Методикой определения стоимости строительной продукции на территории РФ МДС 81-35.2004.
Вопрос: Организация, применяющая УСНО, является застройщиком квартир в многоквартирном доме. Строительство осуществляется за счет собственных средств организации и средств дольщиков. Часть квартир продается по сметной стоимости. Что в данном случае будет являться доходом застройщика?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 6)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 6
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 6)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 6
Вопрос: ...Организация-застройщик строит недвижимость подрядным способом за счет средств дольщиков. В договорах долевого участия не предусмотрен возврат дольщикам неиспользованных средств из-за снижения стоимости строительства, неизрасходованные целевые средства - премия застройщика. Какие средства учитывать в доходах при УСН?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4
Тематический выпуск: Инвестиции в жилищное строительство
(Зуйкова Л.П.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2011, N 11)Названные требования распространяются и на застройщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения. Это связано с тем, что на организации, подлежащие обязательному аудиту, не распространяется освобождение от ведения бухгалтерского учета, предусмотренное Законом о бухгалтерском учете (Постановление ФАС Уральского округа от 07.09.2009 N Ф09-6133/09-С1). Поскольку предметом обязательного аудита является ведение бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности, аудируемая фирма обязана представить на проверку бухгалтерскую отчетность, составленную на основании данных синтетического и аналитического учета (п. 23 Федеральных правил аудиторской деятельности N 6, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 N 696).
(Зуйкова Л.П.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2011, N 11)Названные требования распространяются и на застройщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения. Это связано с тем, что на организации, подлежащие обязательному аудиту, не распространяется освобождение от ведения бухгалтерского учета, предусмотренное Законом о бухгалтерском учете (Постановление ФАС Уральского округа от 07.09.2009 N Ф09-6133/09-С1). Поскольку предметом обязательного аудита является ведение бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности, аудируемая фирма обязана представить на проверку бухгалтерскую отчетность, составленную на основании данных синтетического и аналитического учета (п. 23 Федеральных правил аудиторской деятельности N 6, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 N 696).
Корреспонденция счетов: Организация, применяющая с 2005 г. УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" в январе 2006 г. вводит в эксплуатацию построенное в 2005 г. хозяйственным способом здание склада готовой продукции и подает документы на государственную регистрацию права собственности на здание. Как отразить данную операцию в бухгалтерском учете и в целях исчисления единого налога?..
(Консультация эксперта, 2005)При отражении в бухгалтерском учете операций, связанных со строительством основных средств, организация (застройщик) руководствуется Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденным Письмом Минфина России от 30.12.1993 N 160, а также Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.
(Консультация эксперта, 2005)При отражении в бухгалтерском учете операций, связанных со строительством основных средств, организация (застройщик) руководствуется Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденным Письмом Минфина России от 30.12.1993 N 160, а также Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.
Статья: Комментарий к Постановлению АС ДВО от 22.05.2019 N Ф03-1683/2019
(Кислов С.С.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2019, N 7)Поскольку гл. 26.2 НК РФ не предусматривает форм ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования, организация может самостоятельно разработать необходимые формы и утвердить их приказом с учетом соответствующих форм бухгалтерской отчетности по упрощенной системе для субъектов малого предпринимательства.
(Кислов С.С.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2019, N 7)Поскольку гл. 26.2 НК РФ не предусматривает форм ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования, организация может самостоятельно разработать необходимые формы и утвердить их приказом с учетом соответствующих форм бухгалтерской отчетности по упрощенной системе для субъектов малого предпринимательства.