Бухгалтерский учет основных средств 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Бухгалтерский учет основных средств 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Субсидии на капитальные вложения и капитальный ремонт
(КонсультантПлюс, 2026)Неотражение в бухучете в качестве ОС и на забалансовом счете при передаче в безвозмездное пользование титульных временных зданий, возведенных и оплаченных за счет субсидий на капвложения, признается нарушением бюджетного законодательства
(КонсультантПлюс, 2026)Неотражение в бухучете в качестве ОС и на забалансовом счете при передаче в безвозмездное пользование титульных временных зданий, возведенных и оплаченных за счет субсидий на капвложения, признается нарушением бюджетного законодательства
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Тестирование на обесценение: разбираем вопросы, связанные с ценностью использования активов
(Белогорцева Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 41)В прошлой статье по этой теме автор разобрала процедуры, связанные с определением признаков обесценения активов согласно новым стандартам бухучета: ФСБУ 6/2020 "Основные средства", ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", ФСБУ 5/2019 "Запасы". Со следующего года аналогичные процедуры необходимо будет проводить в отношении нематериальных активов согласно ФСБУ 14/2022. В этом номере остановимся непосредственно на вопросах проведения процесса тестирования на обесценение: расчета ценности использования, определения терминальной стоимости, порядка распределения и восстановления убытка от обесценения.
(Белогорцева Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 41)В прошлой статье по этой теме автор разобрала процедуры, связанные с определением признаков обесценения активов согласно новым стандартам бухучета: ФСБУ 6/2020 "Основные средства", ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", ФСБУ 5/2019 "Запасы". Со следующего года аналогичные процедуры необходимо будет проводить в отношении нематериальных активов согласно ФСБУ 14/2022. В этом номере остановимся непосредственно на вопросах проведения процесса тестирования на обесценение: расчета ценности использования, определения терминальной стоимости, порядка распределения и восстановления убытка от обесценения.
Готовое решение: Как исчислять и уплачивать налог на имущество организаций в Санкт-Петербурге
(КонсультантПлюс, 2026)Льготу можно применять, если выручка от таких видов деятельности составляет более 90% от общей выручки, вы ведете раздельный учет доходов (расходов) по ним, а объект принят к бухучету как ОС и введен в эксплуатацию после 1 января 2019 г.;
(КонсультантПлюс, 2026)Льготу можно применять, если выручка от таких видов деятельности составляет более 90% от общей выручки, вы ведете раздельный учет доходов (расходов) по ним, а объект принят к бухучету как ОС и введен в эксплуатацию после 1 января 2019 г.;
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 18.10.2023 N БС-4-21/13298@
(с изм. от 20.12.2024)
"Об Обзоре определяющей судебной практики по вопросам налогообложения имущества (за 9 мес. 2023 г.)"Таким образом, признав, что ГЭС представляет собой комплекс объединенных единым производственным назначением и технологическим режимом работы зданий, сооружений и иных вещей, неразрывно связанных физически или технологически, возведенных по единому проекту и расположенных на одном земельном участке, что спорные объекты, входящие в состав гидроэлектростанции, являются ее составной частью и относятся к сложной вещи, и выделение из состава ГЭС спорных объектов в рассматриваемом случае является искусственным разделением в бухгалтерском учете единого объекта основных средств, выступающего недвижимым объектом (сооружением), суды пришли к выводу о занижении ПАО налоговой базы по налогу на имущество за 2019 год.
(с изм. от 20.12.2024)
"Об Обзоре определяющей судебной практики по вопросам налогообложения имущества (за 9 мес. 2023 г.)"Таким образом, признав, что ГЭС представляет собой комплекс объединенных единым производственным назначением и технологическим режимом работы зданий, сооружений и иных вещей, неразрывно связанных физически или технологически, возведенных по единому проекту и расположенных на одном земельном участке, что спорные объекты, входящие в состав гидроэлектростанции, являются ее составной частью и относятся к сложной вещи, и выделение из состава ГЭС спорных объектов в рассматриваемом случае является искусственным разделением в бухгалтерском учете единого объекта основных средств, выступающего недвижимым объектом (сооружением), суды пришли к выводу о занижении ПАО налоговой базы по налогу на имущество за 2019 год.
