Бухгалтерский учет системы отопления
Подборка наиболее важных документов по запросу Бухгалтерский учет системы отопления (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете дооборудование здания системой отопления, если сроки полезного использования здания и системы отопления существенно различаются?..
(Консультация эксперта, 2026)В здании, используемом в основном производстве и учитываемом в составе основных средств (ОС), установлена система отопления. Стоимость работ по установке (монтажу) системы, произведенной подрядной организацией, согласно акту о приемке выполненных работ составила 1 464 000 руб., в том числе НДС 264 000 руб. Сроки полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете составляют: для дооборудованного здания - 25 лет (восьмая амортизационная группа), для оборудования системы отопления - 10 лет (120 месяцев) (пятая амортизационная группа). Оставшийся срок полезного использования здания в бухучете - 21 год. Для целей бухгалтерского учета срок полезного использования оборудования установлен исходя из периода, в течение которого его использование будет приносить экономические выгоды. Ликвидационная стоимость системы отопления равна нулю (ввиду невозможности определить ожидаемую к поступлению сумму от выбытия оборудования). Амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухучете.
(Консультация эксперта, 2026)В здании, используемом в основном производстве и учитываемом в составе основных средств (ОС), установлена система отопления. Стоимость работ по установке (монтажу) системы, произведенной подрядной организацией, согласно акту о приемке выполненных работ составила 1 464 000 руб., в том числе НДС 264 000 руб. Сроки полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете составляют: для дооборудованного здания - 25 лет (восьмая амортизационная группа), для оборудования системы отопления - 10 лет (120 месяцев) (пятая амортизационная группа). Оставшийся срок полезного использования здания в бухучете - 21 год. Для целей бухгалтерского учета срок полезного использования оборудования установлен исходя из периода, в течение которого его использование будет приносить экономические выгоды. Ликвидационная стоимость системы отопления равна нулю (ввиду невозможности определить ожидаемую к поступлению сумму от выбытия оборудования). Амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухучете.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)Данными положениями следует руководствоваться при выделении отдельных инвентарных единиц в бухгалтерском учете и в отношении неотделимых улучшений.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)Данными положениями следует руководствоваться при выделении отдельных инвентарных единиц в бухгалтерском учете и в отношении неотделимых улучшений.
Нормативные акты
Постановление Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 08.01.1990 N 12/2-24
"Об утверждении нормативов численности работников оздоровительных комплексов (пансионатов и домов отдыха) предприятий, организаций и учреждений отраслей народного хозяйства"1.2. Сборник содержит нормативы численности (нормы обслуживания) работников оздоровительных комплексов. Нормативами охвачены следующие функции и виды деятельности: общее руководство - директор, заместитель директора по административно-хозяйственной работе; технико-экономическое планирование, организация труда и заработной платы - экономист; бухгалтерский учет и финансовая деятельность - главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтеры I и II категорий, бухгалтер, кассир; материально-техническое снабжение - начальник отдела материально-технического снабжения, экономист, заведующий хозяйством, заведующий складом; комплектование и учет кадров - старший инспектор по кадрам, инспектор по кадрам; ремонтно-энергетическое обслуживание - начальник отдела (службы, участка), инженер-ремонтник, инженер систем водоснабжения, канализации, отопления, вентиляции, кондиционирования и теплоснабжения, техник систем водоснабжения, канализации, отопления, вентиляции, кондиционирования и теплоснабжения, мастер; культурно-массовое обслуживание - заместитель директора по культурно-массовой работе, заведующий клубом, методист, художественный руководитель, художник-оформитель, культорганизатор, аккомпаниатор, заведующий библиотекой, библиотекарь и киномеханик; организация питания - шеф-повар, повар 2 - 5-го разрядов, мойщик посуды, кухонный рабочий, официантка, администратор, сестра-хозяйка; организация размещения - администратор, паспортист, эвакуатор; ремонтно-строительные работы - кровельщик по стальным кровлям, кровельщик по рулонным кровлям и кровлям из штучных материалов, плотник, столяр, штукатур, маляр, каменщик, монтажник санитарно-технических систем и оборудования, слесарь-ремонтник, слесарь по контрольно-измерительным приборам и автоматике, слесарь по ремонту и обслуживанию вентиляции и кондиционирования, электромонтер по обслуживанию электрооборудования, электромонтер по ремонту электрооборудования; хозяйственное обслуживание - горничная, гардеробщик, кастелянша, кладовщик, швейцар, лифтер.
