Бухгалтерский учет расходов на аренду земли
Подборка наиболее важных документов по запросу Бухгалтерский учет расходов на аренду земли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать аренду земельного участка под строительство
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как в бухгалтерском учете отражать расходы на аренду земельного участка под строительство
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как в бухгалтерском учете отражать расходы на аренду земельного участка под строительство
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 29.12.2000 N 1021
(ред. от 30.08.2025)
"О государственном регулировании цен на газ, тарифов на услуги по его транспортировке, платы за технологическое присоединение газоиспользующего оборудования к газораспределительным сетям на территории Российской Федерации и платы за технологическое присоединение к магистральным газопроводам строящихся и реконструируемых газопроводов, предназначенных для транспортировки газа от магистральных газопроводов до объектов капитального строительства, и газопроводов, предназначенных для транспортировки газа от месторождений природного газа до магистрального газопровода"
(вместе с "Основными положениями формирования и государственного регулирования цен на газ, тарифов на услуги по его транспортировке, платы за технологическое присоединение газоиспользующего оборудования к газораспределительным сетям на территории Российской Федерации и платы за технологическое присоединение к магистральным газопроводам строящихся и реконструируемых газопроводов, предназначенных для транспортировки газа от магистральных газопроводов до объектов капитального строительства, и газопроводов, предназначенных для транспортировки газа от месторождений природного газа до магистрального газопровода")Расходы на аренду зданий, помещений, транспорта и земельных участков определяются регулирующим органом в соответствии с пунктом 14(1) настоящих Основных положений.
(ред. от 30.08.2025)
"О государственном регулировании цен на газ, тарифов на услуги по его транспортировке, платы за технологическое присоединение газоиспользующего оборудования к газораспределительным сетям на территории Российской Федерации и платы за технологическое присоединение к магистральным газопроводам строящихся и реконструируемых газопроводов, предназначенных для транспортировки газа от магистральных газопроводов до объектов капитального строительства, и газопроводов, предназначенных для транспортировки газа от месторождений природного газа до магистрального газопровода"
(вместе с "Основными положениями формирования и государственного регулирования цен на газ, тарифов на услуги по его транспортировке, платы за технологическое присоединение газоиспользующего оборудования к газораспределительным сетям на территории Российской Федерации и платы за технологическое присоединение к магистральным газопроводам строящихся и реконструируемых газопроводов, предназначенных для транспортировки газа от магистральных газопроводов до объектов капитального строительства, и газопроводов, предназначенных для транспортировки газа от месторождений природного газа до магистрального газопровода")Расходы на аренду зданий, помещений, транспорта и земельных участков определяются регулирующим органом в соответствии с пунктом 14(1) настоящих Основных положений.
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)- предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду, по договору проката;
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)- предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду, по договору проката;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - прежнего арендатора передачу новому арендатору прав и обязанностей по договору аренды земельного участка, находящегося в муниципальной собственности?..
(Консультация эксперта, 2025)<**> В данной консультации не рассматриваются операции, связанные с осуществлением организацией прав и исполнением ею обязанностей по договору аренды земельного участка, которые отражаются в общеустановленном порядке.
(Консультация эксперта, 2025)<**> В данной консультации не рассматриваются операции, связанные с осуществлением организацией прав и исполнением ею обязанностей по договору аренды земельного участка, которые отражаются в общеустановленном порядке.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (первого арендатора) передача своих прав и обязанностей по договору аренды земельного участка новому арендатору с согласия арендодателя?..
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, у первого арендатора амортизация по признанному ППА не начисляется.
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, у первого арендатора амортизация по признанному ППА не начисляется.
Статья: Инвестор-застройщик: понятие, правовой статус, налогообложение
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Есть мнение, что инвестор-застройщик, руководствуясь п. 4 ст. 252 НК РФ, может самостоятельно выбирать порядок учета затрат, которые с равным правом можно одновременно отнести к нескольким видам расходов (страховые взносы, проценты по кредитам и займам, арендная плата или земельный налог и др.). Однако этот выбор должен быть обоснованным. В связи с этим целесообразно учитывать затраты в порядке, установленном для целей бухгалтерского учета.
