Бухгалтерский учет посреднических операций
Подборка наиболее важных документов по запросу Бухгалтерский учет посреднических операций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 24.01.2025 N 09АП-69524/2024 по делу N А40-60073/2024
Категория: 1) Налог на прибыль организаций; 2) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения налогового органа о доначислении налога на прибыль, штрафа по ст. 122 НК РФ.
Обстоятельства: Установлено, что налогоплательщик был вправе уменьшить налогооблагаемую базу, доказательства обратного налоговым органом не представлены; частично выплата агентских вознаграждений контрагентам, их размер признаны обоснованными, исходя из осуществляемой деятельности на основании соглашений и актов об оказании посреднических услуг; не подтверждена подконтрольность агентов налогоплательщику при осуществлении расчетов.
Решение: Удовлетворено в части.Аналогичная позиция поддержана судами по делу N А40-142823/13, где указано, что специально утвержденной унифицированной формы первичного учетного документа, который подлежал бы применению в качестве доказательства факта оказания посреднических услуг, не предусмотрено. Положениями статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" не предусмотрена необходимость подробного перечисления в первичных документах всех фактических действий, составляющих хозяйственную операцию, а также отсутствует указание на то, с какой степенью детализации и каким способом содержание операции должно быть описано и раскрыто.
Категория: 1) Налог на прибыль организаций; 2) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения налогового органа о доначислении налога на прибыль, штрафа по ст. 122 НК РФ.
Обстоятельства: Установлено, что налогоплательщик был вправе уменьшить налогооблагаемую базу, доказательства обратного налоговым органом не представлены; частично выплата агентских вознаграждений контрагентам, их размер признаны обоснованными, исходя из осуществляемой деятельности на основании соглашений и актов об оказании посреднических услуг; не подтверждена подконтрольность агентов налогоплательщику при осуществлении расчетов.
Решение: Удовлетворено в части.Аналогичная позиция поддержана судами по делу N А40-142823/13, где указано, что специально утвержденной унифицированной формы первичного учетного документа, который подлежал бы применению в качестве доказательства факта оказания посреднических услуг, не предусмотрено. Положениями статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" не предусмотрена необходимость подробного перечисления в первичных документах всех фактических действий, составляющих хозяйственную операцию, а также отсутствует указание на то, с какой степенью детализации и каким способом содержание операции должно быть описано и раскрыто.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Возмещение расходов посредника на исполнение поручения: критерии издержек, анализ и идентификация налоговых рисков
(Глащенко В.Д.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)<9> Определение ВАС РФ от 12 мая 2011 г. N ВАС-3133/11 по делу N А27-9215/2010. URL: https://sudbiblioteka.ru/as/text7/vasud_big_139414.htm; Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 9 декабря 2020 г. N 02АП-6369/2020 по делу N А28-5346/2019 // СПС "КонсультантПлюс"; Алексеева Г.И. Бухгалтерский учет и налогообложение посреднических операций // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2015. N 14 (374).
(Глащенко В.Д.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)<9> Определение ВАС РФ от 12 мая 2011 г. N ВАС-3133/11 по делу N А27-9215/2010. URL: https://sudbiblioteka.ru/as/text7/vasud_big_139414.htm; Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 9 декабря 2020 г. N 02АП-6369/2020 по делу N А28-5346/2019 // СПС "КонсультантПлюс"; Алексеева Г.И. Бухгалтерский учет и налогообложение посреднических операций // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2015. N 14 (374).
Статья: Продажи. Маркетплейс. Учет и НДС
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 3)На заметку. Бухгалтерский учет и налогообложение операций по посредническим сделкам от типа договора не зависят. По ГК РФ посреднических договоров всего три типа (договор поручения; договор комиссии; агентский договор).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 3)На заметку. Бухгалтерский учет и налогообложение операций по посредническим сделкам от типа договора не зависят. По ГК РФ посреднических договоров всего три типа (договор поручения; договор комиссии; агентский договор).
Нормативные акты
показать больше документов"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)20. Как на счетах бухгалтерского учета отражаются операции по договорам мены, посреднические операции и договорам уступки права требования?
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)20. Как на счетах бухгалтерского учета отражаются операции по договорам мены, посреднические операции и договорам уступки права требования?
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете налогового агента отражается начисление, принятие к вычету и уплата НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Как в бухгалтерском учете налогового агента отражается начисление, принятие к вычету и уплата НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Как в бухгалтерском учете налогового агента отражается начисление, принятие к вычету и уплата НДС
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (экспедитора), получившей 100%-ную предоплату в счет вознаграждения по договору транспортной экспедиции, возмещение ущерба, причиненного клиенту повреждением груза?..
