Бухгалтерский учет расходов при простое
Подборка наиболее важных документов по запросу Бухгалтерский учет расходов при простое (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав расходов суммы амортизации основного средства - буровой установки, поскольку она не использовалась в деятельности. Суд установил, что буровая установка была переведена обществом на консервацию на срок более года. Затем в связи с заключением договора подряда, в котором предусматривалось выполнение работ при помощи данной установки, буровая установка была выведена из консервации, что было отражено в бухгалтерском учете. После завершения работ установка снова была переведена на консервацию ввиду отсутствия производственной необходимости. Суд указал, что консервация или расконсервация основного средства является правом налогоплательщика. Обязанности по переводу на консервацию основного средства в случае его простоя налоговым законодательством не предусмотрено. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов по налогу на прибыль суммы начисленной амортизации в период использования установки после ее вывода из консервации и до момента перевода на консервацию вновь.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав расходов суммы амортизации основного средства - буровой установки, поскольку она не использовалась в деятельности. Суд установил, что буровая установка была переведена обществом на консервацию на срок более года. Затем в связи с заключением договора подряда, в котором предусматривалось выполнение работ при помощи данной установки, буровая установка была выведена из консервации, что было отражено в бухгалтерском учете. После завершения работ установка снова была переведена на консервацию ввиду отсутствия производственной необходимости. Суд указал, что консервация или расконсервация основного средства является правом налогоплательщика. Обязанности по переводу на консервацию основного средства в случае его простоя налоговым законодательством не предусмотрено. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов по налогу на прибыль суммы начисленной амортизации в период использования установки после ее вывода из консервации и до момента перевода на консервацию вновь.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать плату за простой транспортного средства
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете плату (штраф) за простой автотранспорта включайте в прочие расходы на дату, когда вы признали обязательство по ее уплате или когда вступило в законную силу соответствующее решение суда (п. п. 11, 14.2, 16 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете плату (штраф) за простой автотранспорта включайте в прочие расходы на дату, когда вы признали обязательство по ее уплате или когда вступило в законную силу соответствующее решение суда (п. п. 11, 14.2, 16 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
Статья: Простое товарищество: налоговый учет у товарищей
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)Ранее мы рассказывали о бухучете и НДС-обложении в рамках договора простого товарищества. Теперь поговорим о налоговом учете доходов и расходов, связанных с участием в совместной деятельности. Так, доходы у товарищей могут возникать не только при распределении прибыли. Свои особенности есть у товарищей-упрощенцев. А некоторые вопросы налогового учета у участников товарищества вообще не урегулированы НК РФ.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)Ранее мы рассказывали о бухучете и НДС-обложении в рамках договора простого товарищества. Теперь поговорим о налоговом учете доходов и расходов, связанных с участием в совместной деятельности. Так, доходы у товарищей могут возникать не только при распределении прибыли. Свои особенности есть у товарищей-упрощенцев. А некоторые вопросы налогового учета у участников товарищества вообще не урегулированы НК РФ.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на предприятиях издательской деятельности"
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)2.2. Для целей планирования и бухгалтерского учета затраты на производство и реализацию, называемые расходами по обычным видам деятельности (п. 8 ПБУ 10/99), группируются по экономическим элементам - однородным первичным видам затрат, соответствующим простым элементам процесса труда. Состав экономических элементов установлен в Положении по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99):
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)2.2. Для целей планирования и бухгалтерского учета затраты на производство и реализацию, называемые расходами по обычным видам деятельности (п. 8 ПБУ 10/99), группируются по экономическим элементам - однородным первичным видам затрат, соответствующим простым элементам процесса труда. Состав экономических элементов установлен в Положении по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99):
Приказ Минсельхоза РФ от 14.12.2004 N 537
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости масложировой продукции"- из доли общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости масложировой продукции"- из доли общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
Готовое решение: Бухгалтерский учет в некоммерческих организациях
(КонсультантПлюс, 2026)признавать доходы и расходы по коммерческой деятельности кассовым методом: отражать в учете доходы по мере поступления денежных средств, а расходы - после погашения задолженности перед контрагентами. Это может быть оправданно, например, когда НКО ведет учет по простой системе - без применения двойной записи;
(КонсультантПлюс, 2026)признавать доходы и расходы по коммерческой деятельности кассовым методом: отражать в учете доходы по мере поступления денежных средств, а расходы - после погашения задолженности перед контрагентами. Это может быть оправданно, например, когда НКО ведет учет по простой системе - без применения двойной записи;
Статья: Современное состояние и перспективы развития цифровизации бухгалтерского учета в агропромышленном комплексе России
(Клычова Г.С., Фассахов Б.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 5)Внедрение цифровых технологий в агропромышленный комплекс направлено прежде всего на автоматизацию бухгалтерского учета, что обусловлено спецификой отрасли. К ключевым факторам, влияющим на учет, относятся сезонность производства, продолжительность производственных циклов и значительная доля внутрихозяйственных оборотов <10>. В связи с этим требуется специализированная классификационная система учета затрат, охватывающая активы, расходы будущих периодов и текущие издержки. Кроме того, простои техники в неблагоприятных климатических условиях и вне сезона делают невозможным применение традиционных методов учета прямых затрат на реализацию продукции.
