Бухгалтерский учет добычи полезных ископаемых
Подборка наиболее важных документов по запросу Бухгалтерский учет добычи полезных ископаемых (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию инспекции правомерной, до передачи спорный карьер числился в бухгалтерском учете учредителя в составе основных средств, был введен в эксплуатацию, использовался в финансово-хозяйственной деятельности и являлся объектом обложения налогом на имущество. Спорный карьер и нематериальный актив в виде лицензии на право на геологическое изучение, разведку и добычу полезных ископаемых были переданы учредителем налогоплательщику.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию инспекции правомерной, до передачи спорный карьер числился в бухгалтерском учете учредителя в составе основных средств, был введен в эксплуатацию, использовался в финансово-хозяйственной деятельности и являлся объектом обложения налогом на имущество. Спорный карьер и нематериальный актив в виде лицензии на право на геологическое изучение, разведку и добычу полезных ископаемых были переданы учредителем налогоплательщику.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик исключил из налоговой базы по налогу на имущество организаций карьеры, поскольку полагал, что спорные объекты относятся к объектам природопользования и не признаются объектами обложения налогом на имущество в силу подп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ. Не соглашаясь с позицией налогоплательщика, налоговый орган указал, что при отражении спорных объектов в бухгалтерском учете общество не принимало их в качестве объектов природопользования, поскольку в отношении них начислялись амортизационные отчисления. Исходя из содержания ст. 1 Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ "Об охране окружающей среды", суд отнес спорные карьеры к антропогенным объектам, поскольку они представляют собой геологические и географические объекты, создаваемые искусственно в целях добычи полезных ископаемых открытым способом, созданы человеком для обеспечения его социальных потребностей и существуют лишь до тех пор, пока человек их поддерживает в надлежащем состоянии. Спорные карьеры зарегистрированы как опасные производственные в государственном реестре опасных производственных объектов с присвоением III класса опасности. Признавая выводы налогового органа обоснованными, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для применения подп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ. Суд также принял во внимание вступившее в законную силу судебное решение, которым налогоплательщику было отказано в исключении спорных карьеров из налоговой базы по налогу на имущество за предыдущие периоды.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик исключил из налоговой базы по налогу на имущество организаций карьеры, поскольку полагал, что спорные объекты относятся к объектам природопользования и не признаются объектами обложения налогом на имущество в силу подп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ. Не соглашаясь с позицией налогоплательщика, налоговый орган указал, что при отражении спорных объектов в бухгалтерском учете общество не принимало их в качестве объектов природопользования, поскольку в отношении них начислялись амортизационные отчисления. Исходя из содержания ст. 1 Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ "Об охране окружающей среды", суд отнес спорные карьеры к антропогенным объектам, поскольку они представляют собой геологические и географические объекты, создаваемые искусственно в целях добычи полезных ископаемых открытым способом, созданы человеком для обеспечения его социальных потребностей и существуют лишь до тех пор, пока человек их поддерживает в надлежащем состоянии. Спорные карьеры зарегистрированы как опасные производственные в государственном реестре опасных производственных объектов с присвоением III класса опасности. Признавая выводы налогового органа обоснованными, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для применения подп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ. Суд также принял во внимание вступившее в законную силу судебное решение, которым налогоплательщику было отказано в исключении спорных карьеров из налоговой базы по налогу на имущество за предыдущие периоды.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Многокомпонентные комплексные руды: особенности применения адвалорных и специфических ставок НДПИ
(Логинова Т.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 3)7. Блошенко Т.А. Методология налогообложения добычи полезных ископаемых // Международный бухгалтерский учет. 2012. Т. 15. Вып. 36. С. 33 - 40. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metodologiya-nalogooblozheniya-dobychi-poleznyh-iskopaemyh.
(Логинова Т.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 3)7. Блошенко Т.А. Методология налогообложения добычи полезных ископаемых // Международный бухгалтерский учет. 2012. Т. 15. Вып. 36. С. 33 - 40. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metodologiya-nalogooblozheniya-dobychi-poleznyh-iskopaemyh.
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 6 "Разведка и оценка запасов полезных ископаемых"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 30.10.2018)(b) после того, как техническая осуществимость и коммерческая целесообразность добычи полезных ископаемых может быть продемонстрирована.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 30.10.2018)(b) после того, как техническая осуществимость и коммерческая целесообразность добычи полезных ископаемых может быть продемонстрирована.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)"4. При соблюдении условий пункта 3 ПБУ 14/2007, в том числе условия подпункта "б" с учетом пунктов 9, 10 настоящего Толкования, нематериальными активами могут признаваться неисключительные права на использование результатов интеллектуальной деятельности, а также права на объекты, не являющиеся результатами интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации, такие как лицензии на осуществление определенных видов деятельности, лицензии на добычу полезных ископаемых, квоты на вылов рыбы, лесорубочные билеты, сертификаты качества продукции, права на вещательные частоты и т.п."
