Бухгалтерский учет добычи полезных ископаемых
Подборка наиболее важных документов по запросу Бухгалтерский учет добычи полезных ископаемых (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию инспекции правомерной, до передачи спорный карьер числился в бухгалтерском учете учредителя в составе основных средств, был введен в эксплуатацию, использовался в финансово-хозяйственной деятельности и являлся объектом обложения налогом на имущество. Спорный карьер и нематериальный актив в виде лицензии на право на геологическое изучение, разведку и добычу полезных ископаемых были переданы учредителем налогоплательщику.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию инспекции правомерной, до передачи спорный карьер числился в бухгалтерском учете учредителя в составе основных средств, был введен в эксплуатацию, использовался в финансово-хозяйственной деятельности и являлся объектом обложения налогом на имущество. Спорный карьер и нематериальный актив в виде лицензии на право на геологическое изучение, разведку и добычу полезных ископаемых были переданы учредителем налогоплательщику.
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 27.04.2023 N 07АП-2457/23(1), 07АП-2457/23(2) по делу N А45-17909/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислении НДС, пени и штрафа.
Решение: Требование удовлетворено в части.Доводы относительно учета добытой нефти в отчетный период, уплаты налога на добычу полезных ископаемых, как подтверждение факта выполнения работ ООО "Дримнефть" являются необоснованными, поскольку в рамках камеральной налоговой проверки проверялась налоговая декларация по НДС. установлены обстоятельства, свидетельствующие об искажении сведений о фактах хозяйственной жизни, выразившемся в отражении в регистрах бухгалтерского и налогового учета заведомо недостоверной информации об операциях по сделкам, совершенным с участием контрагентов АО "Каюм Нефть", и кроме того, добыча нефти и уплата НДПИ не свидетельствуют о том, что контрагентом ООО "Дримнефть" выполнялись работы по бурению скважин. В оспариваемом решении Инспекцией приведены факты и обстоятельства, свидетельствующие о том, что ООО "Дримнефть" не осуществляло работ по бурению и строительству скважин в рамках договора N КН-УБР1/0417.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислении НДС, пени и штрафа.
Решение: Требование удовлетворено в части.Доводы относительно учета добытой нефти в отчетный период, уплаты налога на добычу полезных ископаемых, как подтверждение факта выполнения работ ООО "Дримнефть" являются необоснованными, поскольку в рамках камеральной налоговой проверки проверялась налоговая декларация по НДС. установлены обстоятельства, свидетельствующие об искажении сведений о фактах хозяйственной жизни, выразившемся в отражении в регистрах бухгалтерского и налогового учета заведомо недостоверной информации об операциях по сделкам, совершенным с участием контрагентов АО "Каюм Нефть", и кроме того, добыча нефти и уплата НДПИ не свидетельствуют о том, что контрагентом ООО "Дримнефть" выполнялись работы по бурению скважин. В оспариваемом решении Инспекцией приведены факты и обстоятельства, свидетельствующие о том, что ООО "Дримнефть" не осуществляло работ по бурению и строительству скважин в рамках договора N КН-УБР1/0417.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Многокомпонентные комплексные руды: особенности применения адвалорных и специфических ставок НДПИ
(Логинова Т.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 3)7. Блошенко Т.А. Методология налогообложения добычи полезных ископаемых // Международный бухгалтерский учет. 2012. Т. 15. Вып. 36. С. 33 - 40. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metodologiya-nalogooblozheniya-dobychi-poleznyh-iskopaemyh.
(Логинова Т.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 3)7. Блошенко Т.А. Методология налогообложения добычи полезных ископаемых // Международный бухгалтерский учет. 2012. Т. 15. Вып. 36. С. 33 - 40. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metodologiya-nalogooblozheniya-dobychi-poleznyh-iskopaemyh.
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 6 "Разведка и оценка запасов полезных ископаемых"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 30.10.2018)(b) после того, как техническая осуществимость и коммерческая целесообразность добычи полезных ископаемых может быть продемонстрирована.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 30.10.2018)(b) после того, как техническая осуществимость и коммерческая целесообразность добычи полезных ископаемых может быть продемонстрирована.
Формы
Статья: Операционная аренда недвижимости в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 14)В пункте 4 СГС "Аренда" перечислены случаи, когда Стандарт применять не нужно. Он не применяется при отражении в бухгалтерском учете объектов бухгалтерского учета, возникающих при предоставлении:
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 14)В пункте 4 СГС "Аренда" перечислены случаи, когда Стандарт применять не нужно. Он не применяется при отражении в бухгалтерском учете объектов бухгалтерского учета, возникающих при предоставлении:
Готовое решение: Как учреждению применять СГС "Аренда"
(КонсультантПлюс, 2025)участков недр в целях осуществления геологического изучения недр, разведки и (или) добычи полезных ископаемых (нефти, природного газа, иных аналогичных невозобновляемых ресурсов);
(КонсультантПлюс, 2025)участков недр в целях осуществления геологического изучения недр, разведки и (или) добычи полезных ископаемых (нефти, природного газа, иных аналогичных невозобновляемых ресурсов);
Статья: Чек-лист перехода на АвтоУСН
(Морозов Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)В собственности организации или у ИП стоимость основных средств (по данным бухучета) не дороже 150 миллионов рублей?