(Клычова Г.С., Фассахов Б.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 5)Внедрение цифровых технологий в агропромышленный комплекс направлено прежде всего на автоматизацию бухгалтерского учета, что обусловлено спецификой отрасли. К ключевым факторам, влияющим на учет, относятся сезонность производства, продолжительность производственных циклов и значительная доля внутрихозяйственных оборотов <10>. В связи с этим требуется специализированная классификационная система учета затрат, охватывающая активы, расходы будущих периодов и текущие издержки. Кроме того, простои техники в неблагоприятных климатических условиях и вне сезона делают невозможным применение традиционных методов учета прямых затрат на реализацию продукции.
Статья: ФСБУ 14/2022: что такое НМА по-новому (комментарий к ФСБУ 14/2022, ФСБУ 26/2020)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 3)Но когда мы говорим о бухучете программ, важно обратить внимание на договор, который регулирует пользование программным продуктом. Если по этому договору передаются определенные права пользования, то возможно возникновение НМА. Однако иногда в договоре указано, что никаких прав не передается, лишь взимается плата за некие услуги. А если нет никаких прав - нет и НМА <7>. Есть просто договор оказания услуг и соответствующие расходы <8>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 3)Но когда мы говорим о бухучете программ, важно обратить внимание на договор, который регулирует пользование программным продуктом. Если по этому договору передаются определенные права пользования, то возможно возникновение НМА. Однако иногда в договоре указано, что никаких прав не передается, лишь взимается плата за некие услуги. А если нет никаких прав - нет и НМА <7>. Есть просто договор оказания услуг и соответствующие расходы <8>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-покупателя новацию ее обязательства по оплате товара по договору купли-продажи в заемное обязательство, оформленное простым беспроцентным векселем, и оплату этого векселя при его предъявлении контрагентом в установленный срок?..
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае организацией выдан простой вексель, который может быть предъявлен к платежу на определенный день (абз. 5 ст. 33, абз. 3 ст. 77 Положения о переводном и простом векселе).
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае организацией выдан простой вексель, который может быть предъявлен к платежу на определенный день (абз. 5 ст. 33, абз. 3 ст. 77 Положения о переводном и простом векселе).
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Внимание! Учитывая изложенное, на наш взгляд, самый простой и оптимальный вариант - признавать расходы на приобретение малоценного имущества единовременно в полной сумме в момент ввода имущества в эксплуатацию независимо от того, как эти расходы признаются в бухгалтерском учете.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Внимание! Учитывая изложенное, на наш взгляд, самый простой и оптимальный вариант - признавать расходы на приобретение малоценного имущества единовременно в полной сумме в момент ввода имущества в эксплуатацию независимо от того, как эти расходы признаются в бухгалтерском учете.
Статья: "Прибыльный" микс вопросов-ответов
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 19)Полагаем, что взимаемый перевозчиком штраф за нарушение договорных обязательств вы можете учесть в "прибыльных" целях в составе внереализационных расходов, в бухучете - в прочих расходах <22>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 19)Полагаем, что взимаемый перевозчиком штраф за нарушение договорных обязательств вы можете учесть в "прибыльных" целях в составе внереализационных расходов, в бухучете - в прочих расходах <22>.
Статья: Некоторые новации в бухгалтерском учете основных средств по правилам ФСБУ 6/2020 "Основные средства"
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2023, N 7)Анализ рассмотренных структуры и порядка расчета ликвидационной стоимости позволяет сделать вывод о более точных расчетах сумм начисленной амортизации по объектам основных средств при их выполнении в учетном процессе по сравнению с методиками исчисления амортизации по правилам ПБУ 6/01 "Учет основных средств". В соответствии с нормами отмененного ПБУ 6/01 "Учет основных средств" амортизация рассчитывалась либо исходя из первоначальной стоимости объектов или текущей (восстановительной стоимости) в случае проведения их переоценки (при линейном способе расчета амортизации и способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования), либо исходя из их остаточной стоимости (при способе уменьшаемого остатка) [12, с. 99]. Трудоемкость учетного процесса основных средств была более низкой и простой по сравнению с методиками, закрепленными в новом ФСБУ 6/2020 "Основные средства". Сумма начисленной амортизации несколько завышалась, что влияло на величину чистой (нераспределенной) прибыли организации, уменьшая ее. Считаем, что такая ситуация отвечала требованию осмотрительности в бухгалтерском учете, содержащемуся в ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", обеспечивающему "...большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов..." [11]. Тем более что по окончании срока службы объекта основных средств исчислялся финансовый результат от его выбытия, влияющий на финансовый результат от прочей деятельности коммерческой организации, что позволяло в конечном итоге уточнить величину доходов и расходов от использования соответствующих внеоборотных активов в системе счетов бухгалтерского учета.