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Есть мнение, что инвестор-застройщик, руководствуясь п. 4 ст. 252 НК РФ, может самостоятельно выбирать порядок учета затрат, которые с равным правом можно одновременно отнести к нескольким видам расходов (страховые взносы, проценты по кредитам и займам, арендная плата или земельный налог и др.). Однако этот выбор должен быть обоснованным. В связи с этим целесообразно учитывать затраты в порядке, установленном для целей бухгалтерского учета.
Статья: Земельный налог и стоимость построенного здания гостиницы
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для учета капитальных затрат предусмотрен счет 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-3 "Строительство объектов основных средств". Следовательно, суммы начисленного в период строительства земельного налога будут отражаться по дебету счета 08, субсчет 08-3. Затраты (а это арендная плата за право пользования земельным участком), формирующие сметную стоимость, не являются расходами организации, а рассматриваются как долгосрочные инвестиции, которые формируют первоначальную цену здания как объекта основных средств. Следовательно, арендная плата формирует первоначальную стоимость будущего здания или сооружения.
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для учета капитальных затрат предусмотрен счет 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-3 "Строительство объектов основных средств". Следовательно, суммы начисленного в период строительства земельного налога будут отражаться по дебету счета 08, субсчет 08-3. Затраты (а это арендная плата за право пользования земельным участком), формирующие сметную стоимость, не являются расходами организации, а рассматриваются как долгосрочные инвестиции, которые формируют первоначальную цену здания как объекта основных средств. Следовательно, арендная плата формирует первоначальную стоимость будущего здания или сооружения.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)В отношении договоров, действующих на 01.01.2022, до окончания срока действия договоров сохраняются правила ведения налогового и бухгалтерского учета, действовавшие до указанной даты (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)В отношении договоров, действующих на 01.01.2022, до окончания срока действия договоров сохраняются правила ведения налогового и бухгалтерского учета, действовавшие до указанной даты (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)В отношении договоров, действующих на 01.01.2022, до окончания срока действия договоров сохраняются правила ведения налогового и бухгалтерского учета, действовавшие до указанной даты (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)В отношении договоров, действующих на 01.01.2022, до окончания срока действия договоров сохраняются правила ведения налогового и бухгалтерского учета, действовавшие до указанной даты (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ).
Статья: Исламский банкинг и его возможности в свете миграционной политики России
(Исмагилов Р.Ф., Еникеева И.И., Сальников В.П.)
("Миграционное право", 2025, N 2)С точки зрения ислама лизинг можно разделить на две основные категории в зависимости от его характера. Первая категория включает в себя аренду материалов, когда люди платят за использование определенных материалов, принадлежащих другим, по известной стоимости. Это может относиться к недвижимым объектам, таким как транспорт и одежда, или к фиксированным объектам, таким как недвижимость, помещения и земли. Вторая категория известна как "сдача работы в аренду", которая влечет за собой наем кого-либо для выполнения конкретной задачи в обмен на известную заработную плату. В соответствии со стандартом Организации по бухгалтерскому учету и аудиту исламских финансовых учреждений (AAOIFI) N 9 в ст. 9/7 представлены различные подходы к передаче права собственности, соответствующие развивающимся тенденциям исламской юриспруденции по сделкам. Эти методы разработаны для облегчения передачи имущества в соответствии с исламскими принципами и практикой <11>:
(Исмагилов Р.Ф., Еникеева И.И., Сальников В.П.)
("Миграционное право", 2025, N 2)С точки зрения ислама лизинг можно разделить на две основные категории в зависимости от его характера. Первая категория включает в себя аренду материалов, когда люди платят за использование определенных материалов, принадлежащих другим, по известной стоимости. Это может относиться к недвижимым объектам, таким как транспорт и одежда, или к фиксированным объектам, таким как недвижимость, помещения и земли. Вторая категория известна как "сдача работы в аренду", которая влечет за собой наем кого-либо для выполнения конкретной задачи в обмен на известную заработную плату. В соответствии со стандартом Организации по бухгалтерскому учету и аудиту исламских финансовых учреждений (AAOIFI) N 9 в ст. 9/7 представлены различные подходы к передаче права собственности, соответствующие развивающимся тенденциям исламской юриспруденции по сделкам. Эти методы разработаны для облегчения передачи имущества в соответствии с исламскими принципами и практикой <11>:
Готовое решение: Как учреждению-арендатору отразить в учете операции по аренде земельного участка
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание, что право пользования активом, принятое к бухгалтерскому учету, амортизируется в течение срока пользования земельным участком (п. 21 Федерального стандарта N 258н).
