Бухгалтерский учет разработки программного обеспечения
Подборка наиболее важных документов по запросу Бухгалтерский учет разработки программного обеспечения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Предоставление информации участнику (бывшему участнику) ООО
(КонсультантПлюс, 2026)"...П. [участник - ред.] обратился в... суд... с иском, в котором просит обязать общество... предоставить... информацию, необходимую для обеспечения онлайн-доступа (удаленного доступа)... к специализированным компьютерным программам, в которых общество... осуществляет... ведение бухгалтерского учета, в том числе информацию, включающую в себя учетные данные (логин и пароль) пользователя, обладающего административными правами.
(КонсультантПлюс, 2026)"...П. [участник - ред.] обратился в... суд... с иском, в котором просит обязать общество... предоставить... информацию, необходимую для обеспечения онлайн-доступа (удаленного доступа)... к специализированным компьютерным программам, в которых общество... осуществляет... ведение бухгалтерского учета, в том числе информацию, включающую в себя учетные данные (логин и пароль) пользователя, обладающего административными правами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности исполнения исполнительных документов в сфере авторского права и интеллектуальной собственности
(Старицын А.Ю.)
("Администратор суда", 2025, N 4)Одним из существенных этапов обращения взыскания на исключительное право на произведение науки, литературы и искусства является их выявление. Безусловно, в настоящее время существует несколько государственных реестров, в которых содержатся записи о тех или иных результатах интеллектуальной деятельности. Так, программы для ЭВМ могут быть зарегистрированы в реестре Федеральной службы по интеллектуальной собственности или внесены в реестр отечественного программного обеспечения, который ведется Министерством цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации. И все же действующее гражданское законодательство закрепляет отсутствие обязанности государственной регистрации объекта авторского права и исключительного права на него. Исключительное право возникает у лица независимо от внесения сведений о совершенной сделке по его отчуждению в соответствующий реестр. Вследствие этого перед судебным приставом-исполнителем стоит задача по активному исследованию документов, которые могут послужить подтверждением возникновения исключительных прав у правообладателя-должника. Предметом исследования могут быть документы бухгалтерского учета, договоры на разработку программ ЭВМ, лицензионный договор и иные документы <6>. На текущий момент указать исчерпывающий перечень документов не представляется возможным, поскольку правоподтверждающие документы варьируются в зависимости от основания приобретения исключительного права <7>. Кроме того, исключительные права на объекты авторского права являются трудно оценимыми, поскольку обладают порой уникальными характеристиками и различной перспективностью их коммерческого успеха. В юридической доктрине высказывается мнение о том, что разработка универсальной, типовой методики принципиально невозможна ввиду оригинальности соответствующих объектов <8>. На наш взгляд, утверждать абсолютное отрицание такой возможности нецелесообразно, поскольку развитие информационных технологий создает широкий круг новых объектов, которые не обладают материальной основой своего существования, но имеют существенную ценность как для широкого, так и для ограниченного круга лиц <9>.
(Старицын А.Ю.)
("Администратор суда", 2025, N 4)Одним из существенных этапов обращения взыскания на исключительное право на произведение науки, литературы и искусства является их выявление. Безусловно, в настоящее время существует несколько государственных реестров, в которых содержатся записи о тех или иных результатах интеллектуальной деятельности. Так, программы для ЭВМ могут быть зарегистрированы в реестре Федеральной службы по интеллектуальной собственности или внесены в реестр отечественного программного обеспечения, который ведется Министерством цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации. И все же действующее гражданское законодательство закрепляет отсутствие обязанности государственной регистрации объекта авторского права и исключительного права на него. Исключительное право возникает у лица независимо от внесения сведений о совершенной сделке по его отчуждению в соответствующий реестр. Вследствие этого перед судебным приставом-исполнителем стоит задача по активному исследованию документов, которые могут послужить подтверждением возникновения исключительных прав у правообладателя-должника. Предметом исследования могут быть документы бухгалтерского учета, договоры на разработку программ ЭВМ, лицензионный договор и иные документы <6>. На текущий момент указать исчерпывающий перечень документов не представляется возможным, поскольку правоподтверждающие документы варьируются в зависимости от основания приобретения исключительного права <7>. Кроме того, исключительные права на объекты авторского права являются трудно оценимыми, поскольку обладают порой уникальными характеристиками и различной перспективностью их коммерческого успеха. В юридической доктрине высказывается мнение о том, что разработка универсальной, типовой методики принципиально невозможна ввиду оригинальности соответствующих объектов <8>. На наш взгляд, утверждать абсолютное отрицание такой возможности нецелесообразно, поскольку развитие информационных технологий создает широкий круг новых объектов, которые не обладают материальной основой своего существования, но имеют существенную ценность как для широкого, так и для ограниченного круга лиц <9>.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)В статье рассмотрены правила бухгалтерского учета программного обеспечения, разрабатываемого для заказчика. При этом исполнитель не будет использовать созданный объект в своей деятельности; будущие экономические выгоды получит конечный пользователь - заказчик.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)В статье рассмотрены правила бухгалтерского учета программного обеспечения, разрабатываемого для заказчика. При этом исполнитель не будет использовать созданный объект в своей деятельности; будущие экономические выгоды получит конечный пользователь - заказчик.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат и выхода продукции в молочном и мясном скотоводстве"
(утв. Минсельхозом РФ)102. В современных условиях широкое распространение в сельскохозяйственных организациях получило применение персональных электронно-вычислительных машин (ПЭВМ) или компьютеров, что позволило автоматизировать рабочее место (АРМ) бухгалтера и в целом процедуру бухгалтерского учета. В результате созданы современные информационные системы (программы для ЭВМ) автоматизации учетно-аналитических процедур в любой организации. Результатом этого явилось создание новой формы бухгалтерского учета, которая называется "автоматизированной формой бухгалтерского учета" (рис. 6).
