Бухгалтерский учет расходов при простое
Подборка наиболее важных документов по запросу Бухгалтерский учет расходов при простое (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав расходов суммы амортизации основного средства - буровой установки, поскольку она не использовалась в деятельности. Суд установил, что буровая установка была переведена обществом на консервацию на срок более года. Затем в связи с заключением договора подряда, в котором предусматривалось выполнение работ при помощи данной установки, буровая установка была выведена из консервации, что было отражено в бухгалтерском учете. После завершения работ установка снова была переведена на консервацию ввиду отсутствия производственной необходимости. Суд указал, что консервация или расконсервация основного средства является правом налогоплательщика. Обязанности по переводу на консервацию основного средства в случае его простоя налоговым законодательством не предусмотрено. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов по налогу на прибыль суммы начисленной амортизации в период использования установки после ее вывода из консервации и до момента перевода на консервацию вновь.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав расходов суммы амортизации основного средства - буровой установки, поскольку она не использовалась в деятельности. Суд установил, что буровая установка была переведена обществом на консервацию на срок более года. Затем в связи с заключением договора подряда, в котором предусматривалось выполнение работ при помощи данной установки, буровая установка была выведена из консервации, что было отражено в бухгалтерском учете. После завершения работ установка снова была переведена на консервацию ввиду отсутствия производственной необходимости. Суд указал, что консервация или расконсервация основного средства является правом налогоплательщика. Обязанности по переводу на консервацию основного средства в случае его простоя налоговым законодательством не предусмотрено. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов по налогу на прибыль суммы начисленной амортизации в период использования установки после ее вывода из консервации и до момента перевода на консервацию вновь.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать плату за простой транспортного средства
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете плату (штраф) за простой автотранспорта включайте в прочие расходы на дату, когда вы признали обязательство по ее уплате или когда вступило в законную силу соответствующее решение суда (п. п. 11, 14.2, 16 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете плату (штраф) за простой автотранспорта включайте в прочие расходы на дату, когда вы признали обязательство по ее уплате или когда вступило в законную силу соответствующее решение суда (п. п. 11, 14.2, 16 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
Статья: Прямой или косвенный налоговый расход: о чем спорят в судах
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Нельзя выделять нескольких работников, зарплата которым будет косвенным расходом, просто потому, что так хочется. Тем более если в бухучете это затраты, включаемые в себестоимость продукции. И они учтены на счете 20 "Основное производство".
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Нельзя выделять нескольких работников, зарплата которым будет косвенным расходом, просто потому, что так хочется. Тем более если в бухучете это затраты, включаемые в себестоимость продукции. И они учтены на счете 20 "Основное производство".
Нормативные акты
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на предприятиях издательской деятельности"
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)2.2. Для целей планирования и бухгалтерского учета затраты на производство и реализацию, называемые расходами по обычным видам деятельности (п. 8 ПБУ 10/99), группируются по экономическим элементам - однородным первичным видам затрат, соответствующим простым элементам процесса труда. Состав экономических элементов установлен в Положении по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99):
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)2.2. Для целей планирования и бухгалтерского учета затраты на производство и реализацию, называемые расходами по обычным видам деятельности (п. 8 ПБУ 10/99), группируются по экономическим элементам - однородным первичным видам затрат, соответствующим простым элементам процесса труда. Состав экономических элементов установлен в Положении по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99):
Приказ Минсельхоза РФ от 14.12.2004 N 537
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости масложировой продукции"- из доли общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости масложировой продукции"- из доли общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
Статья: Некоторые новации в бухгалтерском учете основных средств по правилам ФСБУ 6/2020 "Основные средства"
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2023, N 7)Анализ рассмотренных структуры и порядка расчета ликвидационной стоимости позволяет сделать вывод о более точных расчетах сумм начисленной амортизации по объектам основных средств при их выполнении в учетном процессе по сравнению с методиками исчисления амортизации по правилам ПБУ 6/01 "Учет основных средств". В соответствии с нормами отмененного ПБУ 6/01 "Учет основных средств" амортизация рассчитывалась либо исходя из первоначальной стоимости объектов или текущей (восстановительной стоимости) в случае проведения их переоценки (при линейном способе расчета амортизации и способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования), либо исходя из их остаточной стоимости (при способе уменьшаемого остатка) [12, с. 99]. Трудоемкость учетного процесса основных средств была более низкой и простой по сравнению с методиками, закрепленными в новом ФСБУ 6/2020 "Основные средства". Сумма начисленной амортизации несколько завышалась, что влияло на величину чистой (нераспределенной) прибыли организации, уменьшая ее. Считаем, что такая ситуация отвечала требованию осмотрительности в бухгалтерском учете, содержащемуся в ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", обеспечивающему "...большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов..." [11]. Тем более что по окончании срока службы объекта основных средств исчислялся финансовый результат от его выбытия, влияющий на финансовый результат от прочей деятельности коммерческой организации, что позволяло в конечном итоге уточнить величину доходов и расходов от использования соответствующих внеоборотных активов в системе счетов бухгалтерского учета.
