Бухгалтерский учет сделок репо в банке
Подборка наиболее важных документов по запросу Бухгалтерский учет сделок репо в банке (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации - покупателя по первой части РЕПО операции, связанные с исполнением первой и второй частей сделки РЕПО, если цена покупки облигаций с амортизацией долга по первой части РЕПО выше, чем цена продажи таких же по существу облигаций по второй части РЕПО? Организация в период действия договора РЕПО получает от эмитента облигаций частичное погашение номинальной стоимости, которая по условиям договора РЕПО уменьшает цену облигаций, передаваемых по второй части РЕПО...
(Консультация эксперта, 2025)Нормативными правовыми актами, регулирующими бухгалтерский учет организаций (не являющихся банками), способы ведения учета операций по сделкам РЕПО не установлены. Заполнить этот пробел организация должна самостоятельно, закрепив порядок бухгалтерского учета операций по сделкам РЕПО в своей учетной политике. При разработке этого порядка организация должна ориентироваться прежде всего на международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) (п. 7.1 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н) <*>.
(Консультация эксперта, 2025)Нормативными правовыми актами, регулирующими бухгалтерский учет организаций (не являющихся банками), способы ведения учета операций по сделкам РЕПО не установлены. Заполнить этот пробел организация должна самостоятельно, закрепив порядок бухгалтерского учета операций по сделкам РЕПО в своей учетной политике. При разработке этого порядка организация должна ориентироваться прежде всего на международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) (п. 7.1 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н) <*>.
Вопрос: О включении профессиональным участником РЦБ в расчет размера собственных средств денежных требований в виде процентных доходов от предоставления денежных средств по договору обратного репо.
(Письмо Банка России от 19.06.2024 N 38-1-4/1896)Вопрос: Следует ли включать в расчет размера собственных средств (РСС) в соответствии с требованиями Указания Банка России от 22.03.2019 N 5099-У <1> начисленные и неуплаченные проценты по сделкам репо, учитываемые на счетах бухгалтерского учета 47011 до момента их уплаты?
(Письмо Банка России от 19.06.2024 N 38-1-4/1896)Вопрос: Следует ли включать в расчет размера собственных средств (РСС) в соответствии с требованиями Указания Банка России от 22.03.2019 N 5099-У <1> начисленные и неуплаченные проценты по сделкам репо, учитываемые на счетах бухгалтерского учета 47011 до момента их уплаты?
Нормативные акты
<Письмо> Банка России от 09.11.2023 N Ц0/1250991
"О рассмотрении обращения"В настоящее время порядок отражения на счетах бухгалтерского учета операций по договорам РЕПО установлен Положением Банка России N 606-П <1>, которое обязательно для применения кредитными организациями.
"О рассмотрении обращения"В настоящее время порядок отражения на счетах бухгалтерского учета операций по договорам РЕПО установлен Положением Банка России N 606-П <1>, которое обязательно для применения кредитными организациями.
"Программа проведения квалификационного экзамена для продления срока действия квалификационного аттестата аудитора на право осуществления аудиторской деятельности в области банковского аудита"
(утв. ЦАЛАК Банка России 19.11.1997, протокол N 7)Нормативные документы, регламентирующие организацию бухгалтерского учета операций с ценными бумагами. Принципы организаций учета вложений банка в долговые обязательства. Учет долговых обязательств в разрезе субъектов. Порядок нумерации лицевых счетов. Особенности учета долговых обязательств, приобретенных по операциям РЕПО, для перепродажи и для инвестирования. Назначение счетов. Порядок их открытия и ведения. Учет возникающих при продаже долговых обязательств положительных или отрицательных разниц. Порядок переоценки ГО на ОРЦБ. Особенности учета уплаченного или полученного накопленного процентного (купонного) дохода по процентным (купонным) долговым обязательствам. Особенности ведения парных внебалансовых счетов по выкупу и по продаже ценных бумаг по обратной части РЕПО. Учет принципа срочности. Ведение внебалансовых счетов по нереализованным курсовым разницам по переоценке долговых обязательств. Порядок создания и расходования резервов под возможное обесценение долговых обязательств. Основные нормативные документы по учету вложений в акции.