(Консультация эксперта, 2025)Подлежащая возмещению клиенту сумма ущерба, причиненного ему в связи с порчей груза, в бухгалтерском учете организации-экспедитора признается в составе прочих расходов в том отчетном периоде, когда экспедитор признал предъявленную клиентом претензию о возмещении ущерба (п. п. 11, 14.2, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
(Консультация эксперта, 2025)Подлежащая возмещению клиенту сумма ущерба, причиненного ему в связи с порчей груза, в бухгалтерском учете организации-экспедитора признается в составе прочих расходов в том отчетном периоде, когда экспедитор признал предъявленную клиентом претензию о возмещении ущерба (п. п. 11, 14.2, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Статья: Продажа товаров через маркетплейсы: особенности учета и документального оформления
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 12)Бухучет продажи товаров через маркетплейс.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 12)Бухучет продажи товаров через маркетплейс.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комиссионера (магазина розничной торговли) реализацию населению за наличный расчет товаров, полученных от комитента? По условиям договора комиссии комиссионер удерживает сумму вознаграждения из денежных средств, поступивших от покупателей за проданный товар и подлежащих перечислению комитенту...
(Консультация эксперта, 2025)Специальный порядок отражения в бухгалтерском учете расчетов по посредническим договорам нормативно не закреплен. При совершении сделок с третьими лицами в рамках посреднического договора комиссионер действует в интересах и за счет комитента. Соответственно, доходы и расходы по таким сделкам являются доходами и расходами комитента, а не комиссионера, и, следовательно, такие доходы и расходы в учете комиссионера не отражаются. В бухгалтерском учете комиссионера, участвующего в расчетах по сделкам, заключаемым в рамках исполнения договора комиссии, отражается только информация об указанных расчетах.
(Консультация эксперта, 2025)Специальный порядок отражения в бухгалтерском учете расчетов по посредническим договорам нормативно не закреплен. При совершении сделок с третьими лицами в рамках посреднического договора комиссионер действует в интересах и за счет комитента. Соответственно, доходы и расходы по таким сделкам являются доходами и расходами комитента, а не комиссионера, и, следовательно, такие доходы и расходы в учете комиссионера не отражаются. В бухгалтерском учете комиссионера, участвующего в расчетах по сделкам, заключаемым в рамках исполнения договора комиссии, отражается только информация об указанных расчетах.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если порядок ведения бухгалтерского учета и исчисления налогов при осуществлении посреднических операций практически не зависит от вида посреднического договора (договор комиссии, договор поручения или агентский договор), то порядок оформления счетов-фактур, наоборот, во многом определяется видом посреднического договора.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если порядок ведения бухгалтерского учета и исчисления налогов при осуществлении посреднических операций практически не зависит от вида посреднического договора (договор комиссии, договор поручения или агентский договор), то порядок оформления счетов-фактур, наоборот, во многом определяется видом посреднического договора.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если порядок ведения бухгалтерского учета и исчисления налогов при осуществлении посреднических операций практически не зависит от вида посреднического договора (договор комиссии, договор поручения или агентский договор), то порядок оформления счетов-фактур, наоборот, во многом определяется видом посреднического договора.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если порядок ведения бухгалтерского учета и исчисления налогов при осуществлении посреднических операций практически не зависит от вида посреднического договора (договор комиссии, договор поручения или агентский договор), то порядок оформления счетов-фактур, наоборот, во многом определяется видом посреднического договора.
Статья: Учет у агента при подключении услуг связи
(Линейкина С.М.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Для расчетов с принципалом агент может использовать в бухгалтерском учете счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Этот счет согласно Инструкции по применению Плана счетов <1> предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60 - 75.
(Линейкина С.М.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Для расчетов с принципалом агент может использовать в бухгалтерском учете счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Этот счет согласно Инструкции по применению Плана счетов <1> предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60 - 75.
Готовое решение: В каких случаях и как заполнить УПД со статусом "2"
(КонсультантПлюс, 2025)передачу товаров, работ, услуг между комитентом (принципалом) и комиссионером (агентом) в рамках посреднических операций.
(КонсультантПлюс, 2025)передачу товаров, работ, услуг между комитентом (принципалом) и комиссионером (агентом) в рамках посреднических операций.
Готовое решение: Как учитывать товары
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражать в учете поставщика операции, связанные с организацией доставки товара силами третьих лиц за счет покупателя
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражать в учете поставщика операции, связанные с организацией доставки товара силами третьих лиц за счет покупателя