Бухгалтерский учет опционной премии
Подборка наиболее важных документов по запросу Бухгалтерский учет опционной премии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Отложенные налоговые активы и обязательства: принципы учета и расчет временных разниц
(Борисов А.)
("МСФО и МСА в кредитной организации", 2018, N 3)3. Согласно ст. 326 НК РФ премия по опционному контракту в соответствии с соглашением сторон независимо от его квалификации как ПФИ или как сделки с отсрочкой исполнения признается в доходах (расходах) единовременно на дату расчетов по опционной премии в соответствии с условиями договора для налогоплательщиков, применяющих метод начисления, независимо от того, исполнен или не исполнен опционный контракт, а также независимо от вида базисного актива. В бухгалтерском учете премия изменяется на сумму справедливой стоимости ПФИ, отражаемую на балансовом счете 52601/52602 в дату заключения контракта, независимо от того, осуществлены расчеты по премии или нет <2>.
(Борисов А.)
("МСФО и МСА в кредитной организации", 2018, N 3)3. Согласно ст. 326 НК РФ премия по опционному контракту в соответствии с соглашением сторон независимо от его квалификации как ПФИ или как сделки с отсрочкой исполнения признается в доходах (расходах) единовременно на дату расчетов по опционной премии в соответствии с условиями договора для налогоплательщиков, применяющих метод начисления, независимо от того, исполнен или не исполнен опционный контракт, а также независимо от вида базисного актива. В бухгалтерском учете премия изменяется на сумму справедливой стоимости ПФИ, отражаемую на балансовом счете 52601/52602 в дату заключения контракта, независимо от того, осуществлены расчеты по премии или нет <2>.
Статья: Бухгалтерский учет производных финансовых инструментов: особенности учета опционных контрактов
(Астахова Е.Ю., Сафонова И.В.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2010, N 5)Бухгалтерский учет опционной премии можно вести разными способами. Рассмотрим два основных варианта учета, которые в настоящее время используются на практике.
(Астахова Е.Ю., Сафонова И.В.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2010, N 5)Бухгалтерский учет опционной премии можно вести разными способами. Рассмотрим два основных варианта учета, которые в настоящее время используются на практике.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету договоров, на которые распространяется Положение Банка России от 04.07.2011 N 372-П "О порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов"
(утв. Банком России 30.03.2015 N 8-МР)Датой первоначального признания в бухгалтерском учете опционного договора является дата заключения договора. При заключении опционного договора его справедливая стоимость в данном примере равна сумме премии, полученной по опциону.
(утв. Банком России 30.03.2015 N 8-МР)Датой первоначального признания в бухгалтерском учете опционного договора является дата заключения договора. При заключении опционного договора его справедливая стоимость в данном примере равна сумме премии, полученной по опциону.
Положение Банка России от 04.07.2011 N 372-П
(ред. от 06.06.2023)
"О порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 22.07.2011 N 21445)Глава 7. Особенности бухгалтерского учета опционных договоров
(ред. от 06.06.2023)
"О порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 22.07.2011 N 21445)Глава 7. Особенности бухгалтерского учета опционных договоров
Корреспонденция счетов: Организация (лицо, управомоченное по опционному контракту) заключила опционный контракт на продажу принадлежащих ей акций и уплатила опционную премию. Как отразить в учете уплаченную опционную премию, если для целей налогообложения прибыли организация признает опционные контракты как сделки с отсрочкой исполнения и на установленную дату организация предъявила требование о приобретении у нее акций?..
(Консультация эксперта, 2006)<**> В целях гл. 25 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме (п. 1 ст. 252 НК РФ). В рассматриваемом случае обоснованность расходов на уплату опционной премии может быть подтверждена расчетом, подтверждающим экономическую целесообразность заключенной сделки.
(Консультация эксперта, 2006)<**> В целях гл. 25 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме (п. 1 ст. 252 НК РФ). В рассматриваемом случае обоснованность расходов на уплату опционной премии может быть подтверждена расчетом, подтверждающим экономическую целесообразность заключенной сделки.
Статья: Изменения в порядке учета производных финансовых инструментов
(Береговой А.Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2011, N 8)Покупатель опциона не допускает отражения в бухгалтерском учете "отрицательной" стоимости ПФИ в соответствии с критериями существенности, установленными в учетной политике. Продавец опциона не допускает отражения в бухгалтерском учете превышения "положительной" стоимости над суммой полученной премии в соответствии с критериями существенности, установленными в учетной политике.
(Береговой А.Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2011, N 8)Покупатель опциона не допускает отражения в бухгалтерском учете "отрицательной" стоимости ПФИ в соответствии с критериями существенности, установленными в учетной политике. Продавец опциона не допускает отражения в бухгалтерском учете превышения "положительной" стоимости над суммой полученной премии в соответствии с критериями существенности, установленными в учетной политике.
Статья: Рекомендации по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2008 год
(Фомичева Л.П.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2009, N 3)- большая часть доходов руководства аудируемого лица состоит из премий, опционов на акции и других материальных стимулов, размер которых во многом зависит от того, насколько успешно аудируемое лицо достигает неоправданно амбициозных целей в отношении результатов финансовой деятельности, финансового положения и поступления денежных средств;
(Фомичева Л.П.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2009, N 3)- большая часть доходов руководства аудируемого лица состоит из премий, опционов на акции и других материальных стимулов, размер которых во многом зависит от того, насколько успешно аудируемое лицо достигает неоправданно амбициозных целей в отношении результатов финансовой деятельности, финансового положения и поступления денежных средств;
Статья: Налогообложение опционов
(Тарыгин С.Г., Мурзин В.Е.)
