Бухгалтерский учет производных финансовых инструментов
Подборка наиболее важных документов по запросу Бухгалтерский учет производных финансовых инструментов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Финвложения и ПФИ: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Производные финансовые инструменты (ПФИ) сами по себе в учете можно не отражать и учитывать только покупку или продажу базисного актива - товаров, ценных бумаг, валюты. А по контрактам, не предусматривающим поставку базисного актива, - только финансовый результат. Для налога на прибыль есть особенность: убыток по небиржевым ПФИ учитывают отдельно от основной базы (ст. 280 НК РФ, Письмо Минфина от 11.08.2023 N 03-03-06/2/75643).
(Издательство "Главная книга", 2025)Производные финансовые инструменты (ПФИ) сами по себе в учете можно не отражать и учитывать только покупку или продажу базисного актива - товаров, ценных бумаг, валюты. А по контрактам, не предусматривающим поставку базисного актива, - только финансовый результат. Для налога на прибыль есть особенность: убыток по небиржевым ПФИ учитывают отдельно от основной базы (ст. 280 НК РФ, Письмо Минфина от 11.08.2023 N 03-03-06/2/75643).
Статья: Разъяснение о порядке отражения в бухгалтерском учете производных финансовых инструментов кредитными организациями
("Официальный сайт Банка России", 2022)"Официальный сайт Банка России www.cbr.ru", 2022
("Официальный сайт Банка России", 2022)"Официальный сайт Банка России www.cbr.ru", 2022
"Годовой отчет для бюджетных учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- производных финансовых инструментов (к таким инструментам, в частности, относятся объекты бухгалтерского учета, возникающие в рамках реализации договоров (соглашений), предусматривающих одну или несколько обязанностей стороны или сторон договора (соглашения) периодически или единовременно уплачивать денежные суммы, в том числе в случае предъявления требований другой стороной, в зависимости от изменения цен на товары, ценные бумаги, курса соответствующей валюты, величины процентных ставок, уровня инфляции, значений иных показателей, изменение которых не зависит ни от одной из сторон);
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- производных финансовых инструментов (к таким инструментам, в частности, относятся объекты бухгалтерского учета, возникающие в рамках реализации договоров (соглашений), предусматривающих одну или несколько обязанностей стороны или сторон договора (соглашения) периодически или единовременно уплачивать денежные суммы, в том числе в случае предъявления требований другой стороной, в зависимости от изменения цен на товары, ценные бумаги, курса соответствующей валюты, величины процентных ставок, уровня инфляции, значений иных показателей, изменение которых не зависит ни от одной из сторон);
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете приобретение облигаций по цене выше номинальной стоимости и последующая продажа облигаций до момента погашения?..
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что налоговая база по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами определяется совокупно в порядке, установленном ст. 304 НК РФ, и отдельно от общей налоговой базы, если иное не предусмотрено ст. ст. 280 и 304 НК РФ (п. 22 ст. 280 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что налоговая база по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами определяется совокупно в порядке, установленном ст. 304 НК РФ, и отдельно от общей налоговой базы, если иное не предусмотрено ст. ст. 280 и 304 НК РФ (п. 22 ст. 280 НК РФ).
Статья: Современное состояние нормативного регулирования рынка производных финансовых инструментов актами Банка России
(Сарнаков И.В.)
("Банковское право", 2021, N 5)Положение Банка России от 04.07.2011 N 372-П "О порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов"
(Сарнаков И.В.)
("Банковское право", 2021, N 5)Положение Банка России от 04.07.2011 N 372-П "О порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов"
Статья: Цифровые финансовые активы: классификация, объекты учета и порядок их отражения
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 4)Как уже отмечалось, российские стандарты бухгалтерского учета, в частности ПБУ 19/02, не оперируют терминами "производный финансовый инструмент" и "встроенный производный финансовый инструмент" и поэтому не содержат положений по их признанию, учету и представлению в финансовой отчетности. Но уже сейчас эти вопросы требуют решения с учетом роста количества осуществляемых сделок и разнообразия применяемых условий.
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 4)Как уже отмечалось, российские стандарты бухгалтерского учета, в частности ПБУ 19/02, не оперируют терминами "производный финансовый инструмент" и "встроенный производный финансовый инструмент" и поэтому не содержат положений по их признанию, учету и представлению в финансовой отчетности. Но уже сейчас эти вопросы требуют решения с учетом роста количества осуществляемых сделок и разнообразия применяемых условий.
Статья: Основные подходы к рассмотрению понятия "дериватив" как правовой категории
(Клементьев А.П.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2024, N 3)<85> Об утверждении правил осуществления брокерской деятельности при совершении на рынке ценных бумаг сделок с использованием денежных средств и/или ценных бумаг, переданных брокером в заем клиенту (маржинальных сделок): Приказ ФСФР // СПС Гарант; Инструкция ЦБ РФ от 16 янв. 2004 г. N 110-и // СПС Гарант; Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации // Вестник Банка России. 2007. 16 апр.
(Клементьев А.П.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2024, N 3)<85> Об утверждении правил осуществления брокерской деятельности при совершении на рынке ценных бумаг сделок с использованием денежных средств и/или ценных бумаг, переданных брокером в заем клиенту (маржинальных сделок): Приказ ФСФР // СПС Гарант; Инструкция ЦБ РФ от 16 янв. 2004 г. N 110-и // СПС Гарант; Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации // Вестник Банка России. 2007. 16 апр.
"Защита прав потребителей финансовых услуг: монография"
(Курбатов А.Я.)
