Бухгалтерский учет расходов за счет субсидий
Подборка наиболее важных документов по запросу Бухгалтерский учет расходов за счет субсидий (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 271 "Порядок признания доходов при методе начисления" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, установив, что общество получило субсидии в рамках государственной программы, однако не включило их в состав налогооблагаемых доходов, что привело к занижению налоговой базы. Суд, признавая доначисление правомерным, указал, что полученные средства подлежали учету в составе внереализационных доходов на основании п. 4.1 ст. 271 НК РФ, поскольку компенсировали текущие производственные расходы и не соответствовали исключениям ст. 251 НК РФ. Суд отклонил довод общества о необходимости учесть расходы, для компенсации которых были предоставлены субсидии и которые не учитывались налогоплательщиком при определении налоговой базы. Суд отметил, что данные расходы не были отражены обществом ни в бухгалтерском учете, ни в регистрах налогового учета, вследствие чего им не была дана оценка путем проведения мероприятий налогового контроля на предмет их достоверности и обоснованности, а также соотносимости их с доходами. Кроме того, счета-фактуры и товарные накладные, представленные налогоплательщиком в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля, не могут подтвердить произведенные организацией расходы в связи с тем, что не представлены документы, подтверждающие отпуск на производство приобретенных согласно данным счетов-фактур и товарных накладных товарно-материальных ценностей и последующее их списание для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (требование-накладная формы N М-11, накладная на отпуск материалов на сторону формы N М-15, лимитно-заборная карта формы N М-8, акт списания материалов и др. документы). Каких-либо документов, обосновывающих списание товарно-материальных ценностей для производственной деятельности (обоснованность произведенных расходов), общество не представило. В частности, не представлены первичные документы (акт расхода материалов, отчет об использовании материалов, акт списания материалов и др. документы (информация), подтверждающие обоснованность списания МПЗ), на основании которых списаны материалы на производство.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, установив, что общество получило субсидии в рамках государственной программы, однако не включило их в состав налогооблагаемых доходов, что привело к занижению налоговой базы. Суд, признавая доначисление правомерным, указал, что полученные средства подлежали учету в составе внереализационных доходов на основании п. 4.1 ст. 271 НК РФ, поскольку компенсировали текущие производственные расходы и не соответствовали исключениям ст. 251 НК РФ. Суд отклонил довод общества о необходимости учесть расходы, для компенсации которых были предоставлены субсидии и которые не учитывались налогоплательщиком при определении налоговой базы. Суд отметил, что данные расходы не были отражены обществом ни в бухгалтерском учете, ни в регистрах налогового учета, вследствие чего им не была дана оценка путем проведения мероприятий налогового контроля на предмет их достоверности и обоснованности, а также соотносимости их с доходами. Кроме того, счета-фактуры и товарные накладные, представленные налогоплательщиком в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля, не могут подтвердить произведенные организацией расходы в связи с тем, что не представлены документы, подтверждающие отпуск на производство приобретенных согласно данным счетов-фактур и товарных накладных товарно-материальных ценностей и последующее их списание для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (требование-накладная формы N М-11, накладная на отпуск материалов на сторону формы N М-15, лимитно-заборная карта формы N М-8, акт списания материалов и др. документы). Каких-либо документов, обосновывающих списание товарно-материальных ценностей для производственной деятельности (обоснованность произведенных расходов), общество не представило. В частности, не представлены первичные документы (акт расхода материалов, отчет об использовании материалов, акт списания материалов и др. документы (информация), подтверждающие обоснованность списания МПЗ), на основании которых списаны материалы на производство.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Субсидии: что это такое и каков их бухучет
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)В таком случае на дату поступления субсидии на расчетный счет она отражается на счете 86. По мере использования денег на покупку материалов, сырья, оплату работ и так далее, то есть затрат, на которые была выделена субсидия, деньги со счета 86 перекидываются на субсчет 98-2 "Безвозмездные поступления" (счет 98 "Доходы будущих периодов"). Так мы отражаем доход будущего периода. Ведь признавать доход текущего периода еще рано - мы признаем его в бухучете только тогда, когда учтем в расходах то, что купили за счет субсидии. Если речь идет о субсидии на материалы, то доход признаем на дату их отпуска в производство. Если речь идет о субсидии, которая использована на приобретение основного средства, то в доходы текущего периода будем включать ее по мере начисления амортизации <9>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)В таком случае на дату поступления субсидии на расчетный счет она отражается на счете 86. По мере использования денег на покупку материалов, сырья, оплату работ и так далее, то есть затрат, на которые была выделена субсидия, деньги со счета 86 перекидываются на субсчет 98-2 "Безвозмездные поступления" (счет 98 "Доходы будущих периодов"). Так мы отражаем доход будущего периода. Ведь признавать доход текущего периода еще рано - мы признаем его в бухучете только тогда, когда учтем в расходах то, что купили за счет субсидии. Если речь идет о субсидии на материалы, то доход признаем на дату их отпуска в производство. Если речь идет о субсидии, которая использована на приобретение основного средства, то в доходы текущего периода будем включать ее по мере начисления амортизации <9>.