(утв. ЦАЛАК Банка России 19.11.1997, протокол N 7)Нормативные документы, регламентирующие организацию бухгалтерского учета операций с ценными бумагами. Принципы организаций учета вложений банка в долговые обязательства. Учет долговых обязательств в разрезе субъектов. Порядок нумерации лицевых счетов. Особенности учета долговых обязательств, приобретенных по операциям РЕПО, для перепродажи и для инвестирования. Назначение счетов. Порядок их открытия и ведения. Учет возникающих при продаже долговых обязательств положительных или отрицательных разниц. Порядок переоценки ГО на ОРЦБ. Особенности учета уплаченного или полученного накопленного процентного (купонного) дохода по процентным (купонным) долговым обязательствам. Особенности ведения парных внебалансовых счетов по выкупу и по продаже ценных бумаг по обратной части РЕПО. Учет принципа срочности. Ведение внебалансовых счетов по нереализованным курсовым разницам по переоценке долговых обязательств. Порядок создания и расходования резервов под возможное обесценение долговых обязательств. Основные нормативные документы по учету вложений в акции.
Статья: Основные подходы к рассмотрению понятия "дериватив" как правовой категории
(Клементьев А.П.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2024, N 3)<95> Правило бухгалтерского учета в США Repo 105 позволяло отражать сделки репо как продажу ценных бумаг без обязанности их обратного выкупа // Lehman Bros. used accounting trick amid financial crisis - and earlier. URL: https://www.csmonitor.com/USA/2010/0312/Lehman-Bros.-used-accounting-trick-amid-financial-crisis-and-earlier.
(Клементьев А.П.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2024, N 3)<95> Правило бухгалтерского учета в США Repo 105 позволяло отражать сделки репо как продажу ценных бумаг без обязанности их обратного выкупа // Lehman Bros. used accounting trick amid financial crisis - and earlier. URL: https://www.csmonitor.com/USA/2010/0312/Lehman-Bros.-used-accounting-trick-amid-financial-crisis-and-earlier.
Статья: Ответы на вопросы, связанные с Указанием Банка России от 03.02.2025 N 6993-У "О видах кредитов (займов), в отношении которых могут быть установлены макропруденциальные лимиты, о характеристиках указанных кредитов (займов), о порядке установления и применения макропруденциальных лимитов в отношении указанных кредитов (займов), о факторах риска увеличения долговой нагрузки заемщиков - физических лиц, а также о порядке применения мер, предусмотренных частью пятой статьи 45.6 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"
("Официальный сайт Банка России", 2025)Таким образом, в случае принятия Советом директоров соответствующего решения в расчет показателя ОКЮЛ подлежат включению все отраженные на счетах бухгалтерского учета требования к юридическим лицам (в том числе кредитным организациям), которые в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации могут быть квалифицированы в качестве кредитных (заемных).
("Официальный сайт Банка России", 2025)Таким образом, в случае принятия Советом директоров соответствующего решения в расчет показателя ОКЮЛ подлежат включению все отраженные на счетах бухгалтерского учета требования к юридическим лицам (в том числе кредитным организациям), которые в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации могут быть квалифицированы в качестве кредитных (заемных).
Статья: Рамочное соглашение GMRA как пример стандартной документации на международном рынке репо
(Клементьев А.П.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 1)<14> Правило бухгалтерского учета в США Repo 105 позволяло отражать сделки репо как продажу ценных бумаг без обязанности их обратного выкупа (Lehman Bros. used accounting trick amid financial crisis - and earlier // URL: https://www.csmonitor.com/USA/2010/0312/Lehman-Bros.-used-accounting-trick-amid-financial-crisis-and-earlier (дата обращения: 18.05.2023)). В настоящее время Федеральная резервная система США требует представления достоверной отчетности по сделкам репо, однако не занимается ее проверкой, оставляя эту задачу аудиторским фирмам (URL: https://www.newyorkfed.org/markets/primarydealers (дата обращения: 18.05.2023)).
(Клементьев А.П.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 1)<14> Правило бухгалтерского учета в США Repo 105 позволяло отражать сделки репо как продажу ценных бумаг без обязанности их обратного выкупа (Lehman Bros. used accounting trick amid financial crisis - and earlier // URL: https://www.csmonitor.com/USA/2010/0312/Lehman-Bros.-used-accounting-trick-amid-financial-crisis-and-earlier (дата обращения: 18.05.2023)). В настоящее время Федеральная резервная система США требует представления достоверной отчетности по сделкам репо, однако не занимается ее проверкой, оставляя эту задачу аудиторским фирмам (URL: https://www.newyorkfed.org/markets/primarydealers (дата обращения: 18.05.2023)).