Бухгалтерский учет ос у ип
Подборка наиболее важных документов по запросу Бухгалтерский учет ос у ип (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении ИП, не ведущим бухучет, размера остаточной стоимости ОС и начислении амортизации на квартиру, сдаваемую в аренду, в целях применения УСН.
(Письмо Минфина России от 24.04.2024 N 07-01-09/38515)Вопрос: Об определении ИП, не ведущим бухучет, размера остаточной стоимости ОС и начислении амортизации на квартиру, сдаваемую в аренду, в целях применения УСН.
(Письмо Минфина России от 24.04.2024 N 07-01-09/38515)Вопрос: Об определении ИП, не ведущим бухучет, размера остаточной стоимости ОС и начислении амортизации на квартиру, сдаваемую в аренду, в целях применения УСН.
Статья: Бухотчетность: вопросы после сдачи
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)ИП на УСН, бухучет не ведется, следим только за своими основными средствами. Основной вид дохода - доход от сдачи помещения в субаренду на длительный срок. Обязан ли ИП начать вести бухучет и применять с 01.01.2022 ФСБУ 25/2018 по договорам, заключенным до 01.01.2022?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)ИП на УСН, бухучет не ведется, следим только за своими основными средствами. Основной вид дохода - доход от сдачи помещения в субаренду на длительный срок. Обязан ли ИП начать вести бухучет и применять с 01.01.2022 ФСБУ 25/2018 по договорам, заключенным до 01.01.2022?
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 10.02.2020 N ЕД-7-8/85@
"Об утверждении перечня документов (информации) об имуществе, имущественных правах и обязательствах организации (индивидуального предпринимателя) - налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков) в соответствии с пунктом 2.1 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.07.2020 N 58947)4. Документы бухгалтерского учета в отношении имущества, имущественных прав и обязательств организации (индивидуального предпринимателя), в том числе:
"Об утверждении перечня документов (информации) об имуществе, имущественных правах и обязательствах организации (индивидуального предпринимателя) - налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков) в соответствии с пунктом 2.1 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.07.2020 N 58947)4. Документы бухгалтерского учета в отношении имущества, имущественных прав и обязательств организации (индивидуального предпринимателя), в том числе:
"Обзор правоприменительной практики за 4 квартал 2016 года по спорам о признании недействительными нормативно-правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) Минфина России (на основании вступивших в законную силу судебных актов)"По мнению административного истца, предусмотренное подпунктом 16 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации требование о предельном размере остаточной стоимости основных средств, превышение которого не допускает применение упрощенной системы налогообложения организациями, не распространяется на индивидуальных предпринимателей. Указанное в такой норме ограничение невозможно применить к налогоплательщикам - индивидуальным предпринимателям, у которых согласно Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" отсутствует обязанность по ведению бухгалтерского учета.
Статья: О чем спорят налоговики с "упрощенцами"?
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Остаточная стоимость ОС свыше 150 млн руб., определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, в силу пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ является препятствием для применения УСН. Это условие в равной степени подлежит применению и ЮЛ, и ИП (см. п. 6 Обзора, Письмо Минфина России от 02.06.2021 N 03-11-11/43679).
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Остаточная стоимость ОС свыше 150 млн руб., определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, в силу пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ является препятствием для применения УСН. Это условие в равной степени подлежит применению и ЮЛ, и ИП (см. п. 6 Обзора, Письмо Минфина России от 02.06.2021 N 03-11-11/43679).
Готовое решение: Как отразить в учете приобретение основного средства у физического лица при применении ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как отразить в бухгалтерском учете покупку основных средств у физического лица
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как отразить в бухгалтерском учете покупку основных средств у физического лица
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено данным пунктом. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 "Упрощенная система налогообложения" части второй НК РФ. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете (п. 3);
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено данным пунктом. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 "Упрощенная система налогообложения" части второй НК РФ. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете (п. 3);
Статья: В состав внереализационных расходов не должен включаться НДС, доначисленный за прошлые налоговые периоды
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 9)Находясь на УСН, ИП осуществлял деятельность по сдаче в аренду здания. В ходе проверки он не представил документы (информацию), определяющие его остаточную стоимость (что было необходимо для целей контроля за соблюдением лимита по стоимости ОС). Инспекция по результатам назначенной экспертизы установила превышение этого лимита (170 млн руб.) и перевела заявителя на ОСН. Обжаловав решение налогового органа в суд, налогоплательщик представил другое заключение, согласно которому остаточная стоимость здания составляла 97 млн руб., и ходатайствовал о назначении судебной экспертизы. Суд первой инстанции отклонил это ходатайство и признал обоснованными выводы инспекции. Однако вышестоящие суды учли наличие в деле двух противоположных оценочных заключений, отменили это решение и по результатам назначенной экспертизы удовлетворили требование ИП. Суд учел положения подп. 16 п. 3 ст. 346.12, ст. 346.25 НК РФ и п. 8 Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) 6/01 "Учет основных средств", указав, что в расчет лимита остаточной стоимости ОС не должен включаться уплаченный при строительстве здания НДС.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 9)Находясь на УСН, ИП осуществлял деятельность по сдаче в аренду здания. В ходе проверки он не представил документы (информацию), определяющие его остаточную стоимость (что было необходимо для целей контроля за соблюдением лимита по стоимости ОС). Инспекция по результатам назначенной экспертизы установила превышение этого лимита (170 млн руб.) и перевела заявителя на ОСН. Обжаловав решение налогового органа в суд, налогоплательщик представил другое заключение, согласно которому остаточная стоимость здания составляла 97 млн руб., и ходатайствовал о назначении судебной экспертизы. Суд первой инстанции отклонил это ходатайство и признал обоснованными выводы инспекции. Однако вышестоящие суды учли наличие в деле двух противоположных оценочных заключений, отменили это решение и по результатам назначенной экспертизы удовлетворили требование ИП. Суд учел положения подп. 16 п. 3 ст. 346.12, ст. 346.25 НК РФ и п. 8 Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) 6/01 "Учет основных средств", указав, что в расчет лимита остаточной стоимости ОС не должен включаться уплаченный при строительстве здания НДС.