(утв. Минсельхозом РФ)102. В современных условиях широкое распространение в сельскохозяйственных организациях получило применение персональных электронно-вычислительных машин (ПЭВМ) или компьютеров, что позволило автоматизировать рабочее место (АРМ) бухгалтера и в целом процедуру бухгалтерского учета. В результате созданы современные информационные системы (программы для ЭВМ) автоматизации учетно-аналитических процедур в любой организации. Результатом этого явилось создание новой формы бухгалтерского учета, которая называется "автоматизированной формой бухгалтерского учета" (рис. 6).
Обзор: "Адаптация и модификация программного обеспечения и баз данных: обзор нормативных документов, публикаций и судебной практики"
(КонсультантПлюс, 2022)3.2.15. Программа представляет законченный, выраженный в объективной форме объект. Ее совместное использование с другими программами не создает новый программный продукт. Обнаруженное в ходе компьютерно-технической экспертизы подключение с использованием технологической платформы "1С:Предприятие 8.2" к информационным базам данных, расположенным на СБ N 5 в прикладных конфигурациях - "Бухгалтерия предприятия" (бухгалтерский учет) и "Зарплата и управление персоналом" (кадровый учет), не отвечает признаками переработки (модификации) программы для ЭВМ, а следовательно, не создает производного произведения как самостоятельного объекта авторских прав.
(КонсультантПлюс, 2022)3.2.15. Программа представляет законченный, выраженный в объективной форме объект. Ее совместное использование с другими программами не создает новый программный продукт. Обнаруженное в ходе компьютерно-технической экспертизы подключение с использованием технологической платформы "1С:Предприятие 8.2" к информационным базам данных, расположенным на СБ N 5 в прикладных конфигурациях - "Бухгалтерия предприятия" (бухгалтерский учет) и "Зарплата и управление персоналом" (кадровый учет), не отвечает признаками переработки (модификации) программы для ЭВМ, а следовательно, не создает производного произведения как самостоятельного объекта авторских прав.
Вопрос: Как документально оформить безвозмездную передачу подарков?
(Консультация эксперта, 2026)мотив поощрения. Например, "за добросовестный эффективный труд", "за добросовестное исполнение трудовых обязанностей", "награждение за успехи в работе" (ч. 1 ст. 22, ч. 1 ст. 191 ТК РФ). Мотив поощрения может быть конкретизирован с указанием трудовых достижений работника (например, достигнутый процент выполнения плана продаж цифровой техники, разработка нового функционала программного продукта в количестве более 10 задач и пр.). Формулировки должны соответствовать трудовым достижениям для такого вида поощрения, установленным в локальном нормативном акте работодателя;
(Консультация эксперта, 2026)мотив поощрения. Например, "за добросовестный эффективный труд", "за добросовестное исполнение трудовых обязанностей", "награждение за успехи в работе" (ч. 1 ст. 22, ч. 1 ст. 191 ТК РФ). Мотив поощрения может быть конкретизирован с указанием трудовых достижений работника (например, достигнутый процент выполнения плана продаж цифровой техники, разработка нового функционала программного продукта в количестве более 10 задач и пр.). Формулировки должны соответствовать трудовым достижениям для такого вида поощрения, установленным в локальном нормативном акте работодателя;
Обзор: "Адаптация и модификация программного обеспечения и баз данных: обзор нормативных документов, публикаций и судебной практики"
(КонсультантПлюс, 2022)3.2.15. Программа представляет законченный, выраженный в объективной форме объект. Ее совместное использование с другими программами не создает новый программный продукт. Обнаруженное в ходе компьютерно-технической экспертизы подключение с использованием технологической платформы "1С:Предприятие 8.2" к информационным базам данных, расположенным на СБ N 5 в прикладных конфигурациях - "Бухгалтерия предприятия" (бухгалтерский учет) и "Зарплата и управление персоналом" (кадровый учет), не отвечает признаками переработки (модификации) программы для ЭВМ, а следовательно, не создает производного произведения как самостоятельного объекта авторских прав.