(Морозов Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)В собственности организации или у ИП стоимость основных средств (по данным бухучета) не дороже 150 миллионов рублей?
Статья: НДС у РСО при покупке газа и создании малоценного имущества для собственных котельных
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Из материалов обозначенного дела следует, что общество учитывало расходы по обеспечению деятельности подразделения капитального строительства в качестве расходов для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом поиска, разведки, добычи и реализации полезных ископаемых (счет 26 "Общехозяйственные расходы"), и относило начисленные суммы на увеличение стоимости строящихся объектов по счету 08 "Вложения во внеоборотные активы", предназначенному для обобщения информации о затратах в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств. Упомянутые расходы учитываются в составе расходов по налогу на прибыль через амортизационные отчисления.
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Из материалов обозначенного дела следует, что общество учитывало расходы по обеспечению деятельности подразделения капитального строительства в качестве расходов для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом поиска, разведки, добычи и реализации полезных ископаемых (счет 26 "Общехозяйственные расходы"), и относило начисленные суммы на увеличение стоимости строящихся объектов по счету 08 "Вложения во внеоборотные активы", предназначенному для обобщения информации о затратах в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств. Упомянутые расходы учитываются в составе расходов по налогу на прибыль через амортизационные отчисления.
Статья: Новые объекты НМА: да или нет
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 3)Существует мнение, что и в бытность ПБУ 14/2007 лицензии, которые соответствовали признакам НМА <4>, надо было учитывать в бухучете в составе нематериальных активов <5>. В своей Рекомендации 2011 г. Фонд "БМЦ" приводит такие примеры НМА: лицензии на осуществление определенных видов деятельности, лицензии на добычу полезных ископаемых, квоты на вылов рыбы, лесорубочные билеты, сертификаты качества продукции, права на вещательные частоты. Особняком выделены лицензии на осуществление деятельности, которые являются условием существования организации как юридического лица. Такие лицензии Фонд "БМЦ" не рекомендует учитывать в составе НМА. Однако в нашей стране лицензию может получить только юридическое лицо. Так что, возможно, формулировка указанной Рекомендации не очень корректна. И имелись в виду, к примеру, лицензии на банковские операции, которые выдает Центробанк. Без них организация может существовать, но вот вести банковские операции и быть собственно банком не может.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 3)Существует мнение, что и в бытность ПБУ 14/2007 лицензии, которые соответствовали признакам НМА <4>, надо было учитывать в бухучете в составе нематериальных активов <5>. В своей Рекомендации 2011 г. Фонд "БМЦ" приводит такие примеры НМА: лицензии на осуществление определенных видов деятельности, лицензии на добычу полезных ископаемых, квоты на вылов рыбы, лесорубочные билеты, сертификаты качества продукции, права на вещательные частоты. Особняком выделены лицензии на осуществление деятельности, которые являются условием существования организации как юридического лица. Такие лицензии Фонд "БМЦ" не рекомендует учитывать в составе НМА. Однако в нашей стране лицензию может получить только юридическое лицо. Так что, возможно, формулировка указанной Рекомендации не очень корректна. И имелись в виду, к примеру, лицензии на банковские операции, которые выдает Центробанк. Без них организация может существовать, но вот вести банковские операции и быть собственно банком не может.
Вопрос: Как в налоговом учете отражаются расходы на лицензию на пользование недрами, в том числе с целью добычи полезных ископаемых?
(Консультация эксперта, 2025)См. также: Как отражаются в бухгалтерском учете расходы на получение лицензии на пользование недрами, в том числе с целью добычи полезных ископаемых?
(Консультация эксперта, 2025)См. также: Как отражаются в бухгалтерском учете расходы на получение лицензии на пользование недрами, в том числе с целью добычи полезных ископаемых?
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)а) участков недр для геологического изучения, разведки и (или) добычи полезных ископаемых;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)а) участков недр для геологического изучения, разведки и (или) добычи полезных ископаемых;
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)а) участков недр для геологического изучения, разведки и (или) добычи полезных ископаемых;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)а) участков недр для геологического изучения, разведки и (или) добычи полезных ископаемых;
Статья: Возмещение услуг арендодателю в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 2)В пункте 4 СГС "Аренда" перечислены случаи, когда стандарт применять не нужно. Он не применяется при отражении в бухгалтерском учете объектов бухгалтерского учета, возникающих при предоставлении:
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 2)В пункте 4 СГС "Аренда" перечислены случаи, когда стандарт применять не нужно. Он не применяется при отражении в бухгалтерском учете объектов бухгалтерского учета, возникающих при предоставлении:
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)а) участков недр для геологического изучения, разведки и (или) добычи полезных ископаемых;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)а) участков недр для геологического изучения, разведки и (или) добычи полезных ископаемых;