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)- не проводить переоценку основных средств и нематериальных активов для целей бухгалтерского учета, не отражать обесценение нематериальных активов в бухгалтерском учете.
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)- не проводить переоценку основных средств и нематериальных активов для целей бухгалтерского учета, не отражать обесценение нематериальных активов в бухгалтерском учете.
Вопрос: Об учете имущества, полученного личным фондом в виде целевых поступлений, при расчете ограничения по остаточной стоимости ОС в целях применения УСН.
(Письмо Минфина России от 24.10.2024 N 03-11-11/103377)Согласно подпункту 16 пункта 3 статьи 346.12 Кодекса не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 150 млн рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса.
(Письмо Минфина России от 24.10.2024 N 03-11-11/103377)Согласно подпункту 16 пункта 3 статьи 346.12 Кодекса не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 150 млн рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса.
Вопрос: ИП на ОСН планирует переход на УСН. В собственности ИП имеются нежилые строения, склады, гаражи, построенные собственными силами, а также с привлечением подрядчиков, однако первичные документы не сохранились. Как будет оцениваться стоимость объектов недвижимости для целей определения лимита остаточной стоимости ОС?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП на ОСН планирует переход на УСН. В собственности ИП имеются нежилые строения, склады, гаражи, построенные собственными силами, а также с привлечением подрядчиков в период ведения предпринимательской деятельности, однако первичные документы не сохранились. Объекты используются в предпринимательской деятельности. Бухучет ИП в соответствии с освобождением не ведет. Как будет оцениваться стоимость объектов недвижимости для целей определения лимита остаточной стоимости ОС?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП на ОСН планирует переход на УСН. В собственности ИП имеются нежилые строения, склады, гаражи, построенные собственными силами, а также с привлечением подрядчиков в период ведения предпринимательской деятельности, однако первичные документы не сохранились. Объекты используются в предпринимательской деятельности. Бухучет ИП в соответствии с освобождением не ведет. Как будет оцениваться стоимость объектов недвижимости для целей определения лимита остаточной стоимости ОС?
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)По мнению Минфина России (письма от 24.04.2024 N 07-01-09/38515, от 11.02.2022 N 07-01-10/9691), если ИП, применяющий УСН, воспользовался правом не вести бухгалтерский учет (см. с. 11), то он все равно должен определять размер остаточной стоимости основных средств в целях применения подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ по правилам, установленным ФСБУ 6/2020 "Основные средства" (утв. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)По мнению Минфина России (письма от 24.04.2024 N 07-01-09/38515, от 11.02.2022 N 07-01-10/9691), если ИП, применяющий УСН, воспользовался правом не вести бухгалтерский учет (см. с. 11), то он все равно должен определять размер остаточной стоимости основных средств в целях применения подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ по правилам, установленным ФСБУ 6/2020 "Основные средства" (утв. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
Вопрос: ИП на УСН и ООО на УСН купили здание в долевую собственность за 250 млн руб., каждая сторона уплатила по 125 млн руб. Потеряют ли они право на применение УСН в данном случае?
(Консультация эксперта, 2024)Для целей определения лимита по ОС при применении УСН учитываются объекты основных средств, признаваемые амортизируемыми в целях гл. 25 НК РФ по остаточной стоимости, определенной в рамках законодательства о бухгалтерском учете. Причем это правило распространяется и на индивидуальных предпринимателей (Письмо Минфина России от 16.12.2020 N 03-11-11/110289).
(Консультация эксперта, 2024)Для целей определения лимита по ОС при применении УСН учитываются объекты основных средств, признаваемые амортизируемыми в целях гл. 25 НК РФ по остаточной стоимости, определенной в рамках законодательства о бухгалтерском учете. Причем это правило распространяется и на индивидуальных предпринимателей (Письмо Минфина России от 16.12.2020 N 03-11-11/110289).
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! ИП могут не вести бухучет. Но при этом они определяют стоимость основных средств по правилам ФСБУ 6/2020 (Письмо Минфина России от 11.02.2022 N 07-01-10/9691).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! ИП могут не вести бухучет. Но при этом они определяют стоимость основных средств по правилам ФСБУ 6/2020 (Письмо Минфина России от 11.02.2022 N 07-01-10/9691).