("Юстицинформ", 2023)Например, согласно Федеральному закону от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" финансовый инструмент - это ценная бумага или производный финансовый инструмент, которым, в свою очередь, признается договор, отвечающий определенным требованиям (подп. 22 и 23 ст. 2).
(Курбатов А.Я.)
("Юстицинформ", 2023)Например, согласно Федеральному закону от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" финансовый инструмент - это ценная бумага или производный финансовый инструмент, которым, в свою очередь, признается договор, отвечающий определенным требованиям (подп. 22 и 23 ст. 2).
Статья: Уголовная ответственность юридических лиц в Объединенных Арабских Эмиратах
(Волеводз А.Г., Цыплакова А.Д.)
("Российский следователь", 2023, N 12)Нормы ФДЗ ОАЭ N 32-2021 предусматривают уголовную ответственность за ущерб, причиненный незаконными действиями директора и членов совета директоров при управлении компанией. Помимо этого, к экономическим преступлениям юридических лиц относятся мошенничество (с ценными бумагами, при бухгалтерском учете, в сфере государственных закупок, с банковскими переводами), торговля инсайдерской информацией, растрата, взяточничество, нарушение антимонопольного законодательства (например, сговоры, создание картелей, манипулирование рынком при продаже деривативов), налоговые преступления, а также нарушения в сферах экспортного контроля и незаконного использования торговых марок <20>. К иным следует отнести: экологические преступления, нарушение финансирования кампаний либо порядка выборов, преступления в сфере кибербезопасности <21> и защиты персональных данных, а также в области охраны здоровья и безопасности, миграции, связи и электроэнергетики <22>.
(Волеводз А.Г., Цыплакова А.Д.)
("Российский следователь", 2023, N 12)Нормы ФДЗ ОАЭ N 32-2021 предусматривают уголовную ответственность за ущерб, причиненный незаконными действиями директора и членов совета директоров при управлении компанией. Помимо этого, к экономическим преступлениям юридических лиц относятся мошенничество (с ценными бумагами, при бухгалтерском учете, в сфере государственных закупок, с банковскими переводами), торговля инсайдерской информацией, растрата, взяточничество, нарушение антимонопольного законодательства (например, сговоры, создание картелей, манипулирование рынком при продаже деривативов), налоговые преступления, а также нарушения в сферах экспортного контроля и незаконного использования торговых марок <20>. К иным следует отнести: экологические преступления, нарушение финансирования кампаний либо порядка выборов, преступления в сфере кибербезопасности <21> и защиты персональных данных, а также в области охраны здоровья и безопасности, миграции, связи и электроэнергетики <22>.
Статья: Понятие и виды финансовых активов. Особенности квалификации
(Болотова О.В.)
("Финансовое право", 2022, N 2)Определение финансовых активов в налоговом законодательстве обусловлено исключительно требованиями к автоматическому обмену финансовой информацией: финансовые активы - денежные средства, а также ценные бумаги, производные финансовые инструменты, доли участия в уставном (складочном) капитале юридического лица или доли участия в иностранной структуре без образования юридического лица, права требования из договора страхования, а также любой иной финансовый инструмент, связанный с указанными видами финансовых активов. Для целей главы 20.1 НК РФ недвижимое имущество, а также драгоценные металлы (кроме обезличенных металлических счетов) не признаются финансовыми активами (п. 8 ст. 142.1 НК РФ).
(Болотова О.В.)
("Финансовое право", 2022, N 2)Определение финансовых активов в налоговом законодательстве обусловлено исключительно требованиями к автоматическому обмену финансовой информацией: финансовые активы - денежные средства, а также ценные бумаги, производные финансовые инструменты, доли участия в уставном (складочном) капитале юридического лица или доли участия в иностранной структуре без образования юридического лица, права требования из договора страхования, а также любой иной финансовый инструмент, связанный с указанными видами финансовых активов. Для целей главы 20.1 НК РФ недвижимое имущество, а также драгоценные металлы (кроме обезличенных металлических счетов) не признаются финансовыми активами (п. 8 ст. 142.1 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете приобретение процентных бездокументарных облигаций по цене ниже номинальной стоимости и последующая продажа облигаций до момента погашения? Условия эмиссии не предусматривают размещение облигаций с дисконтом...
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что налоговая база по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами определяется совокупно в порядке, установленном ст. 304 НК РФ, и отдельно от общей налоговой базы, если иное не предусмотрено ст. ст. 280 и 304 НК РФ (п. 22 ст. 280 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что налоговая база по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами определяется совокупно в порядке, установленном ст. 304 НК РФ, и отдельно от общей налоговой базы, если иное не предусмотрено ст. ст. 280 и 304 НК РФ (п. 22 ст. 280 НК РФ).
Статья: Оценка и отражение в международной финансовой отчетности корпоративных действий: комбинированные инструменты
(Кузьмин А.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 1)6. Тарасова Ю.А. Производные финансовые инструменты: дефиниция, механизм признания для целей бухгалтерского учета // Международный бухгалтерский учет. 2017. Т. 20. Вып. 10. С. 552 - 562. URL: https://doi.org/10.24891/ia.20.10.552.
(Кузьмин А.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 1)6. Тарасова Ю.А. Производные финансовые инструменты: дефиниция, механизм признания для целей бухгалтерского учета // Международный бухгалтерский учет. 2017. Т. 20. Вып. 10. С. 552 - 562. URL: https://doi.org/10.24891/ia.20.10.552.