Бухгалтерский учет паев
Подборка наиболее важных документов по запросу Бухгалтерский учет паев (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Выплата пая при выходе из кооператива
(КонсультантПлюс, 2025)Иной порядок отражения в бухгалтерском учете подобных объектов не предусмотрен.
(КонсультантПлюс, 2025)Иной порядок отражения в бухгалтерском учете подобных объектов не предусмотрен.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О вопросах и предложениях кредитных организаций по бухгалтерскому учету.
(Письмо Банка России от 26.02.2024 N 17-1-8/88)Комментарии Департамента банковского регулирования и аналитики относительно необходимости в соответствии с Положением N 611-П формировать резервы на возможные потери по вложениям в паи паевых инвестиционных фондов, которые в бухгалтерском учете отражаются по справедливой стоимости через прибыль или убыток на счетах по учету вложений в долевые ценные бумаги (счет N 506 "Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток"), будут направлены дополнительно.
(Письмо Банка России от 26.02.2024 N 17-1-8/88)Комментарии Департамента банковского регулирования и аналитики относительно необходимости в соответствии с Положением N 611-П формировать резервы на возможные потери по вложениям в паи паевых инвестиционных фондов, которые в бухгалтерском учете отражаются по справедливой стоимости через прибыль или убыток на счетах по учету вложений в долевые ценные бумаги (счет N 506 "Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток"), будут направлены дополнительно.
Готовое решение: Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете сумму НДС, восстановленного при передаче имущества (НМА, имущественных прав) в качестве вклада в уставный капитал (вклада в складочный капитал товарищества, взноса в паевой фонд производственного кооператива), отражают одним из следующих способов (Рекомендация Р-7/2009 КпР "НДС при передаче неденежного имущества во вклад в уставный капитал"):
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете сумму НДС, восстановленного при передаче имущества (НМА, имущественных прав) в качестве вклада в уставный капитал (вклада в складочный капитал товарищества, взноса в паевой фонд производственного кооператива), отражают одним из следующих способов (Рекомендация Р-7/2009 КпР "НДС при передаче неденежного имущества во вклад в уставный капитал"):
Нормативные акты
Приказ Росстата от 25.09.2024 N 424
(ред. от 24.02.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-6 "Сведения о финансовых вложениях и обязательствах"В соответствии с Планом счетов для отражения информации о наличии и движении финансовых вложений в паи, акции и другие формы участия в капитале в бухгалтерском учете организаций используется субсчет 58.1 "Паи и акции".
(ред. от 24.02.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-6 "Сведения о финансовых вложениях и обязательствах"В соответствии с Планом счетов для отражения информации о наличии и движении финансовых вложений в паи, акции и другие формы участия в капитале в бухгалтерском учете организаций используется субсчет 58.1 "Паи и акции".
Указание Банка России от 05.10.2022 N 6292-У
(ред. от 18.06.2024)
"Об объеме, формах, порядке и сроках составления и представления в Банк России отчетов акционерными инвестиционными фондами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 06.02.2023 N 72267)1. Отчет по форме 0420521 "Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета акционерного инвестиционного фонда, управляющей компании" (далее - оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета) составляется акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов (далее - управляющая компания) посредством формирования предусмотренных в ней показателей с учетом пунктов 14 - 24 приложения 2 к настоящему Указанию.
(ред. от 18.06.2024)
"Об объеме, формах, порядке и сроках составления и представления в Банк России отчетов акционерными инвестиционными фондами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 06.02.2023 N 72267)1. Отчет по форме 0420521 "Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета акционерного инвестиционного фонда, управляющей компании" (далее - оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета) составляется акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов (далее - управляющая компания) посредством формирования предусмотренных в ней показателей с учетом пунктов 14 - 24 приложения 2 к настоящему Указанию.
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности за 2024 г. исправление организацией допущенной в 2023 г. существенной ошибки, выявленной после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год?..
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, в данном случае, поскольку рыночная стоимость акций на 31.12.2023 увеличилась, разница между оценкой акций по рыночной стоимости на 31.12.2023 и их первоначальной оценкой отражается в бухгалтерском учете 2024 г. записями декабря по дебету счета 58 "Финансовые вложения", субсчет 58-1 "Паи и акции", в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Кроме того, согласно требованиям п. 9 ПБУ 7/98 в январе 2025 г. в момент выявления ошибки производятся сторнировочные (или обратные) описанные выше записи и одновременно они же делаются в общем порядке. Ниже в таблице проводок приведены записи только за 2024 г.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, в данном случае, поскольку рыночная стоимость акций на 31.12.2023 увеличилась, разница между оценкой акций по рыночной стоимости на 31.12.2023 и их первоначальной оценкой отражается в бухгалтерском учете 2024 г. записями декабря по дебету счета 58 "Финансовые вложения", субсчет 58-1 "Паи и акции", в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Кроме того, согласно требованиям п. 9 ПБУ 7/98 в январе 2025 г. в момент выявления ошибки производятся сторнировочные (или обратные) описанные выше записи и одновременно они же делаются в общем порядке. Ниже в таблице проводок приведены записи только за 2024 г.
Статья: Правоспособность предприятия (бизнеса) мобилизованного гражданина
(Лаптев В.А.)
("Хозяйство и право", 2025, N 8)Не самым сложным вопросом, хотя и не бесспорным, будет правило о том, что имущество (акции, доля в уставном капитале, паи и т.д.), включая доходы от его использования, должны учитываться (обособляться) на отдельном балансе доверительного управляющего (ст. 1018 ГК РФ). Вместе с тем, когда управляющими выступают не организации, а индивидуальные предприниматели, которые вовсе не ведут бухгалтерский учет, сложно будет обеспечить обособление предприятия, особенно в отношении специфической (например, при управлении результатами интеллектуальной деятельности, вовлеченными в производство микроэлектроники) либо смешанной сферы экономической деятельности (акциями общества и объектами нежилого фонда).
(Лаптев В.А.)
("Хозяйство и право", 2025, N 8)Не самым сложным вопросом, хотя и не бесспорным, будет правило о том, что имущество (акции, доля в уставном капитале, паи и т.д.), включая доходы от его использования, должны учитываться (обособляться) на отдельном балансе доверительного управляющего (ст. 1018 ГК РФ). Вместе с тем, когда управляющими выступают не организации, а индивидуальные предприниматели, которые вовсе не ведут бухгалтерский учет, сложно будет обеспечить обособление предприятия, особенно в отношении специфической (например, при управлении результатами интеллектуальной деятельности, вовлеченными в производство микроэлектроники) либо смешанной сферы экономической деятельности (акциями общества и объектами нежилого фонда).
Вопрос: Какие квалификационные характеристики предъявляются к административно-управленческому персоналу?
(Консультация эксперта, 2025)Общие квалификационные требования к должности "главный бухгалтер" установлены Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2025)Общие квалификационные требования к должности "главный бухгалтер" установлены Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ).
Статья: Вниманию бухгалтера: учет вклада в имущество у передающей стороны. Расходы или финансовые вложения?
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 24)Аналогичную позицию высказал Банк России: некредитная финансовая организация, оказавшая безвозмездную финансовую помощь дочерней организации, может признать увеличение справедливой стоимости дочерней организации пропорционально доле своего владения в ней в случае, когда такие вложения удовлетворяют критериям признания актива. В этом случае безвозмездная помощь дочерним организациям отражается в качестве инвестиции в дочерние организации (разъяснение по вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 02.09.2015 N 486-П "О плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения", ответ на вопрос 1). Кроме того, с 2023 г. в банковском бухгалтерском учете инвестиционный характер вкладов в имущество хозяйственного общества подтверждается фактом учета их на тех же счетах первого порядка N 601 "Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах" и N 602 "Прочее участие", которые предназначены и для учета, соответственно, средств, инвестированных в акции дочерних и зависимых акционерных обществ и направленных на приобретение долей для участия в уставных капиталах юридических лиц (п. 6.2, 6.4 Положения Банка России от 24.11.2022 N 809-П "О плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения").
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 24)Аналогичную позицию высказал Банк России: некредитная финансовая организация, оказавшая безвозмездную финансовую помощь дочерней организации, может признать увеличение справедливой стоимости дочерней организации пропорционально доле своего владения в ней в случае, когда такие вложения удовлетворяют критериям признания актива. В этом случае безвозмездная помощь дочерним организациям отражается в качестве инвестиции в дочерние организации (разъяснение по вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 02.09.2015 N 486-П "О плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения", ответ на вопрос 1). Кроме того, с 2023 г. в банковском бухгалтерском учете инвестиционный характер вкладов в имущество хозяйственного общества подтверждается фактом учета их на тех же счетах первого порядка N 601 "Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах" и N 602 "Прочее участие", которые предназначены и для учета, соответственно, средств, инвестированных в акции дочерних и зависимых акционерных обществ и направленных на приобретение долей для участия в уставных капиталах юридических лиц (п. 6.2, 6.4 Положения Банка России от 24.11.2022 N 809-П "О плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения").
Вопрос: О ЦФА, УЦП, гибридных активах, цифровых инструментах (токенах) и других вопросах банка.