Типовая ситуация: Субсидии: порядок получения, налоги, проводки
(Издательство "Главная книга", 2026)В бухучете полученную субсидию отражают как целевое финансирование, использованную - как доходы будущих периодов. В текущие доходы ее включают при списании понесенных за ее счет расходов, например субсидию на капвложения - при начислении амортизации по ОС и НМА (п. п. 7 - 9 ПБУ 13/2000).
(Издательство "Главная книга", 2026)В бухучете полученную субсидию отражают как целевое финансирование, использованную - как доходы будущих периодов. В текущие доходы ее включают при списании понесенных за ее счет расходов, например субсидию на капвложения - при начислении амортизации по ОС и НМА (п. п. 7 - 9 ПБУ 13/2000).
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Изменяется порядок отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями доходов, расходов и прочего совокупного дохода (01.01.2025)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Изменяется порядок отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями доходов, расходов и прочего совокупного дохода (01.01.2025)
Приказ Минсельхоза РФ от 02.02.2004 N 75
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету государственных субсидий и других видов государственной помощи в сельскохозяйственных организациях"
(вместе с "Отраслевыми Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету в сельскохозяйственных организациях государственных субсидий и других видов государственной помощи")При необходимости, кассовый расход федерального бюджета при финансировании субсидий, предназначенных для предприятий и организаций, поименованных в реестре вышестоящего органа федерального казначейства, осуществляется путем перечисления средств федерального бюджета со счетов отделений федерального казначейства на счета этих предприятий и организаций, открытых в учреждениях банков, с отражением этих расходов по главе Министерства сельского хозяйства Российской Федерации.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету государственных субсидий и других видов государственной помощи в сельскохозяйственных организациях"
(вместе с "Отраслевыми Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету в сельскохозяйственных организациях государственных субсидий и других видов государственной помощи")При необходимости, кассовый расход федерального бюджета при финансировании субсидий, предназначенных для предприятий и организаций, поименованных в реестре вышестоящего органа федерального казначейства, осуществляется путем перечисления средств федерального бюджета со счетов отделений федерального казначейства на счета этих предприятий и организаций, открытых в учреждениях банков, с отражением этих расходов по главе Министерства сельского хозяйства Российской Федерации.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете социально ориентированной некоммерческой организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", получение субсидии из федерального бюджета в целях возмещения текущих затрат, связанных с осуществлением уставной деятельности?..
(Консультация эксперта, 2026)Как отражается в учете социально ориентированной некоммерческой организации (НКО), применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", получение субсидии из федерального бюджета в целях возмещения текущих затрат, связанных с осуществлением уставной деятельности?
(Консультация эксперта, 2026)Как отражается в учете социально ориентированной некоммерческой организации (НКО), применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", получение субсидии из федерального бюджета в целях возмещения текущих затрат, связанных с осуществлением уставной деятельности?
Статья: Отражение в бухгалтерском учете расчетов по НДС при получении субсидий в сельском хозяйстве
(Клычова Г.С., Мухамедзянов К.З., Парфенова К.А., Камалова Г.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 11)Согласно ст. 264 НК РФ <2> сумма НДС, которую нельзя предъявить к возмещению из бюджета, включается в прочие расходы в бухгалтерском учете в целях расчета налога на прибыль организации.
(Клычова Г.С., Мухамедзянов К.З., Парфенова К.А., Камалова Г.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 11)Согласно ст. 264 НК РФ <2> сумма НДС, которую нельзя предъявить к возмещению из бюджета, включается в прочие расходы в бухгалтерском учете в целях расчета налога на прибыль организации.