<Письмо> ФНС России от 11.02.2025 N БВ-4-7/1212@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")В соответствии с пунктом 1, подпунктом 1 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакциях Федеральных законов от 03.08.2018 N 302-ФЗ и от 29.09.2019 N 325-ФЗ) возникновение обязанности по уплате налога на имущество организаций после 01.01.2019 по общему правилу связывается с наличием у налогоплательщика недвижимого имущества, за исключением земельных участков, учитываемого на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")В соответствии с пунктом 1, подпунктом 1 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакциях Федеральных законов от 03.08.2018 N 302-ФЗ и от 29.09.2019 N 325-ФЗ) возникновение обязанности по уплате налога на имущество организаций после 01.01.2019 по общему правилу связывается с наличием у налогоплательщика недвижимого имущества, за исключением земельных участков, учитываемого на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденный Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н, - ФСБУ 5/2019
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденный Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н, - ФСБУ 5/2019
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 21.06.2024 N 03-07-11/57563 <О расчете суммы НДС, подлежащей восстановлению при передаче организацией в качестве вклада в уставный капитал общества ОС, по которому произведена единовременная корректировка балансовой стоимости>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)По мнению Минфина России, при передаче имущества в оплату доли в уставном капитале участник АО или ООО определяет остаточную или балансовую стоимость этого имущества в целях восстановления НДС по данным своего бухгалтерского учета (Письмо Минфина России от 02.08.2011 N 03-07-11/208). К такому выводу приходят и судьи - исходя из того, что термин "переоценка" в отношении основных средств закреплен в законодательстве о бухучете и не применяется для целей налогообложения (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.03.2019 N Ф07-16455/2018 по делу N А42-1102/2018).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)По мнению Минфина России, при передаче имущества в оплату доли в уставном капитале участник АО или ООО определяет остаточную или балансовую стоимость этого имущества в целях восстановления НДС по данным своего бухгалтерского учета (Письмо Минфина России от 02.08.2011 N 03-07-11/208). К такому выводу приходят и судьи - исходя из того, что термин "переоценка" в отношении основных средств закреплен в законодательстве о бухучете и не применяется для целей налогообложения (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.03.2019 N Ф07-16455/2018 по делу N А42-1102/2018).
Статья: Оценка инвестиционной недвижимости по переоцененной стоимости
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Но произвольно вносить изменения в учетную политику нельзя (это подтверждено также в Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 05.06.2015 N Ф04-18596/2015 по делу N А27-13666/2014, письме Минфина России от 23.04.2015 N 03-05-05-01/23462, Рекомендации Р-106/2019-КпР "Изменение модели оценки основных средств при переходе на ФСБУ" (Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), принята Комитетом по рекомендациям 27.09.2019)).
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Но произвольно вносить изменения в учетную политику нельзя (это подтверждено также в Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 05.06.2015 N Ф04-18596/2015 по делу N А27-13666/2014, письме Минфина России от 23.04.2015 N 03-05-05-01/23462, Рекомендации Р-106/2019-КпР "Изменение модели оценки основных средств при переходе на ФСБУ" (Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), принята Комитетом по рекомендациям 27.09.2019)).
Статья: Специальная и форменная одежда: нюансы бухгалтерского и налогового учета
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 9)В бухгалтерском учете запасами считаются активы, потребляемые или продаваемые в рамках обычного операционного цикла организации либо используемые в течение периода не более 12 месяцев (п. 3 ФСБУ 5/2019 "Запасы"). В частности, запасами считаются СИЗ, используемые при производстве продукции, продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, за исключением случаев, когда они считаются для целей бухгалтерского учета основным средством (подп. "б" п. 3 ФСБУ 5/2019 "Запасы").
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 9)В бухгалтерском учете запасами считаются активы, потребляемые или продаваемые в рамках обычного операционного цикла организации либо используемые в течение периода не более 12 месяцев (п. 3 ФСБУ 5/2019 "Запасы"). В частности, запасами считаются СИЗ, используемые при производстве продукции, продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, за исключением случаев, когда они считаются для целей бухгалтерского учета основным средством (подп. "б" п. 3 ФСБУ 5/2019 "Запасы").
