Бухгалтерский учет расходов на доставку товаров
Подборка наиболее важных документов по запросу Бухгалтерский учет расходов на доставку товаров (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией налогового органа, предприниматель в проверяемом периоде осуществлял реализацию строительных материалов по договорам поставки и по договорам розничной купли-продажи, имеющим признаки договоров поставки. Однако представленные налогоплательщиком документы содержали недостоверные сведения (отсутствуют регистры бухгалтерского учета, фиксирующие расходы; транспортные (товарно-транспортные) накладные, подтверждающие доставку товара). Спорный контрагент не приобретал товар и не реализовывал его налогоплательщику, так как не имел возможности реально осуществлять финансово-хозяйственную деятельность.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией налогового органа, предприниматель в проверяемом периоде осуществлял реализацию строительных материалов по договорам поставки и по договорам розничной купли-продажи, имеющим признаки договоров поставки. Однако представленные налогоплательщиком документы содержали недостоверные сведения (отсутствуют регистры бухгалтерского учета, фиксирующие расходы; транспортные (товарно-транспортные) накладные, подтверждающие доставку товара). Спорный контрагент не приобретал товар и не реализовывал его налогоплательщику, так как не имел возможности реально осуществлять финансово-хозяйственную деятельность.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.12.2023 N 11АП-16296/2023 по делу N А49-225/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Таким образом, как верно установил суд первой инстанции, совокупностью указанных доказательств подтверждается факт покупки спорного товара, его оплата на расчетный счет поставщика, его доставка, полное использование в производственном цикле предприятия, отражение в бухгалтерском учете АО "Пензадизельмаш" и ООО "СЗТЛ".
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Таким образом, как верно установил суд первой инстанции, совокупностью указанных доказательств подтверждается факт покупки спорного товара, его оплата на расчетный счет поставщика, его доставка, полное использование в производственном цикле предприятия, отражение в бухгалтерском учете АО "Пензадизельмаш" и ООО "СЗТЛ".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Транспортные и другие расходы на доставку: оформление и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом и бухгалтерском учете компании стоимость товаров и расходы на доставку относятся к прямым расходам и подлежат распределению. Остаток транспортных расходов (сальдо по субконто "транспортные расходы" к субсчету 44.01) на начало месяца - 300 000 руб., транспортные расходы (дебетовый оборот) за месяц - 700 000 руб. Продано товаров (кредитовый оборот по счету 41) за месяц - 1 500 000 руб., остаток товаров (сальдо счета 41) на конец месяца - 500 000 руб.
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом и бухгалтерском учете компании стоимость товаров и расходы на доставку относятся к прямым расходам и подлежат распределению. Остаток транспортных расходов (сальдо по субконто "транспортные расходы" к субсчету 44.01) на начало месяца - 300 000 руб., транспортные расходы (дебетовый оборот) за месяц - 700 000 руб. Продано товаров (кредитовый оборот по счету 41) за месяц - 1 500 000 руб., остаток товаров (сальдо счета 41) на конец месяца - 500 000 руб.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 15.11.2019 N 180н
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 "Запасы"
(вместе с "ФСБУ 5/2019...")
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.03.2020 N 57837)21. При осуществлении торговой деятельности допускается включать в состав расходов на продажу затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу.
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 "Запасы"
(вместе с "ФСБУ 5/2019...")
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.03.2020 N 57837)21. При осуществлении торговой деятельности допускается включать в состав расходов на продажу затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу.
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Оприходование прибывших на склад товаров и тары отражается по дебету счета 41 "Товары" в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" по стоимости их приобретения. При учете организацией, занятой розничной торговлей, товаров по продажным ценам одновременно с этой записью делается запись по дебету счета 41 "Товары" и кредиту счета 42 "Торговая наценка" на разницу между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки). Транспортные (по завозу) и другие расходы по заготовке и доставке товаров относятся с кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в дебет счета 44 "Расходы на продажу".
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Оприходование прибывших на склад товаров и тары отражается по дебету счета 41 "Товары" в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" по стоимости их приобретения. При учете организацией, занятой розничной торговлей, товаров по продажным ценам одновременно с этой записью делается запись по дебету счета 41 "Товары" и кредиту счета 42 "Торговая наценка" на разницу между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки). Транспортные (по завозу) и другие расходы по заготовке и доставке товаров относятся с кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в дебет счета 44 "Расходы на продажу".
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации оптовой торговли операции по приобретению и продаже товара, если товар доставляется транзитом со склада поставщика на склад конечного покупателя без оприходования товара на собственный склад организации?..