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2023, N 7)Анализ рассмотренных структуры и порядка расчета ликвидационной стоимости позволяет сделать вывод о более точных расчетах сумм начисленной амортизации по объектам основных средств при их выполнении в учетном процессе по сравнению с методиками исчисления амортизации по правилам ПБУ 6/01 "Учет основных средств". В соответствии с нормами отмененного ПБУ 6/01 "Учет основных средств" амортизация рассчитывалась либо исходя из первоначальной стоимости объектов или текущей (восстановительной стоимости) в случае проведения их переоценки (при линейном способе расчета амортизации и способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования), либо исходя из их остаточной стоимости (при способе уменьшаемого остатка) [12, с. 99]. Трудоемкость учетного процесса основных средств была более низкой и простой по сравнению с методиками, закрепленными в новом ФСБУ 6/2020 "Основные средства". Сумма начисленной амортизации несколько завышалась, что влияло на величину чистой (нераспределенной) прибыли организации, уменьшая ее. Считаем, что такая ситуация отвечала требованию осмотрительности в бухгалтерском учете, содержащемуся в ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", обеспечивающему "...большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов..." [11]. Тем более что по окончании срока службы объекта основных средств исчислялся финансовый результат от его выбытия, влияющий на финансовый результат от прочей деятельности коммерческой организации, что позволяло в конечном итоге уточнить величину доходов и расходов от использования соответствующих внеоборотных активов в системе счетов бухгалтерского учета.
Статья: Современное состояние и перспективы развития цифровизации бухгалтерского учета в агропромышленном комплексе России
(Клычова Г.С., Фассахов Б.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 5)Внедрение цифровых технологий в агропромышленный комплекс направлено прежде всего на автоматизацию бухгалтерского учета, что обусловлено спецификой отрасли. К ключевым факторам, влияющим на учет, относятся сезонность производства, продолжительность производственных циклов и значительная доля внутрихозяйственных оборотов <10>. В связи с этим требуется специализированная классификационная система учета затрат, охватывающая активы, расходы будущих периодов и текущие издержки. Кроме того, простои техники в неблагоприятных климатических условиях и вне сезона делают невозможным применение традиционных методов учета прямых затрат на реализацию продукции.
(Клычова Г.С., Фассахов Б.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 5)Внедрение цифровых технологий в агропромышленный комплекс направлено прежде всего на автоматизацию бухгалтерского учета, что обусловлено спецификой отрасли. К ключевым факторам, влияющим на учет, относятся сезонность производства, продолжительность производственных циклов и значительная доля внутрихозяйственных оборотов <10>. В связи с этим требуется специализированная классификационная система учета затрат, охватывающая активы, расходы будущих периодов и текущие издержки. Кроме того, простои техники в неблагоприятных климатических условиях и вне сезона делают невозможным применение традиционных методов учета прямых затрат на реализацию продукции.
Статья: Договор цессии: правовые аспекты, налогообложение и особенности аудита
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)<4> Артеменко Д.А. Внутренний финансовый контроль доходов и расходов в целях налогообложения по договору цессии // Бухгалтерский учет. 2018. N 5. С. 139 - 143.
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)<4> Артеменко Д.А. Внутренний финансовый контроль доходов и расходов в целях налогообложения по договору цессии // Бухгалтерский учет. 2018. N 5. С. 139 - 143.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в обособленном учете операций по совместной деятельности получение в качестве вклада в простое товарищество объекта основных средств и его возврат товарищу (участнику) при прекращении совместной деятельности? Товарищ, ведущий общие дела, применяет УСН...
(Консультация эксперта, 2025)Сумма начисленной амортизации признается расходом по обычным видам деятельности (п. п. 5, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, п. 17 ПБУ 20/03).
(Консультация эксперта, 2025)Сумма начисленной амортизации признается расходом по обычным видам деятельности (п. п. 5, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, п. 17 ПБУ 20/03).
Статья: Что мешает быстро закрывать отчетные периоды и тормозит принятие управленческих решений?