"Об утверждении нормативов численности работников оздоровительных комплексов (пансионатов и домов отдыха) предприятий, организаций и учреждений отраслей народного хозяйства"1.2. Сборник содержит нормативы численности (нормы обслуживания) работников оздоровительных комплексов. Нормативами охвачены следующие функции и виды деятельности: общее руководство - директор, заместитель директора по административно-хозяйственной работе; технико-экономическое планирование, организация труда и заработной платы - экономист; бухгалтерский учет и финансовая деятельность - главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтеры I и II категорий, бухгалтер, кассир; материально-техническое снабжение - начальник отдела материально-технического снабжения, экономист, заведующий хозяйством, заведующий складом; комплектование и учет кадров - старший инспектор по кадрам, инспектор по кадрам; ремонтно-энергетическое обслуживание - начальник отдела (службы, участка), инженер-ремонтник, инженер систем водоснабжения, канализации, отопления, вентиляции, кондиционирования и теплоснабжения, техник систем водоснабжения, канализации, отопления, вентиляции, кондиционирования и теплоснабжения, мастер; культурно-массовое обслуживание - заместитель директора по культурно-массовой работе, заведующий клубом, методист, художественный руководитель, художник-оформитель, культорганизатор, аккомпаниатор, заведующий библиотекой, библиотекарь и киномеханик; организация питания - шеф-повар, повар 2 - 5-го разрядов, мойщик посуды, кухонный рабочий, официантка, администратор, сестра-хозяйка; организация размещения - администратор, паспортист, эвакуатор; ремонтно-строительные работы - кровельщик по стальным кровлям, кровельщик по рулонным кровлям и кровлям из штучных материалов, плотник, столяр, штукатур, маляр, каменщик, монтажник санитарно-технических систем и оборудования, слесарь-ремонтник, слесарь по контрольно-измерительным приборам и автоматике, слесарь по ремонту и обслуживанию вентиляции и кондиционирования, электромонтер по обслуживанию электрооборудования, электромонтер по ремонту электрооборудования; хозяйственное обслуживание - горничная, гардеробщик, кастелянша, кладовщик, швейцар, лифтер.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)При этом в Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений (утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 N 157н) дословно сказано:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)При этом в Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений (утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 N 157н) дословно сказано:
Статья: Движимое и недвижимое имущество (позиции ВС РФ и ФНС)
(Соловьева А.А.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)Аналогичной позиции придерживаются суды. В частности, в Постановлении АС ПО от 28.05.2019 по делу N А12-14902/2018 судьи решили: системы централизованного газоснабжения, вентиляции, отопления, внутренних водопроводов, канализации (в том числе учитываемые как отдельные инвентарные объекты в соответствии с правилами бухгалтерского учета) подлежат налогообложению в составе этого здания как объекты недвижимого имущества, поскольку без них здание не может полноценно функционировать.