("Налоговый вестник", 2007, N 6)С первым требованием все понятно: у организации должны быть первичные документы, составленные согласно ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", а также с использованием SWIFT, Reuters, Bloomberg, свидетельствующие о факте заключения сделки и размере опционной премии.
(Тарыгин С.Г., Мурзин В.Е.)
("Налоговый вестник", 2007, N 6)С первым требованием все понятно: у организации должны быть первичные документы, составленные согласно ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", а также с использованием SWIFT, Reuters, Bloomberg, свидетельствующие о факте заключения сделки и размере опционной премии.
Статья: Раскрытие информации о вознаграждениях и социальном обеспечении работников в финансовой отчетности публичных компаний
(Вахрушина М.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2011, N 20)В соответствии с ПБУ 11/2008 в пояснительной записке необходимо также отразить долю управленческих расходов в общей структуре расходов организации. Кроме того, следует также привести сведения о сокращении размеров вознаграждений (премий, бонусов, опционов на акции и иных стимулирующих выплат) основного управленческого персонала, в том числе об отказе от выплаты вознаграждений.
(Вахрушина М.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2011, N 20)В соответствии с ПБУ 11/2008 в пояснительной записке необходимо также отразить долю управленческих расходов в общей структуре расходов организации. Кроме того, следует также привести сведения о сокращении размеров вознаграждений (премий, бонусов, опционов на акции и иных стимулирующих выплат) основного управленческого персонала, в том числе об отказе от выплаты вознаграждений.
Статья: Резерв под обесценение финансовых вложений
(Плотников В.С., Пахомов А.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2014, N 14)В данных обстоятельствах возникают две проблемы бухгалтерского учета резервов под обесценение инвестиций (финансовых вложений): является ли премия на опцион вознаграждением и можно ли отнести премию на опцион к затратам компании.
(Плотников В.С., Пахомов А.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2014, N 14)В данных обстоятельствах возникают две проблемы бухгалтерского учета резервов под обесценение инвестиций (финансовых вложений): является ли премия на опцион вознаграждением и можно ли отнести премию на опцион к затратам компании.
Корреспонденция счетов: Организация приобрела опцион на покупку акций и выплатила продавцу опционную премию в сумме 25 125 руб. Опционный контракт был исполнен. Как отразить в учете расходы на уплату опционной премии по данному контракту, если в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения прибыли организация признает поставочные опционные контракты как сделки с отсрочкой исполнения?..
(Консультация эксперта, 2005)В случае если организация примет решение не предъявлять к обязанному по опционному контракту лицу требования о продаже ей ценных бумаг, указанных в опционном контракте, в бухгалтерском учете сумма уплаченной опционной премии на основании п.п.2, 12 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, включается в состав прочих внереализационных расходов организации.
(Консультация эксперта, 2005)В случае если организация примет решение не предъявлять к обязанному по опционному контракту лицу требования о продаже ей ценных бумаг, указанных в опционном контракте, в бухгалтерском учете сумма уплаченной опционной премии на основании п.п.2, 12 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, включается в состав прочих внереализационных расходов организации.
Статья: Учет хеджирования денежных потоков по операциям с опционами
(Плотникова О.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2013, N 12)Опцион даже, как ценная бумага, продается и покупается на бирже, имеет свою стоимость, изменяющуюся во времени.
(Плотникова О.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2013, N 12)Опцион даже, как ценная бумага, продается и покупается на бирже, имеет свою стоимость, изменяющуюся во времени.
Вопрос: О порядке заполнения уведомления о контролируемых сделках.
(Письмо ФНС России от 01.11.2013 N ОА-4-13/19652)В случае если первичные документы кредитной организации по сделке ПФИ не отражают цену и итоговую стоимость в силу специфики сделок ПФИ, то в п. п. 130 и 140 разд. 1Б необходимо указать сумму доходов, расходов, стоимость активов, признанных в целях бухгалтерского учета.
(Письмо ФНС России от 01.11.2013 N ОА-4-13/19652)В случае если первичные документы кредитной организации по сделке ПФИ не отражают цену и итоговую стоимость в силу специфики сделок ПФИ, то в п. п. 130 и 140 разд. 1Б необходимо указать сумму доходов, расходов, стоимость активов, признанных в целях бухгалтерского учета.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение на ОРЦБ опциона на акции ОАО и продажу этого опциона по более высокой цене, если в целях налогообложения прибыли организация квалифицирует данные сделки как операции с финансовыми инструментами срочных сделок?..
(Консультация эксперта, 2008)На основании п. п. 8, 9 ПБУ 19/02 приобретенный опцион организация принимает к учету по цене его приобретения, которой в рассматриваемой ситуации является сумма опционной премии (50 000 руб.) <*>. При этом в бухгалтерском учете производится запись по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2008)На основании п. п. 8, 9 ПБУ 19/02 приобретенный опцион организация принимает к учету по цене его приобретения, которой в рассматриваемой ситуации является сумма опционной премии (50 000 руб.) <*>. При этом в бухгалтерском учете производится запись по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).