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)"4. При соблюдении условий пункта 3 ПБУ 14/2007, в том числе условия подпункта "б" с учетом пунктов 9, 10 настоящего Толкования, нематериальными активами могут признаваться неисключительные права на использование результатов интеллектуальной деятельности, а также права на объекты, не являющиеся результатами интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации, такие как лицензии на осуществление определенных видов деятельности, лицензии на добычу полезных ископаемых, квоты на вылов рыбы, лесорубочные билеты, сертификаты качества продукции, права на вещательные частоты и т.п."
Вопрос: Как в налоговом учете отражаются расходы на лицензию на пользование недрами, в том числе с целью добычи полезных ископаемых?
(Консультация эксперта, 2025)См. также: Как отражаются в бухгалтерском учете расходы на получение лицензии на пользование недрами, в том числе с целью добычи полезных ископаемых?
(Консультация эксперта, 2025)См. также: Как отражаются в бухгалтерском учете расходы на получение лицензии на пользование недрами, в том числе с целью добычи полезных ископаемых?
Статья: О начислении дополнительных страховых взносов на выплаты водителю погрузчика
(Габелли Г.К.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)- водители погрузчиков на открытых горных работах по добыче (вскрыше) угля, руды и других полезных ископаемых в разрезах и карьерах глубиной 150 м и более, кроме работ на поверхности (включая отвалы).
(Габелли Г.К.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)- водители погрузчиков на открытых горных работах по добыче (вскрыше) угля, руды и других полезных ископаемых в разрезах и карьерах глубиной 150 м и более, кроме работ на поверхности (включая отвалы).
Статья: НДС у РСО при покупке газа и создании малоценного имущества для собственных котельных
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Из материалов обозначенного дела следует, что общество учитывало расходы по обеспечению деятельности подразделения капитального строительства в качестве расходов для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом поиска, разведки, добычи и реализации полезных ископаемых (счет 26 "Общехозяйственные расходы"), и относило начисленные суммы на увеличение стоимости строящихся объектов по счету 08 "Вложения во внеоборотные активы", предназначенному для обобщения информации о затратах в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств. Упомянутые расходы учитываются в составе расходов по налогу на прибыль через амортизационные отчисления.
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Из материалов обозначенного дела следует, что общество учитывало расходы по обеспечению деятельности подразделения капитального строительства в качестве расходов для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом поиска, разведки, добычи и реализации полезных ископаемых (счет 26 "Общехозяйственные расходы"), и относило начисленные суммы на увеличение стоимости строящихся объектов по счету 08 "Вложения во внеоборотные активы", предназначенному для обобщения информации о затратах в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств. Упомянутые расходы учитываются в составе расходов по налогу на прибыль через амортизационные отчисления.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)В бухгалтерском учете начисление НДПИ отражается по счету 20, так как налог уплачивается в связи с осуществлением основного вида деятельности - добычи полезных ископаемых, и согласно п. 5 ПБУ 10/99 относится в состав расходов по обычным видам деятельности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)В бухгалтерском учете начисление НДПИ отражается по счету 20, так как налог уплачивается в связи с осуществлением основного вида деятельности - добычи полезных ископаемых, и согласно п. 5 ПБУ 10/99 относится в состав расходов по обычным видам деятельности.
Статья: Применение профессиональных стандартов и независимая оценка квалификации: будущее юридической профессии
(Кузнецов Д.Л.)
("Закон", 2021, N 5)Стоит отметить, что сфера деятельности СПК носит ограниченный характер: это сквозные виды профессиональной деятельности в промышленности. Под промышленностью национальное законодательство понимает определенную на основании Общероссийского классификатора видов экономической деятельности совокупность видов экономической деятельности, относящихся к добыче полезных ископаемых, обрабатывающему производству, обеспечению электрической энергией, газом и паром, кондиционированию воздуха, водоснабжению, водоотведению, организации сбора и утилизации отходов, а также ликвидации загрязнений <5>. Понятие сквозных видов профессиональной деятельности юридически не определено, но традиционно под ними понимаются виды деятельности, присущие всем или большинству отраслей экономики, независимо от их специфики, например управление персоналом, бухгалтерский учет, менеджмент и юриспруденция.