(Соловьева А.А.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)Аналогичной позиции придерживаются суды. В частности, в Постановлении АС ПО от 28.05.2019 по делу N А12-14902/2018 судьи решили: системы централизованного газоснабжения, вентиляции, отопления, внутренних водопроводов, канализации (в том числе учитываемые как отдельные инвентарные объекты в соответствии с правилами бухгалтерского учета) подлежат налогообложению в составе этого здания как объекты недвижимого имущества, поскольку без них здание не может полноценно функционировать.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если у организации в составе ОС есть здание (сооружение), которое облагается налогом на имущество по балансовой стоимости, то в налоговую базу по налогу на имущество должна включаться стоимость здания (сооружения) вместе с коммуникациями и оборудованием, которые необходимы для его эксплуатации (например, система отопления, включая котельную установку для отопления (если последняя находится в самом здании); внутренняя сеть водопровода, газопровода и водоотведения со всеми устройствами и оборудованием; внутренняя сеть силовой и осветительной электропроводки со всей осветительной арматурой, внутренние телефонные и сигнализационные сети, вентиляционные устройства общесанитарного назначения, подъемники и лифты).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если у организации в составе ОС есть здание (сооружение), которое облагается налогом на имущество по балансовой стоимости, то в налоговую базу по налогу на имущество должна включаться стоимость здания (сооружения) вместе с коммуникациями и оборудованием, которые необходимы для его эксплуатации (например, система отопления, включая котельную установку для отопления (если последняя находится в самом здании); внутренняя сеть водопровода, газопровода и водоотведения со всеми устройствами и оборудованием; внутренняя сеть силовой и осветительной электропроводки со всей осветительной арматурой, внутренние телефонные и сигнализационные сети, вентиляционные устройства общесанитарного назначения, подъемники и лифты).
Статья: Комментарий к Постановлению АС МО от 14.02.2023 по делу N А40-110147/2020
(Серова А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 4)Сделанные Минфином выводы не утратили актуальности, что подтверждает, например, Письмо ФНС России от 20.04.2020 N БС-4-21/6581@, в котором представлена информация о правоприменительной практике, касающейся квалификации недвижимого имущества, в том числе в целях исчисления налога на имущество организаций. Так, в Письме упоминается Постановление АС ПО от 28.05.2019 по делу N А12-14902/2018, в котором спорными объектами выступали системы централизованного газоснабжения, вентиляции, отопления, внутренних водопроводов, канализации. Арбитры сделали вывод, что спорные объекты (в том числе учитываемые как отдельные инвентарные объекты в соответствии с правилами бухгалтерского учета), без которых объект капитального строительства (здание или помещение) производственного назначения не может полноценно функционировать, подлежат налогообложению в составе этого здания (помещения) как объекты недвижимого имущества.
(Серова А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 4)Сделанные Минфином выводы не утратили актуальности, что подтверждает, например, Письмо ФНС России от 20.04.2020 N БС-4-21/6581@, в котором представлена информация о правоприменительной практике, касающейся квалификации недвижимого имущества, в том числе в целях исчисления налога на имущество организаций. Так, в Письме упоминается Постановление АС ПО от 28.05.2019 по делу N А12-14902/2018, в котором спорными объектами выступали системы централизованного газоснабжения, вентиляции, отопления, внутренних водопроводов, канализации. Арбитры сделали вывод, что спорные объекты (в том числе учитываемые как отдельные инвентарные объекты в соответствии с правилами бухгалтерского учета), без которых объект капитального строительства (здание или помещение) производственного назначения не может полноценно функционировать, подлежат налогообложению в составе этого здания (помещения) как объекты недвижимого имущества.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Ответ: Согласно подп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ объектом обложения налогом на имущество признается недвижимое имущество (в т.ч. имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 378 и 378.1 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Ответ: Согласно подп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ объектом обложения налогом на имущество признается недвижимое имущество (в т.ч. имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 378 и 378.1 НК РФ.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если у организации в составе ОС есть здание (сооружение), которое облагается налогом на имущество по балансовой стоимости, то в налоговую базу по налогу на имущество должна включаться стоимость здания (сооружения) вместе с коммуникациями и оборудованием, которые необходимы для его эксплуатации (например, система отопления, включая котельную установку для отопления (если последняя находится в самом здании); внутренняя сеть водопровода, газопровода и водоотведения со всеми устройствами и оборудованием; внутренняя сеть силовой и осветительной электропроводки со всей осветительной арматурой, внутренние телефонные и сигнализационные сети, вентиляционные устройства общесанитарного назначения, подъемники и лифты).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если у организации в составе ОС есть здание (сооружение), которое облагается налогом на имущество по балансовой стоимости, то в налоговую базу по налогу на имущество должна включаться стоимость здания (сооружения) вместе с коммуникациями и оборудованием, которые необходимы для его эксплуатации (например, система отопления, включая котельную установку для отопления (если последняя находится в самом здании); внутренняя сеть водопровода, газопровода и водоотведения со всеми устройствами и оборудованием; внутренняя сеть силовой и осветительной электропроводки со всей осветительной арматурой, внутренние телефонные и сигнализационные сети, вентиляционные устройства общесанитарного назначения, подъемники и лифты).