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2023, N 7)Анализ рассмотренных структуры и порядка расчета ликвидационной стоимости позволяет сделать вывод о более точных расчетах сумм начисленной амортизации по объектам основных средств при их выполнении в учетном процессе по сравнению с методиками исчисления амортизации по правилам ПБУ 6/01 "Учет основных средств". В соответствии с нормами отмененного ПБУ 6/01 "Учет основных средств" амортизация рассчитывалась либо исходя из первоначальной стоимости объектов или текущей (восстановительной стоимости) в случае проведения их переоценки (при линейном способе расчета амортизации и способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования), либо исходя из их остаточной стоимости (при способе уменьшаемого остатка) [12, с. 99]. Трудоемкость учетного процесса основных средств была более низкой и простой по сравнению с методиками, закрепленными в новом ФСБУ 6/2020 "Основные средства". Сумма начисленной амортизации несколько завышалась, что влияло на величину чистой (нераспределенной) прибыли организации, уменьшая ее. Считаем, что такая ситуация отвечала требованию осмотрительности в бухгалтерском учете, содержащемуся в ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", обеспечивающему "...большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов..." [11]. Тем более что по окончании срока службы объекта основных средств исчислялся финансовый результат от его выбытия, влияющий на финансовый результат от прочей деятельности коммерческой организации, что позволяло в конечном итоге уточнить величину доходов и расходов от использования соответствующих внеоборотных активов в системе счетов бухгалтерского учета.
Статья: В каких случаях налоговые расходы на ремонт и аренду ОС отнести к прямым
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 15)- используя тот механизм, который организация применяет в бухучете, правила которого требуют включать расходы на ремонт занятых в создании продукции ОС в себестоимость - как прямые или общепроизводственные затраты <20>. Проще говоря, если инспекторы видят, что в бухучете себестоимость формируется с учетом расходов на ремонт ОС (или должна формироваться с их учетом в соответствии с правилами бухучета либо отраслевыми стандартами), то автоматически считают, что в налоговом учете это должны быть прямые расходы, и суды их часто поддерживают <21>. Заметим, что сейчас в бухучете расходы на некоторые виды ремонта ОС капитализируются, формируя отдельный объект ОС, и списываются через его амортизацию <22>. Соответственно, инспекция будет смотреть, как по правилам бухучета должна учитываться амортизация этого отдельного ОС;
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 15)- используя тот механизм, который организация применяет в бухучете, правила которого требуют включать расходы на ремонт занятых в создании продукции ОС в себестоимость - как прямые или общепроизводственные затраты <20>. Проще говоря, если инспекторы видят, что в бухучете себестоимость формируется с учетом расходов на ремонт ОС (или должна формироваться с их учетом в соответствии с правилами бухучета либо отраслевыми стандартами), то автоматически считают, что в налоговом учете это должны быть прямые расходы, и суды их часто поддерживают <21>. Заметим, что сейчас в бухучете расходы на некоторые виды ремонта ОС капитализируются, формируя отдельный объект ОС, и списываются через его амортизацию <22>. Соответственно, инспекция будет смотреть, как по правилам бухучета должна учитываться амортизация этого отдельного ОС;
"Комментарий к Закону РФ от 27 декабря 1991 г. N 2124-1 "О средствах массовой информации"
(Жеребцов А.Н., Ротко С.В., Рыдченко К.Д., Страунинг Э.Л., Чернусь Н.Ю., Елаев А.А., Котухов С.А., Тимошенко Д.А., Томтосов А.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Спорные договоры не содержат условий договора о совместной деятельности: нет общей цели совместной деятельности; не указаны вклады товарищей, не определен их размер; отсутствует условие о распределении прибыли и расходов. Кроме того, доходы (прибыль) от реализации произведенной продукции получал издатель и общий бухгалтерский учет простого товарищества истцом не велся.
(Жеребцов А.Н., Ротко С.В., Рыдченко К.Д., Страунинг Э.Л., Чернусь Н.Ю., Елаев А.А., Котухов С.А., Тимошенко Д.А., Томтосов А.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Спорные договоры не содержат условий договора о совместной деятельности: нет общей цели совместной деятельности; не указаны вклады товарищей, не определен их размер; отсутствует условие о распределении прибыли и расходов. Кроме того, доходы (прибыль) от реализации произведенной продукции получал издатель и общий бухгалтерский учет простого товарищества истцом не велся.