(Кузнецов Д.Л.)
("Закон", 2021, N 5)Стоит отметить, что сфера деятельности СПК носит ограниченный характер: это сквозные виды профессиональной деятельности в промышленности. Под промышленностью национальное законодательство понимает определенную на основании Общероссийского классификатора видов экономической деятельности совокупность видов экономической деятельности, относящихся к добыче полезных ископаемых, обрабатывающему производству, обеспечению электрической энергией, газом и паром, кондиционированию воздуха, водоснабжению, водоотведению, организации сбора и утилизации отходов, а также ликвидации загрязнений <5>. Понятие сквозных видов профессиональной деятельности юридически не определено, но традиционно под ними понимаются виды деятельности, присущие всем или большинству отраслей экономики, независимо от их специфики, например управление персоналом, бухгалтерский учет, менеджмент и юриспруденция.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)а) участков недр для геологического изучения, разведки и (или) добычи полезных ископаемых;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)а) участков недр для геологического изучения, разведки и (или) добычи полезных ископаемых;
Статья: Принцип прозрачности (открытости) бизнеса в структуре антикоррупционной политики государства: проблемы и решения
(Казачкова З.М.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2022, N 2)Концептуальные вопросы прозрачности бизнеса, деловой информации анализируются во многих научных исследованиях, библиография этой проблемы включает сотни источников по самым различным направлениям <12>. Вопросы прозрачности широко рассматриваются в контексте корпоративной социальной ответственности, устойчивого развития <13>; в ракурсе реализации норм налогового права и законодательства о бухгалтерском учете, антиофшорного регулирования; в контексте противодействия коррупции в цепочке добычи и реализации полезных ископаемых, распределения природной ренты и формирования добавленной стоимости <14>.
(Казачкова З.М.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2022, N 2)Концептуальные вопросы прозрачности бизнеса, деловой информации анализируются во многих научных исследованиях, библиография этой проблемы включает сотни источников по самым различным направлениям <12>. Вопросы прозрачности широко рассматриваются в контексте корпоративной социальной ответственности, устойчивого развития <13>; в ракурсе реализации норм налогового права и законодательства о бухгалтерском учете, антиофшорного регулирования; в контексте противодействия коррупции в цепочке добычи и реализации полезных ископаемых, распределения природной ренты и формирования добавленной стоимости <14>.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)а) участков недр для геологического изучения, разведки и (или) добычи полезных ископаемых;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)а) участков недр для геологического изучения, разведки и (или) добычи полезных ископаемых;
Статья: Новые объекты НМА: да или нет
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 3)Существует мнение, что и в бытность ПБУ 14/2007 лицензии, которые соответствовали признакам НМА <4>, надо было учитывать в бухучете в составе нематериальных активов <5>. В своей Рекомендации 2011 г. Фонд "БМЦ" приводит такие примеры НМА: лицензии на осуществление определенных видов деятельности, лицензии на добычу полезных ископаемых, квоты на вылов рыбы, лесорубочные билеты, сертификаты качества продукции, права на вещательные частоты. Особняком выделены лицензии на осуществление деятельности, которые являются условием существования организации как юридического лица. Такие лицензии Фонд "БМЦ" не рекомендует учитывать в составе НМА. Однако в нашей стране лицензию может получить только юридическое лицо. Так что, возможно, формулировка указанной Рекомендации не очень корректна. И имелись в виду, к примеру, лицензии на банковские операции, которые выдает Центробанк. Без них организация может существовать, но вот вести банковские операции и быть собственно банком не может.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 3)Существует мнение, что и в бытность ПБУ 14/2007 лицензии, которые соответствовали признакам НМА <4>, надо было учитывать в бухучете в составе нематериальных активов <5>. В своей Рекомендации 2011 г. Фонд "БМЦ" приводит такие примеры НМА: лицензии на осуществление определенных видов деятельности, лицензии на добычу полезных ископаемых, квоты на вылов рыбы, лесорубочные билеты, сертификаты качества продукции, права на вещательные частоты. Особняком выделены лицензии на осуществление деятельности, которые являются условием существования организации как юридического лица. Такие лицензии Фонд "БМЦ" не рекомендует учитывать в составе НМА. Однако в нашей стране лицензию может получить только юридическое лицо. Так что, возможно, формулировка указанной Рекомендации не очень корректна. И имелись в виду, к примеру, лицензии на банковские операции, которые выдает Центробанк. Без них организация может существовать, но вот вести банковские операции и быть собственно банком не может.