Вопрос: Как в бухгалтерском учете организации отражается получение субсидий на возмещение недополученных доходов или финансирование расходов?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Как в бухгалтерском учете организации отражается получение субсидий на возмещение недополученных доходов или финансирование расходов?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Как в бухгалтерском учете организации отражается получение субсидий на возмещение недополученных доходов или финансирование расходов?
Готовое решение: Как бюджетному и автономному учреждению использовать субсидию на выполнение государственного (муниципального) задания и отражать расходы в учете
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как в бухгалтерском (бюджетном) учете отразить расходы за счет субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как в бухгалтерском (бюджетном) учете отразить расходы за счет субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности за 2024 г. получение организацией - сельскохозяйственным товаропроизводителем субсидии на возмещение части затрат на приобретение элитных семян?..
(Консультация эксперта, 2025)Правила формирования в бухгалтерском учете информации о получении и использовании предоставляемой коммерческим организациям государственной помощи, в том числе в форме субсидий, установлены Положением по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" ПБУ 13/2000, утвержденным Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 92н (п. п. 1, 4 ПБУ 13/2000).
(Консультация эксперта, 2025)Правила формирования в бухгалтерском учете информации о получении и использовании предоставляемой коммерческим организациям государственной помощи, в том числе в форме субсидий, установлены Положением по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" ПБУ 13/2000, утвержденным Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 92н (п. п. 1, 4 ПБУ 13/2000).
Корреспонденция счетов: Как в учете организации-заказчика отразить получение субсидии из бюджета на компенсацию расходов, понесенных на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, которые дали положительный результат, учитываемый в качестве НМА?..
(Консультация эксперта, 2026)Для целей бухгалтерского учета срок полезного использования (СПИ) НМА установлен равным трем годам (36 мес.), ликвидационная стоимость - 0 руб.
(Консультация эксперта, 2026)Для целей бухгалтерского учета срок полезного использования (СПИ) НМА установлен равным трем годам (36 мес.), ликвидационная стоимость - 0 руб.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Ответ: Правила бухгалтерского учета не содержат понятия "инвестиционный налоговый вычет". Амортизация по объектам основных средств, приобретенных за счет средств субсидии, начисляется в обычном порядке, если выполняются общие условия отнесения актива в состав основных средств и начисления по нему амортизации. Доходы, связанные с получением субсидии, признаются в соответствии с ПБУ 13/2000 "Учет государственной помощи", утв. Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 92н, - соразмерно сумме признанных расходов в виде амортизации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Ответ: Правила бухгалтерского учета не содержат понятия "инвестиционный налоговый вычет". Амортизация по объектам основных средств, приобретенных за счет средств субсидии, начисляется в обычном порядке, если выполняются общие условия отнесения актива в состав основных средств и начисления по нему амортизации. Доходы, связанные с получением субсидии, признаются в соответствии с ПБУ 13/2000 "Учет государственной помощи", утв. Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 92н, - соразмерно сумме признанных расходов в виде амортизации.
Готовое решение: Как учесть субсидии при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас объект "доходы минус расходы", то расходы за счет этой субсидии вы учитываете так же, как и расходы за счет собственных средств.
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас объект "доходы минус расходы", то расходы за счет этой субсидии вы учитываете так же, как и расходы за счет собственных средств.
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности получение организацией - сельскохозяйственным товаропроизводителем субсидии на возмещение части затрат на приобретение элитных семян?..
(Консультация эксперта, 2026)Правила формирования в бухгалтерском учете информации о получении и использовании предоставляемой коммерческим организациям государственной помощи, в том числе в форме субсидий, установлены Положением по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" ПБУ 13/2000, утвержденным Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 92н (п. п. 1, 4 ПБУ 13/2000).
(Консультация эксперта, 2026)Правила формирования в бухгалтерском учете информации о получении и использовании предоставляемой коммерческим организациям государственной помощи, в том числе в форме субсидий, установлены Положением по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" ПБУ 13/2000, утвержденным Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 92н (п. п. 1, 4 ПБУ 13/2000).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - сельскохозяйственного производителя, уплачивающей ЕСХН и освобожденной от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ, получение субсидии из федерального бюджета на возмещение части понесенных затрат на приобретение элитных семян?..
(Консультация эксперта, 2026)Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены в таблице проводок.
(Консультация эксперта, 2026)Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены в таблице проводок.