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если у организации в составе ОС есть здание (сооружение), которое облагается налогом на имущество по балансовой стоимости, то в налоговую базу по налогу на имущество должна включаться стоимость здания (сооружения) вместе с коммуникациями и оборудованием, которые необходимы для его эксплуатации (например, система отопления, включая котельную установку для отопления (если последняя находится в самом здании); внутренняя сеть водопровода, газопровода и водоотведения со всеми устройствами и оборудованием; внутренняя сеть силовой и осветительной электропроводки со всей осветительной арматурой, внутренние телефонные и сигнализационные сети, вентиляционные устройства общесанитарного назначения, подъемники и лифты).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если у организации в составе ОС есть здание (сооружение), которое облагается налогом на имущество по балансовой стоимости, то в налоговую базу по налогу на имущество должна включаться стоимость здания (сооружения) вместе с коммуникациями и оборудованием, которые необходимы для его эксплуатации (например, система отопления, включая котельную установку для отопления (если последняя находится в самом здании); внутренняя сеть водопровода, газопровода и водоотведения со всеми устройствами и оборудованием; внутренняя сеть силовой и осветительной электропроводки со всей осветительной арматурой, внутренние телефонные и сигнализационные сети, вентиляционные устройства общесанитарного назначения, подъемники и лифты).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)В Определениях СКЭС ВС РФ также подчеркнуто, что по правилам бухгалтерского учета, в частности, здания и производственное оборудование - две отдельные разные группы ОС; одной вещью они не являются.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)В Определениях СКЭС ВС РФ также подчеркнуто, что по правилам бухгалтерского учета, в частности, здания и производственное оборудование - две отдельные разные группы ОС; одной вещью они не являются.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Предоставление ООО информации об обществе.
Можно ли привлечь к ответственности ООО, не предоставившее документы налоговому органу, если не доказано, что они уничтожены умышленно и была возможность их предоставить
(КонсультантПлюс, 2026)Материалы дела свидетельствуют и Арбитражный суд Ивановской области установил, что отсутствие у Общества первичных бухгалтерских документов и регистров бухгалтерского учета связано с уничтожением их в результате произошедшей в помещении аварии системы отопления, что подтверждается актом ЖРЭУ N 12 от 09.11.2007, показаниями свидетелей, актом осмотра комиссии Общества от 09.11.2007. По этой же причине документы не были представлены налоговому органу при проведении выездной налоговой проверки.
Можно ли привлечь к ответственности ООО, не предоставившее документы налоговому органу, если не доказано, что они уничтожены умышленно и была возможность их предоставить
(КонсультантПлюс, 2026)Материалы дела свидетельствуют и Арбитражный суд Ивановской области установил, что отсутствие у Общества первичных бухгалтерских документов и регистров бухгалтерского учета связано с уничтожением их в результате произошедшей в помещении аварии системы отопления, что подтверждается актом ЖРЭУ N 12 от 09.11.2007, показаниями свидетелей, актом осмотра комиссии Общества от 09.11.2007. По этой же причине документы не были представлены налоговому органу при проведении выездной налоговой проверки.
Статья: Вопросы по применению бюджетной классификации РФ
(Опарина С.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 9)- готовые к установке строительные конструкции и детали (металлические, железобетонные и деревянные конструкции, блоки и сборные части зданий и сооружений, сборные элементы; оборудование для отопительной, вентиляционной, санитарно-технической и иных систем (отопительные котлы, радиаторы и т.п.)).
(Опарина С.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 9)- готовые к установке строительные конструкции и детали (металлические, железобетонные и деревянные конструкции, блоки и сборные части зданий и сооружений, сборные элементы; оборудование для отопительной, вентиляционной, санитарно-технической и иных систем (отопительные котлы, радиаторы и т.п.)).