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание, что право пользования активом, принятое к бухгалтерскому учету, амортизируется в течение срока пользования земельным участком (п. 21 Федерального стандарта N 258н).
Статья: Природоохранные мероприятия: учет и отражение в отчетности
(Кувалдина Т.Б.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 5)Пример 1. Организация "А" в январе 2022 г. начала собственными силами строительство мини-завода по переработке твердых бытовых отходов на земельном участке, арендованном на 10 лет у сторонней организации. Завод был принят к бухгалтерскому учету 31 декабря 2022 г. и введен в эксплуатацию в январе 2023 г. Затраты на строительство составили 50 000 000 руб.
(Кувалдина Т.Б.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 5)Пример 1. Организация "А" в январе 2022 г. начала собственными силами строительство мини-завода по переработке твердых бытовых отходов на земельном участке, арендованном на 10 лет у сторонней организации. Завод был принят к бухгалтерскому учету 31 декабря 2022 г. и введен в эксплуатацию в январе 2023 г. Затраты на строительство составили 50 000 000 руб.
Статья: Когда суды отказывают в утверждении мирового соглашения
(Дячук М.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 1)Судебная практика. Суд кассации отказал в утверждении мирового соглашения по делу о расторжении соглашения о передаче прав и обязанностей по договору аренды земельных участков для их комплексного освоения, об обязании передать земельные участки. Изложенные в мировом соглашении условия не были направлены на прекращение спора. В частности, текст мирового соглашения не содержал конкретной суммы оставшейся части затрат, которая подлежала погашению ответчиком. По условиям мирового соглашения соответствующая сумма затрат рассчитывалась исходя из условия о том, что новый арендатор возмещает арендатору фактически понесенные им расходы. Возмещение фактически понесенных расходов арендатором осуществлялось на основании предоставляемых арендатором документов первичного бухгалтерского учета. Таким образом, сумма оставшейся части затрат являлась определяемой вне условий мирового соглашения, поэтому утвержденное судом первой инстанции мировое соглашение не было направлено в полном объеме на ликвидацию спора. Также суд и в этом случае учел, что истец находился в процедуре банкротства, поэтому утверждением мирового соглашения затрагивались права и обязанности третьих лиц - кредиторов должника (Постановлением Арбитражного суда Дальневосточного округа от 27.11.2017 N Ф03-4160/2017 по делу N А51-12606/2014).
(Дячук М.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 1)Судебная практика. Суд кассации отказал в утверждении мирового соглашения по делу о расторжении соглашения о передаче прав и обязанностей по договору аренды земельных участков для их комплексного освоения, об обязании передать земельные участки. Изложенные в мировом соглашении условия не были направлены на прекращение спора. В частности, текст мирового соглашения не содержал конкретной суммы оставшейся части затрат, которая подлежала погашению ответчиком. По условиям мирового соглашения соответствующая сумма затрат рассчитывалась исходя из условия о том, что новый арендатор возмещает арендатору фактически понесенные им расходы. Возмещение фактически понесенных расходов арендатором осуществлялось на основании предоставляемых арендатором документов первичного бухгалтерского учета. Таким образом, сумма оставшейся части затрат являлась определяемой вне условий мирового соглашения, поэтому утвержденное судом первой инстанции мировое соглашение не было направлено в полном объеме на ликвидацию спора. Также суд и в этом случае учел, что истец находился в процедуре банкротства, поэтому утверждением мирового соглашения затрагивались права и обязанности третьих лиц - кредиторов должника (Постановлением Арбитражного суда Дальневосточного округа от 27.11.2017 N Ф03-4160/2017 по делу N А51-12606/2014).