(Консультация эксперта, 2025)Затраты на оплату услуг транспортной компании, связанные с продажей товара, являются расходами по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Расходы на доставку товара покупателю рассматриваются как коммерческие расходы и признаются в себестоимости проданных товаров в том отчетном периоде, в котором они имели место (были оказаны услуги по доставке), в размере договорной стоимости оказанных услуг (без учета НДС) (абз. 2 п. 9, п. п. 6, 6.1, 16, 18 ПБУ 10/99). Стоимость транспортных услуг отражается по дебету счета 44 "Расходы на продажу" в корреспонденции с кредитом счета 60 (Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2025)Затраты на оплату услуг транспортной компании, связанные с продажей товара, являются расходами по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Расходы на доставку товара покупателю рассматриваются как коммерческие расходы и признаются в себестоимости проданных товаров в том отчетном периоде, в котором они имели место (были оказаны услуги по доставке), в размере договорной стоимости оказанных услуг (без учета НДС) (абз. 2 п. 9, п. п. 6, 6.1, 16, 18 ПБУ 10/99). Стоимость транспортных услуг отражается по дебету счета 44 "Расходы на продажу" в корреспонденции с кредитом счета 60 (Инструкция по применению Плана счетов).
Статья: Параллельный импорт в санкционных условиях: особенности учета и налогообложения
(Чайковская Л.А., Филин С.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 1)- включение таможенных сборов и пошлин в стоимость товаров;
(Чайковская Л.А., Филин С.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 1)- включение таможенных сборов и пошлин в стоимость товаров;
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)ИП имели необходимый штат сотрудников; самостоятельно арендовали помещения; несли хозяйственные расходы; вели раздельный складской и бухгалтерский учет товаров; самостоятельно заключали договоры; организовывали и несли расходы на доставку товаров; самостоятельно получали оплату и распоряжались денежными средствами, следовательно, вели самостоятельную предпринимательскую деятельность.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)ИП имели необходимый штат сотрудников; самостоятельно арендовали помещения; несли хозяйственные расходы; вели раздельный складской и бухгалтерский учет товаров; самостоятельно заключали договоры; организовывали и несли расходы на доставку товаров; самостоятельно получали оплату и распоряжались денежными средствами, следовательно, вели самостоятельную предпринимательскую деятельность.
Готовое решение: Как заказчику учитывать операции по договору аутсорсинга
(КонсультантПлюс, 2025)По договору аутсорсинга сторонняя специализированная организация оказывает услуги или выполняет работы для решения определенных задач организации-заказчика. Это могут быть как административно-хозяйственные функции (например, услуги по уборке офиса, ведение бухгалтерского учета), так и отдельные операции в производственном процессе, в торговой деятельности организации-заказчика (например, курьерская доставка товаров покупателям, услуги кол-центра).
(КонсультантПлюс, 2025)По договору аутсорсинга сторонняя специализированная организация оказывает услуги или выполняет работы для решения определенных задач организации-заказчика. Это могут быть как административно-хозяйственные функции (например, услуги по уборке офиса, ведение бухгалтерского учета), так и отдельные операции в производственном процессе, в торговой деятельности организации-заказчика (например, курьерская доставка товаров покупателям, услуги кол-центра).
Готовое решение: Как отразить в учете топливный сбор при доставке товара
(КонсультантПлюс, 2025)При отсутствии у покупателя обязанности компенсировать ваши затраты на доставку товара сумма топливного сбора, выделенная в перевозочном документе, является вашим расходом.
(КонсультантПлюс, 2025)При отсутствии у покупателя обязанности компенсировать ваши затраты на доставку товара сумма топливного сбора, выделенная в перевозочном документе, является вашим расходом.
Статья: Транспортные расходы в структуре таможенной стоимости: практика начислений и вычетов из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2021, N 4)Во-первых, декларант может располагать только документами, оформляемыми в соответствии с обычаями делового оборота и применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены расходы по транспортировке, погрузке, разгрузке или перегрузке товаров, ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС. В частности, компания-экспортер, продающая товары на внутренний рынок ЕАЭС на условиях поставки DAP, DPU или DDP, обязана передать компании-импортеру в соответствии с требованиями "Инкотермс-2020" коммерческий счет-фактуру (включающий в том числе затраты на доставку товаров в пункт назначения) и деливери-ордер или обычный транспортный документ (например, оборотный коносамент, железнодорожную накладную или накладную мультимодальной перевозки). Причем таможенные органы, требующие предоставления договоров по транспортировке товаров, счетов-фактур и банковских документов, игнорируют, на наш взгляд, тот очевидный факт, что участниками правоотношения в данном случае являются не компании-импортеры, а иностранные компании-производители, продающие товары на экспорт, и транспортно-экспедиторские компании, несущие все расходы и риски по доставке товаров до места назначения на таможенной территории ЕАЭС. Более того, стоимость транспортно-экспедиторских услуг, включенная в цену договора международной купли-продажи товаров, как правило, выше той стоимости услуг, которая указана в договорах транспортной экспедиции, заключенных между компаниями-экспортерами и компаниями-перевозчиками, поскольку иностранные компании-производители добавляют в соответствии с требованиями бухгалтерского учета к цене, установленной транспортно-экспедиторскими компаниями, собственные затраты, связанные с подготовкой и заключением договора на транспортировку товаров, согласованием технических условий погрузки и крепления грузов, участием в организации транспортного процесса, рисками утраты или повреждения товаров в пути, и прочие расходы.
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2021, N 4)Во-первых, декларант может располагать только документами, оформляемыми в соответствии с обычаями делового оборота и применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены расходы по транспортировке, погрузке, разгрузке или перегрузке товаров, ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС. В частности, компания-экспортер, продающая товары на внутренний рынок ЕАЭС на условиях поставки DAP, DPU или DDP, обязана передать компании-импортеру в соответствии с требованиями "Инкотермс-2020" коммерческий счет-фактуру (включающий в том числе затраты на доставку товаров в пункт назначения) и деливери-ордер или обычный транспортный документ (например, оборотный коносамент, железнодорожную накладную или накладную мультимодальной перевозки). Причем таможенные органы, требующие предоставления договоров по транспортировке товаров, счетов-фактур и банковских документов, игнорируют, на наш взгляд, тот очевидный факт, что участниками правоотношения в данном случае являются не компании-импортеры, а иностранные компании-производители, продающие товары на экспорт, и транспортно-экспедиторские компании, несущие все расходы и риски по доставке товаров до места назначения на таможенной территории ЕАЭС. Более того, стоимость транспортно-экспедиторских услуг, включенная в цену договора международной купли-продажи товаров, как правило, выше той стоимости услуг, которая указана в договорах транспортной экспедиции, заключенных между компаниями-экспортерами и компаниями-перевозчиками, поскольку иностранные компании-производители добавляют в соответствии с требованиями бухгалтерского учета к цене, установленной транспортно-экспедиторскими компаниями, собственные затраты, связанные с подготовкой и заключением договора на транспортировку товаров, согласованием технических условий погрузки и крепления грузов, участием в организации транспортного процесса, рисками утраты или повреждения товаров в пути, и прочие расходы.
Готовое решение: Вычеты по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Как покупателю принять к вычету НДС по транспортным расходам
(КонсультантПлюс, 2025)Как покупателю принять к вычету НДС по транспортным расходам
Готовое решение: Как организации учесть расходы, возникающие в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете стоимость антисептиков, масок, бахил и проч. для клиентов учтите так же, как приобретенных для работников.
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете стоимость антисептиков, масок, бахил и проч. для клиентов учтите так же, как приобретенных для работников.
Вопрос: Организация экспортировала товар в Казахстан, оплата производится в долларах США. Договором предусмотрена полная предоплата. На какую дату необходимо использовать курс Банка России для заполнения графы 14 статистической формы учета перемещения товаров?
(Консультация эксперта, 2024)В графе 14 "Статистическая стоимость товара (долларов США)" статистической формы перемещения товаров указывается (цифровыми символами) стоимость товара, включая расходы на доставку товара до границы Российской Федерации, пересчитанная в доллары США. Пересчет стоимости в доллары США осуществляется по курсу, установленному Банком России на дату отгрузки товаров либо дату их получения (п. 19 Правил заполнения статистической формы учета перемещения товаров, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 19.06.2020 N 891 (далее - Постановление N 891)).
(Консультация эксперта, 2024)В графе 14 "Статистическая стоимость товара (долларов США)" статистической формы перемещения товаров указывается (цифровыми символами) стоимость товара, включая расходы на доставку товара до границы Российской Федерации, пересчитанная в доллары США. Пересчет стоимости в доллары США осуществляется по курсу, установленному Банком России на дату отгрузки товаров либо дату их получения (п. 19 Правил заполнения статистической формы учета перемещения товаров, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 19.06.2020 N 891 (далее - Постановление N 891)).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете экспорт товаров российского производства на территорию Республики Беларусь, если документы, подтверждающие применение ставки НДС 0%, в установленный срок не представлены и в дальнейшем представлены не будут?..
(Консультация эксперта, 2025)Одновременно с признанием выручки товары списываются. Их балансовая стоимость признается расходом и формирует себестоимость продаж отчетного периода, в котором признана выручка (пп. "а" п. 41, пп. "а" п. 43 ФСБУ 5/2019, п. п. 5, 9, 19 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
(Консультация эксперта, 2025)Одновременно с признанием выручки товары списываются. Их балансовая стоимость признается расходом и формирует себестоимость продаж отчетного периода, в котором признана выручка (пп. "а" п. 41, пп. "а" п. 43 ФСБУ 5/2019, п. п. 5, 9, 19 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).