(Письмо Банка России от 14.02.2024 N 17-1-8/65)<7> Положение Банка России от 24.11.2022 N 810-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями доходов, расходов и прочего совокупного дохода".
(Письмо Банка России от 14.02.2024 N 17-1-8/65)<7> Положение Банка России от 24.11.2022 N 810-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями доходов, расходов и прочего совокупного дохода".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (участника ООО) получение материалов при выходе из этого ООО? Действительная стоимость доли организации в уставном капитале общества больше номинальной стоимости доли...
(Консультация эксперта, 2025)Принадлежавшая организации доля в уставном капитале общества являлась финансовым вложением и была отражена по номинальной (первоначальной) стоимости на счете 58 "Финансовые вложения", субсчет 58-1 "Паи и акции" (п. 2, абз. 1 п. 3, п. 8, абз. 1 п. 9 Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2025)Принадлежавшая организации доля в уставном капитале общества являлась финансовым вложением и была отражена по номинальной (первоначальной) стоимости на счете 58 "Финансовые вложения", субсчет 58-1 "Паи и акции" (п. 2, абз. 1 п. 3, п. 8, абз. 1 п. 9 Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации передачу в качестве вклада в уставный капитал объекта основных средств выделенному из нее в результате реорганизации обществу, если размер уставного капитала организации не изменяется?..
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, вклад в уставный капитал возникшего при выделении общества, сформированный без изменения уставного капитала реорганизуемой организации, принимается к учету в составе финансовых вложений на счете 58 "Финансовые вложения", субсчет 58-1 "Паи и акции" (абз. 2 п. 39 Методических указаний, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). В данном случае сумма, отражаемая в составе финансовых вложений, равна 240 000 руб. (300 000 руб. - 60 000 руб.).
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, вклад в уставный капитал возникшего при выделении общества, сформированный без изменения уставного капитала реорганизуемой организации, принимается к учету в составе финансовых вложений на счете 58 "Финансовые вложения", субсчет 58-1 "Паи и акции" (абз. 2 п. 39 Методических указаний, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). В данном случае сумма, отражаемая в составе финансовых вложений, равна 240 000 руб. (300 000 руб. - 60 000 руб.).
Корреспонденция счетов: Какие различия между бухгалтерским и налоговым учетом могут возникнуть, если в бухгалтерском учете стоимость выбывающих ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяется по средней первоначальной стоимости, а в целях налогообложения прибыли - методом ФИФО? Как эти различия отражаются в учете в соответствии с ПБУ 18/02?..
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость выбывших акций в бухгалтерском учете признается прочим расходом на дату их продажи и отражается по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", в корреспонденции со счетом 58 "Финансовые вложения", субсчет 58-1 "Паи и акции" (п. п. 11, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н) <*>, <**>.
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость выбывших акций в бухгалтерском учете признается прочим расходом на дату их продажи и отражается по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", в корреспонденции со счетом 58 "Финансовые вложения", субсчет 58-1 "Паи и акции" (п. п. 11, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н) <*>, <**>.
Вопрос: О формировании кредитными организациями оценочных резервов - оценочных обязательств некредитного характера и резервов на возможные потери по вложениям в паи ПИФов.
(Письмо Банка России от 18.04.2024 N 17-1-8/187)В связи с этим просим пояснить: если банк должен формировать резервы по вложениям в паи ПИФов, оцениваемым по ССПУ, учитываемым на счетах 5060X, то на каких счетах бухгалтерского учета должны отражаться резервы по ним, при том что счета резервов по счету 506 не предусмотрены?
(Письмо Банка России от 18.04.2024 N 17-1-8/187)В связи с этим просим пояснить: если банк должен формировать резервы по вложениям в паи ПИФов, оцениваемым по ССПУ, учитываемым на счетах 5060X, то на каких счетах бухгалтерского учета должны отражаться резервы по ним, при том что счета резервов по счету 506 не предусмотрены?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (участника ООО) получение товаров при выходе из этого ООО? Действительная стоимость доли организации в уставном капитале общества меньше номинальной стоимости доли...
(Консультация эксперта, 2025)Принадлежавшая организации доля в уставном капитале общества являлась финансовым вложением и была отражена по номинальной (первоначальной) стоимости по дебету счета 58 "Финансовые вложения", субсчет 58-1 "Паи и акции" (п. 2, абз. 1 п. 3, п. 8, абз. 1 п. 9 Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2025)Принадлежавшая организации доля в уставном капитале общества являлась финансовым вложением и была отражена по номинальной (первоначальной) стоимости по дебету счета 58 "Финансовые вложения", субсчет 58-1 "Паи и акции" (п. 2, абз. 1 п. 3, п. 8, абз. 1 п. 9 Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).