(КонсультантПлюс, 2022)3.2.15. Программа представляет законченный, выраженный в объективной форме объект. Ее совместное использование с другими программами не создает новый программный продукт. Обнаруженное в ходе компьютерно-технической экспертизы подключение с использованием технологической платформы "1С:Предприятие 8.2" к информационным базам данных, расположенным на СБ N 5 в прикладных конфигурациях - "Бухгалтерия предприятия" (бухгалтерский учет) и "Зарплата и управление персоналом" (кадровый учет), не отвечает признаками переработки (модификации) программы для ЭВМ, а следовательно, не создает производного произведения как самостоятельного объекта авторских прав.
Статья: Гибкие отраслевые программные продукты автоматизации учетно-аналитического процесса предприятий АПК: проблемы и их решение
(Глущенко А.В., Коваленко О.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2020, N 2; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 9)Современные публикации посвящены в основном описанию развития автоматизации бухгалтерского учета, но редко затрагивают проблемы сопровождения процесса формирования учетно-аналитической информации в условиях прогресса информационных технологий и систем, обеспечения взаимосвязи методологии формирования учетно-аналитической информации и архитектуры программных продуктов.
(Глущенко А.В., Коваленко О.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2020, N 2; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 9)Современные публикации посвящены в основном описанию развития автоматизации бухгалтерского учета, но редко затрагивают проблемы сопровождения процесса формирования учетно-аналитической информации в условиях прогресса информационных технологий и систем, обеспечения взаимосвязи методологии формирования учетно-аналитической информации и архитектуры программных продуктов.
Статья: Разъяснения Минфина по применению бюджетной классификации
(Зарипова М.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 3)- осуществление капитальных вложений в объекты дочерних обществ государственных корпораций (компаний), публично-правовых компаний, на приобретение (создание) основных фондов - объектов, признаваемых для целей бухгалтерского учета основными средствами, приобретение (создание) программного обеспечения иных результатов интеллектуальной деятельности, признаваемых объектами нематериальных активов, в том числе в рамках научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.
(Зарипова М.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 3)- осуществление капитальных вложений в объекты дочерних обществ государственных корпораций (компаний), публично-правовых компаний, на приобретение (создание) основных фондов - объектов, признаваемых для целей бухгалтерского учета основными средствами, приобретение (создание) программного обеспечения иных результатов интеллектуальной деятельности, признаваемых объектами нематериальных активов, в том числе в рамках научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.
Статья: Подписывайте всегда договор и акт
(Васильева О.)
("Трудовое право", 2025, N 7)В 2017 году между ООО "ВИИНСИ" (заказчик, истец) и индивидуальным предпринимателем (исполнитель, ответчик) был заключен договор на разработку программного обеспечения под названием "Киноматика-2" общей стоимостью 19 миллионов рублей. В процессе выполнения сторонами были подписаны промежуточные акты, и расчеты по договору были полностью произведены. В 2018 году в адрес Арбитражного суда поступило заявление от ООО "Аверет медиа" о признании ООО "ВИИНСИ" несостоятельным (банкротом). В рамках дела суд пришел к выводу, что договор на разработку ПО носил мнимый характер. Основанием для такого вывода стало отсутствие доказательств фактической передачи результата работ, отсутствие сведений о программном продукте в бухгалтерском учете компании, а также отсутствие в актах конкретного описания выполненных работ. Кроме того, суд указал, что сделка была направлена исключительно на формирование задолженности перед взаимозависимым лицом.
(Васильева О.)