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Кроме того, из пояснений налогового органа, не опровергнутых налогоплательщиком, следует, что согласно первичной налоговой декларации по налогу на имущество за 2019 год здание имело сформированную остаточную стоимость, инвентарный номер, то есть здание было поставлено обществом на бухгалтерский учет как объект основных средств, в отношении него была сформирована первоначальная стоимость (Постановление АС СЗО от 29.01.2025).
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Кроме того, из пояснений налогового органа, не опровергнутых налогоплательщиком, следует, что согласно первичной налоговой декларации по налогу на имущество за 2019 год здание имело сформированную остаточную стоимость, инвентарный номер, то есть здание было поставлено обществом на бухгалтерский учет как объект основных средств, в отношении него была сформирована первоначальная стоимость (Постановление АС СЗО от 29.01.2025).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу содержащего драгметалл лома, извлеченного при ликвидации полностью самортизированного объекта ОС?..
(Консультация эксперта, 2026)Полагаем, что в данном случае квалифицировать лом драгметалла, извлекаемый при ликвидации объекта ОС, как запасы неправомерно, так как он не подпадает под понятие запасов, приведенное в п. 3 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н. Лом драгметалла не является активом, потребляемым или продаваемым в рамках обычного операционного цикла организации либо используемым в течение периода не более 12 месяцев. Следовательно, он подпадает под понятие ДАП.
(Консультация эксперта, 2026)Полагаем, что в данном случае квалифицировать лом драгметалла, извлекаемый при ликвидации объекта ОС, как запасы неправомерно, так как он не подпадает под понятие запасов, приведенное в п. 3 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н. Лом драгметалла не является активом, потребляемым или продаваемым в рамках обычного операционного цикла организации либо используемым в течение периода не более 12 месяцев. Следовательно, он подпадает под понятие ДАП.
Готовое решение: Как при применении ФСБУ 5/2019 принять к учету материалы, оставшиеся от выбытия основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)Материальные ценности, оставшиеся от выбытия ОС, принимайте к бухгалтерскому учету в качестве запасов на дату выполнения двух условий (п. 5 ФСБУ 5/2019):
(КонсультантПлюс, 2026)Материальные ценности, оставшиеся от выбытия ОС, принимайте к бухгалтерскому учету в качестве запасов на дату выполнения двух условий (п. 5 ФСБУ 5/2019):
Статья: Порядок и отражение переоценки основных средств в бухгалтерском учете
(Калинина И.Н., Буркот Е.Н.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 24)10. Сафонова М.Ф. Налоговый аудит: Учеб. пособие / М.Ф. Сафонова, И.Н. Калинина, Д.С. Резниченко. Ростов н/Д: Феникс, 2019.
(Калинина И.Н., Буркот Е.Н.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 24)10. Сафонова М.Ф. Налоговый аудит: Учеб. пособие / М.Ф. Сафонова, И.Н. Калинина, Д.С. Резниченко. Ростов н/Д: Феникс, 2019.
Статья: Особенности учета операционной аренды в организациях частного сектора и сектора государственного управления
(Арбатская Т.Г., Путырская Я.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 12)<5> Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Основные средства": Приказ Минфина России от 31.12.2016 N 257н (ред. от 25.12.2019). URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_216119/.
(Арбатская Т.Г., Путырская Я.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 12)<5> Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Основные средства": Приказ Минфина России от 31.12.2016 N 257н (ред. от 25.12.2019). URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_216119/.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Так, отметим Постановление АС Западно-Сибирского округа от 07.10.2020 по делу N А81-6140/2019, которое наглядно иллюстрирует несогласие налоговых органов с правомерностью установления в бухгалтерском учете СПИ ОС исходя из Классификации ОС, без учета фактических обстоятельств деятельности:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Так, отметим Постановление АС Западно-Сибирского округа от 07.10.2020 по делу N А81-6140/2019, которое наглядно иллюстрирует несогласие налоговых органов с правомерностью установления в бухгалтерском учете СПИ ОС исходя из Классификации ОС, без учета фактических обстоятельств деятельности: