Бухгалтерский учет расходов на доставку товаров
Подборка наиболее важных документов по запросу Бухгалтерский учет расходов на доставку товаров (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией налогового органа, предприниматель в проверяемом периоде осуществлял реализацию строительных материалов по договорам поставки и по договорам розничной купли-продажи, имеющим признаки договоров поставки. Однако представленные налогоплательщиком документы содержали недостоверные сведения (отсутствуют регистры бухгалтерского учета, фиксирующие расходы; транспортные (товарно-транспортные) накладные, подтверждающие доставку товара). Спорный контрагент не приобретал товар и не реализовывал его налогоплательщику, так как не имел возможности реально осуществлять финансово-хозяйственную деятельность.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией налогового органа, предприниматель в проверяемом периоде осуществлял реализацию строительных материалов по договорам поставки и по договорам розничной купли-продажи, имеющим признаки договоров поставки. Однако представленные налогоплательщиком документы содержали недостоверные сведения (отсутствуют регистры бухгалтерского учета, фиксирующие расходы; транспортные (товарно-транспортные) накладные, подтверждающие доставку товара). Спорный контрагент не приобретал товар и не реализовывал его налогоплательщику, так как не имел возможности реально осуществлять финансово-хозяйственную деятельность.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.12.2023 N 11АП-16296/2023 по делу N А49-225/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Таким образом, как верно установил суд первой инстанции, совокупностью указанных доказательств подтверждается факт покупки спорного товара, его оплата на расчетный счет поставщика, его доставка, полное использование в производственном цикле предприятия, отражение в бухгалтерском учете АО "Пензадизельмаш" и ООО "СЗТЛ".
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Таким образом, как верно установил суд первой инстанции, совокупностью указанных доказательств подтверждается факт покупки спорного товара, его оплата на расчетный счет поставщика, его доставка, полное использование в производственном цикле предприятия, отражение в бухгалтерском учете АО "Пензадизельмаш" и ООО "СЗТЛ".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Транспортные и другие расходы на доставку: оформление и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом и бухгалтерском учете компании стоимость товаров и расходы на доставку относятся к прямым расходам и подлежат распределению. Остаток транспортных расходов (сальдо по субконто "транспортные расходы" к субсчету 44.01) на начало месяца - 300 000 руб., транспортные расходы (дебетовый оборот) за месяц - 700 000 руб. Продано товаров (кредитовый оборот по счету 41) за месяц - 1 500 000 руб., остаток товаров (сальдо счета 41) на конец месяца - 500 000 руб.
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом и бухгалтерском учете компании стоимость товаров и расходы на доставку относятся к прямым расходам и подлежат распределению. Остаток транспортных расходов (сальдо по субконто "транспортные расходы" к субсчету 44.01) на начало месяца - 300 000 руб., транспортные расходы (дебетовый оборот) за месяц - 700 000 руб. Продано товаров (кредитовый оборот по счету 41) за месяц - 1 500 000 руб., остаток товаров (сальдо счета 41) на конец месяца - 500 000 руб.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 15.11.2019 N 180н
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 "Запасы"
(вместе с "ФСБУ 5/2019...")
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.03.2020 N 57837)21. При осуществлении торговой деятельности допускается включать в состав расходов на продажу затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу.
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 "Запасы"
(вместе с "ФСБУ 5/2019...")
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.03.2020 N 57837)21. При осуществлении торговой деятельности допускается включать в состав расходов на продажу затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу.
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Оприходование прибывших на склад товаров и тары отражается по дебету счета 41 "Товары" в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" по стоимости их приобретения. При учете организацией, занятой розничной торговлей, товаров по продажным ценам одновременно с этой записью делается запись по дебету счета 41 "Товары" и кредиту счета 42 "Торговая наценка" на разницу между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки). Транспортные (по завозу) и другие расходы по заготовке и доставке товаров относятся с кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в дебет счета 44 "Расходы на продажу".
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Оприходование прибывших на склад товаров и тары отражается по дебету счета 41 "Товары" в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" по стоимости их приобретения. При учете организацией, занятой розничной торговлей, товаров по продажным ценам одновременно с этой записью делается запись по дебету счета 41 "Товары" и кредиту счета 42 "Торговая наценка" на разницу между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки). Транспортные (по завозу) и другие расходы по заготовке и доставке товаров относятся с кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в дебет счета 44 "Расходы на продажу".
Готовое решение: Как заказчику учитывать операции по договору аутсорсинга
(КонсультантПлюс, 2025)По договору аутсорсинга сторонняя специализированная организация оказывает услуги или выполняет работы для решения определенных задач организации-заказчика. Это могут быть как административно-хозяйственные функции (например, услуги по уборке офиса, ведение бухгалтерского учета), так и отдельные операции в производственном процессе, в торговой деятельности организации-заказчика (например, курьерская доставка товаров покупателям, услуги кол-центра).
(КонсультантПлюс, 2025)По договору аутсорсинга сторонняя специализированная организация оказывает услуги или выполняет работы для решения определенных задач организации-заказчика. Это могут быть как административно-хозяйственные функции (например, услуги по уборке офиса, ведение бухгалтерского учета), так и отдельные операции в производственном процессе, в торговой деятельности организации-заказчика (например, курьерская доставка товаров покупателям, услуги кол-центра).
Вопрос: Как отражаются в учете торговой организации расходы на упаковку товаров?
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете расходы на упаковку могут включаться в фактическую себестоимость товаров, учитываться отдельно как тара или в качестве самостоятельного товара.
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете расходы на упаковку могут включаться в фактическую себестоимость товаров, учитываться отдельно как тара или в качестве самостоятельного товара.
Готовое решение: Как в бухгалтерском и налоговом учете отражать безвозмездную передачу основных средств и иного имущества
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете при безвозмездной передаче 1 основных средств (ОС), нематериальных активов (НМА), товаров, материалов и иного имущества списывайте балансовую стоимость такого имущества в прочие расходы. При наличии затрат на безвозмездную передачу, возникающих, например, при доставке имущества получателю, включайте их также в прочие расходы (п. п. 11, 16, 17 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете при безвозмездной передаче 1 основных средств (ОС), нематериальных активов (НМА), товаров, материалов и иного имущества списывайте балансовую стоимость такого имущества в прочие расходы. При наличии затрат на безвозмездную передачу, возникающих, например, при доставке имущества получателю, включайте их также в прочие расходы (п. п. 11, 16, 17 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
Статья: Особенности учета импортных операций в сельском хозяйстве
(Остаев Г.Я., Козменкова С.В., Антонов П.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11)В соответствии с Таможенным кодексом ЕАЭС импортная стоимость активов включает цену сделки, стоимости транспортных и страховых расходов, связанных с доставкой товаров на таможенную границу, и иных расходов, подлежащих включению согласно нормативам.
(Остаев Г.Я., Козменкова С.В., Антонов П.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11)В соответствии с Таможенным кодексом ЕАЭС импортная стоимость активов включает цену сделки, стоимости транспортных и страховых расходов, связанных с доставкой товаров на таможенную границу, и иных расходов, подлежащих включению согласно нормативам.
Корреспонденция счетов: Организация-поставщик заключила договор поставки на условиях доставки товара покупателю. В рамках исполнения договора поставки заключен договор транспортной экспедиции, согласно которому экспедитор принял на себя обязательство организовать доставку товара до покупателя и передать покупателю доставленный товар. Право собственности к покупателю переходит в момент получения им товара от перевозчика. Как отразить в учете организации-поставщика эти операции?..
(Консультация эксперта, 2025)На отчетную дату периода, в котором признаны расходы, произведенные в связи с доставкой товара покупателю в рамках договора транспортной экспедиции, обязательство перед экспедитором в бухгалтерском учете превышает обязательство в налоговом учете. На сумму превышения образуется ВВР в размере 29 000 руб. (9 000 руб. + 20 000 руб.). Ей соответствует ОНА в размере 7 250 руб. (29 000 руб. x 25%) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02). На отчетную дату периода перечисления экспедитору оплаты указанные ВВР и ОНА погашаются (п. 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)На отчетную дату периода, в котором признаны расходы, произведенные в связи с доставкой товара покупателю в рамках договора транспортной экспедиции, обязательство перед экспедитором в бухгалтерском учете превышает обязательство в налоговом учете. На сумму превышения образуется ВВР в размере 29 000 руб. (9 000 руб. + 20 000 руб.). Ей соответствует ОНА в размере 7 250 руб. (29 000 руб. x 25%) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02). На отчетную дату периода перечисления экспедитору оплаты указанные ВВР и ОНА погашаются (п. 17 ПБУ 18/02).
Статья: Способ распределения транспортных расходов при покупке товаров
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Для распределения транспортных расходов между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца можно использовать методику, данную в статье 320 НК РФ. То есть распределять их в бухгалтерском учете так же, как в налоговом.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Для распределения транспортных расходов между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца можно использовать методику, данную в статье 320 НК РФ. То есть распределять их в бухгалтерском учете так же, как в налоговом.
Вопрос: Каков порядок применения счета 44 "Расходы на продажу"?
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что при осуществлении торговой деятельности допускается включать в состав расходов на продажу затраты на заготовку и доставку товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу (п. 21 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 "Запасы", утв. Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н). Выбранный порядок учета следует закрепить в учетной политике (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н (далее - ПБУ 1/2008)).
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что при осуществлении торговой деятельности допускается включать в состав расходов на продажу затраты на заготовку и доставку товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу (п. 21 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 "Запасы", утв. Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н). Выбранный порядок учета следует закрепить в учетной политике (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н (далее - ПБУ 1/2008)).
Вопрос: Каково предназначение кредит-ноты?
(Консультация эксперта, 2025)Затраты на доставку товаров на склад покупателя признаются в бухгалтерском учете покупателя расходами по обычным видам деятельности и отражаются на счете 44 "Расходы на продажу" (пп. "б" п. 11, п. 17 ФСБУ 5/2019, п. п. 5, 7, 16, 18 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2025)Затраты на доставку товаров на склад покупателя признаются в бухгалтерском учете покупателя расходами по обычным видам деятельности и отражаются на счете 44 "Расходы на продажу" (пп. "б" п. 11, п. 17 ФСБУ 5/2019, п. п. 5, 7, 16, 18 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).
Готовое решение: Как организации учесть расходы, возникающие в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (актуально до 31 декабря 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете стоимость антисептиков, масок, бахил и проч. для клиентов учтите так же, как приобретенных для работников.
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете стоимость антисептиков, масок, бахил и проч. для клиентов учтите так же, как приобретенных для работников.