("Трудовое право", 2025, N 7)В 2017 году между ООО "ВИИНСИ" (заказчик, истец) и индивидуальным предпринимателем (исполнитель, ответчик) был заключен договор на разработку программного обеспечения под названием "Киноматика-2" общей стоимостью 19 миллионов рублей. В процессе выполнения сторонами были подписаны промежуточные акты, и расчеты по договору были полностью произведены. В 2018 году в адрес Арбитражного суда поступило заявление от ООО "Аверет медиа" о признании ООО "ВИИНСИ" несостоятельным (банкротом). В рамках дела суд пришел к выводу, что договор на разработку ПО носил мнимый характер. Основанием для такого вывода стало отсутствие доказательств фактической передачи результата работ, отсутствие сведений о программном продукте в бухгалтерском учете компании, а также отсутствие в актах конкретного описания выполненных работ. Кроме того, суд указал, что сделка была направлена исключительно на формирование задолженности перед взаимозависимым лицом.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Компания равномерно в течение 5 лет признает расходы по приобретению неисключительных имущественных прав (лицензии) на использование программного обеспечения в бухгалтерском учете и единовременно учла данные расходы в налоговом учете на основании подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ. Суд не согласился с мнением инспекторов о том, что стороны фактически предусмотрели доработку существующей программной системы "Галактика" в виде усовершенствования отдельных модулей, а именно усовершенствование и модифицирование по всем направлениям программного продукта и создание новой конфигурации модифицированной системы.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Компания равномерно в течение 5 лет признает расходы по приобретению неисключительных имущественных прав (лицензии) на использование программного обеспечения в бухгалтерском учете и единовременно учла данные расходы в налоговом учете на основании подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ. Суд не согласился с мнением инспекторов о том, что стороны фактически предусмотрели доработку существующей программной системы "Галактика" в виде усовершенствования отдельных модулей, а именно усовершенствование и модифицирование по всем направлениям программного продукта и создание новой конфигурации модифицированной системы.
Вопрос: Как отражаются в учете исключительные права на программное обеспечение, разработанное собственными силами?
(Консультация эксперта, 2026)Как отражаются в учете исключительные права на программное обеспечение, разработанное собственными силами?
(Консультация эксперта, 2026)Как отражаются в учете исключительные права на программное обеспечение, разработанное собственными силами?
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.11.2024 N 03-03-06/1/111080 <Изменилась ставка налога на прибыль для IT-компаний>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)- установке, тестированию и сопровождению компьютерных программ, разработку, адаптацию или модификацию которых осуществляла организация.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)- установке, тестированию и сопровождению компьютерных программ, разработку, адаптацию или модификацию которых осуществляла организация.
Статья: Развитие судебно-бухгалтерской экспертизы материалов в условиях цифровизации
(Жильцова Ю.В., Крайнова Т.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)В соответствии со ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" "каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом..." <7>. Также п. 2 ст. 9 данного Закона содержит перечень обязательных реквизитов, которые должен содержать каждый первичный документ. Таким образом, закон не исключает возможности организации самостоятельного формирования первичных учетных документов (кроме кассовых ордеров и платежных поручений), в этом случае формы первичных учетных документов должны быть утверждены приказом руководителя фирмы и приложены к учетной политике в целях бухгалтерского учета. На практике типовые формы первичных учетных документов содержатся в компьютерных бухгалтерских программах и являются основой для составления записей на счетах бухгалтерского учета. В частности, поэтому грамотному бухгалтеру рационально использовать типовые учетные документы, разработанные еще Госкомстатом в большом количестве, например для материалов: акт о приемке материалов ф. М-7, карточка учета материалов ф. М-17, накладная на отпуск материалов на сторону ф. М-15 и др. Кроме того, использование типовых форм первичной учетной документации значительно упрощает взаимоотношения с контрагентами, а также ведение арбитражных споров, внешний аудит и проведение разнообразных проверок.
(Жильцова Ю.В., Крайнова Т.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)В соответствии со ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" "каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом..." <7>. Также п. 2 ст. 9 данного Закона содержит перечень обязательных реквизитов, которые должен содержать каждый первичный документ. Таким образом, закон не исключает возможности организации самостоятельного формирования первичных учетных документов (кроме кассовых ордеров и платежных поручений), в этом случае формы первичных учетных документов должны быть утверждены приказом руководителя фирмы и приложены к учетной политике в целях бухгалтерского учета. На практике типовые формы первичных учетных документов содержатся в компьютерных бухгалтерских программах и являются основой для составления записей на счетах бухгалтерского учета. В частности, поэтому грамотному бухгалтеру рационально использовать типовые учетные документы, разработанные еще Госкомстатом в большом количестве, например для материалов: акт о приемке материалов ф. М-7, карточка учета материалов ф. М-17, накладная на отпуск материалов на сторону ф. М-15 и др. Кроме того, использование типовых форм первичной учетной документации значительно упрощает взаимоотношения с контрагентами, а также ведение арбитражных споров, внешний аудит и проведение разнообразных проверок.