(Скарлупин В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 24)Конечно, есть прозорливые руководители, в чьих компаниях закрытие отчетного периода начинается раньше, чем сам период завершится, и заканчивается в первых числах месяца, следующего за отчетным. Как это возможно? В таких компаниях анализируется информация о продажах, закупках и всех возможных затратах, на основе анализа делается прогноз о будущих доходах и расходах, и эти данные учитываются в бухгалтерском учете в виде условных начислений. Это называется закрытием отчетного периода на основе плановых показателей. Такой вариант существует, но подходит далеко не всем. Ведь в этом случае бухгалтерия не ждет получения закрывающих документов, а цифры, стоящие в договоре, просто принимаются как данность и производится условное начисление выручки в объеме той суммы, которая была указана в документах - без понимания фактических сумм. А ведь в последний момент клиенту могла быть предоставлена скидка, от части поставленного товара он мог отказаться, или данные в учетную систему изначально были занесены некорректно.
(Скарлупин В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 24)Конечно, есть прозорливые руководители, в чьих компаниях закрытие отчетного периода начинается раньше, чем сам период завершится, и заканчивается в первых числах месяца, следующего за отчетным. Как это возможно? В таких компаниях анализируется информация о продажах, закупках и всех возможных затратах, на основе анализа делается прогноз о будущих доходах и расходах, и эти данные учитываются в бухгалтерском учете в виде условных начислений. Это называется закрытием отчетного периода на основе плановых показателей. Такой вариант существует, но подходит далеко не всем. Ведь в этом случае бухгалтерия не ждет получения закрывающих документов, а цифры, стоящие в договоре, просто принимаются как данность и производится условное начисление выручки в объеме той суммы, которая была указана в документах - без понимания фактических сумм. А ведь в последний момент клиенту могла быть предоставлена скидка, от части поставленного товара он мог отказаться, или данные в учетную систему изначально были занесены некорректно.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-покупателя новацию ее обязательства по оплате товара по договору купли-продажи в заемное обязательство, оформленное простым беспроцентным векселем, и оплату этого векселя при его предъявлении контрагентом в установленный срок?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае организацией выдан простой вексель, который может быть предъявлен к платежу на определенный день (абз. 5 ст. 33, абз. 3 ст. 77 Положения о переводном и простом векселе).
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае организацией выдан простой вексель, который может быть предъявлен к платежу на определенный день (абз. 5 ст. 33, абз. 3 ст. 77 Положения о переводном и простом векселе).
Готовое решение: Бухгалтерский учет в некоммерческих организациях
(КонсультантПлюс, 2025)признавать доходы и расходы по коммерческой деятельности кассовым методом: отражать в учете доходы по мере поступления денежных средств, а расходы - после погашения задолженности перед контрагентами. Это может быть оправданно, например, когда НКО ведет учет по простой системе - без применения двойной записи;
(КонсультантПлюс, 2025)признавать доходы и расходы по коммерческой деятельности кассовым методом: отражать в учете доходы по мере поступления денежных средств, а расходы - после погашения задолженности перед контрагентами. Это может быть оправданно, например, когда НКО ведет учет по простой системе - без применения двойной записи;
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Упрощенный порядок не предполагает отражение в бухгалтерском учете арендатора права пользования активом и обязательства по аренде. Арендатор не принимает объект аренды к себе на баланс (учитывает его, как и раньше, за балансом), а ежемесячно просто признает расход по арендным платежам в прибылях и убытках:
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Упрощенный порядок не предполагает отражение в бухгалтерском учете арендатора права пользования активом и обязательства по аренде. Арендатор не принимает объект аренды к себе на баланс (учитывает его, как и раньше, за балансом), а ежемесячно просто признает расход по арендным платежам в прибылях и убытках:
Готовое решение: Кассовый метод признания доходов и расходов в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Также есть мнение, что оправданным является признание доходов и расходов "по кассе" микропредприятиями и некоммерческими организациями, ведущими учет по простой системе - без применения двойной записи (п. 10 Рекомендаций для субъектов малого предпринимательства по применению упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность).
(КонсультантПлюс, 2025)Также есть мнение, что оправданным является признание доходов и расходов "по кассе" микропредприятиями и некоммерческими организациями, ведущими учет по простой системе - без применения двойной записи (п. 10 Рекомендаций для субъектов малого предпринимательства по применению упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность).
Вопрос: Каковы особенности ведения бухгалтерского учета в гостиницах?
(Консультация эксперта, 2025)Однако гостиница может не взимать плату за простой. В таком случае ранее полученные денежные средства могут быть полностью возвращены клиенту, то есть происходит возврат полученного аванса.
(Консультация эксперта, 2025)Однако гостиница может не взимать плату за простой. В таком случае ранее полученные денежные средства могут быть полностью возвращены клиенту, то есть происходит возврат полученного аванса.