Бухгалтерский и налоговый учет возврат полученного аванса от покупателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Бухгалтерский и налоговый учет возврат полученного аванса от покупателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать в учете признание претензий, выставленных контрагентами, и расчеты по ним
(КонсультантПлюс, 2025)НДС, который вы уплатили с полученного аванса, можете принять к вычету при его возврате.
(КонсультантПлюс, 2025)НДС, который вы уплатили с полученного аванса, можете принять к вычету при его возврате.
Готовое решение: Как в учете учреждения отразить курсовые разницы по полученным авансам в иностранной валюте
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском (бюджетном) и налоговом учете полученные авансы, выраженные в иностранной валюте, пересчитывайте в рубли по курсу Банка России на дату поступления аванса и на каждую отчетную дату (п. 8 ст. 271 НК РФ, пп. "а" п. 7 Федерального стандарта N 122н). Задолженность по полученным авансам пересчитывайте только при их возврате.
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском (бюджетном) и налоговом учете полученные авансы, выраженные в иностранной валюте, пересчитывайте в рубли по курсу Банка России на дату поступления аванса и на каждую отчетную дату (п. 8 ст. 271 НК РФ, пп. "а" п. 7 Федерального стандарта N 122н). Задолженность по полученным авансам пересчитывайте только при их возврате.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 15.10.2010 N 03-11-09/88 <Учет предоплаты при переходе на ЕСХН>
(Пахалуева С.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2010, N 23)Каким образом отразить в налоговом учете налогоплательщика единого сельскохозяйственного налога сумму возвращенного аванса, полученного им при применении общей системы налогообложения, а также возникает ли в случае возврата сумм аванса, полученного в иностранной валюте, курсовая разница в целях отражения в составе доходов и расходов, учитываемых при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу?
(Пахалуева С.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2010, N 23)Каким образом отразить в налоговом учете налогоплательщика единого сельскохозяйственного налога сумму возвращенного аванса, полученного им при применении общей системы налогообложения, а также возникает ли в случае возврата сумм аванса, полученного в иностранной валюте, курсовая разница в целях отражения в составе доходов и расходов, учитываемых при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу?
Статья: Поговорим о переплатах
(Лукинова Л.Г.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 5)Как учитывать НДС по полученным оператором и не возвращенным абонентам авансам при списании невостребованной кредиторской задолженности? Чтобы понять, о чем идет речь, отразим ситуацию в корреспонденции счетов.
(Лукинова Л.Г.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 5)Как учитывать НДС по полученным оператором и не возвращенным абонентам авансам при списании невостребованной кредиторской задолженности? Чтобы понять, о чем идет речь, отразим ситуацию в корреспонденции счетов.
Вопрос: Организация получила предоплату за товары в период применения общего режима налогообложения и исчислила НДС. Отгрузка данных товаров будет произведена уже при УСНО. Может ли организация принять "авансовый" налог к вычету?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)- договор, по которому получена предоплата, расторгнут, а полученный аванс возвращен в полном объеме (см. Постановление ФАС ПО от 18.07.2008 по делу N А65-26854/2007).
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)- договор, по которому получена предоплата, расторгнут, а полученный аванс возвращен в полном объеме (см. Постановление ФАС ПО от 18.07.2008 по делу N А65-26854/2007).
Корреспонденция счетов: Организация-исполнитель, применяющая кассовый метод в налоговом учете, получила аванс от заказчика услуг. Как отразить в учете исполнителя возмещение расходов, понесенных им в связи с исполнением договора возмездного оказания услуг, расторгнутого впоследствии по инициативе заказчика?..
(Консультация эксперта, 2014)В связи с применением кассового метода в момент получения аванса в налоговом учете признается доход в сумме 8475 руб. (10 000 руб. - 10 000 руб. x 18/118), при этом в бухгалтерском учете отражается кредиторская задолженность. Следовательно, в бухгалтерском учете возникают вычитаемая временная разница (ВВР) и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2014)В связи с применением кассового метода в момент получения аванса в налоговом учете признается доход в сумме 8475 руб. (10 000 руб. - 10 000 руб. x 18/118), при этом в бухгалтерском учете отражается кредиторская задолженность. Следовательно, в бухгалтерском учете возникают вычитаемая временная разница (ВВР) и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Вопрос: В соответствии с условиями договора подряда подрядчик обязан предоставить заказчику банковскую гарантию в обеспечение возврата полученного аванса. Срок действия банковской гарантии должен истекать спустя 30 календарных дней с установленного договором срока сдачи-приемки результатов работ. Поскольку этот срок был перенесен на более позднюю дату, срок действия первоначально полученной гарантии истек, заказчик потребовал предоставить новую банковскую гарантию. Обоснованно ли это требование?
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 1)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 1
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 1)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 1
Корреспонденция счетов: В III кв. 2000 г. предприятие получило по безналичному расчету предоплату по договору на поставку продукции. В платежном поручении покупателя НДС отдельной строкой не выделен. В этом же отчетном периоде по соглашению сторон договор расторгнут. Согласно акту, оформленному при расторжении договора, предоплата подлежит возврату...
(Консультация эксперта, 2000)Согласно п.п.2, 3 ст.453 ГК РФ при расторжении договора обязательства сторон прекращаются по общему правилу с момента заключения соглашения сторон о расторжении договора. Обязательство по отгрузке продукции, в счет исполнения которого получен аванс, прекращается, т.е. полученные суммы должны быть отражены в составе средств, подлежащих возврату покупателю. По нашему мнению, в бухгалтерском учете следует отразить изменение вида кредиторской задолженности. Сумма кредиторской задолженности по средствам, не связанным с расчетами по договору, списывается в кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции со счетом 64 "Расчеты по авансам полученным". Одновременно сторнируется сумма НДС, начисленная с аванса.
(Консультация эксперта, 2000)Согласно п.п.2, 3 ст.453 ГК РФ при расторжении договора обязательства сторон прекращаются по общему правилу с момента заключения соглашения сторон о расторжении договора. Обязательство по отгрузке продукции, в счет исполнения которого получен аванс, прекращается, т.е. полученные суммы должны быть отражены в составе средств, подлежащих возврату покупателю. По нашему мнению, в бухгалтерском учете следует отразить изменение вида кредиторской задолженности. Сумма кредиторской задолженности по средствам, не связанным с расчетами по договору, списывается в кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции со счетом 64 "Расчеты по авансам полученным". Одновременно сторнируется сумма НДС, начисленная с аванса.
"Ликвидация организаций: бухгалтерский учет и налогообложение"
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2009, N 9)- суммы НДС по стоимости полученных авансов, подлежащих возврату покупателю или заказчику (в связи с невозможностью исполнения обязательств по соответствующему коммерческому договору), должны быть сторнированы с одновременным восстановлением ранее произведенных налоговых вычетов либо списанием в бухгалтерском учете сумм, учтенных на счете 19 (если вычеты еще не предъявлены), на увеличение размера аванса (практически доведение его размера до фактически полученных сумм);
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2009, N 9)- суммы НДС по стоимости полученных авансов, подлежащих возврату покупателю или заказчику (в связи с невозможностью исполнения обязательств по соответствующему коммерческому договору), должны быть сторнированы с одновременным восстановлением ранее произведенных налоговых вычетов либо списанием в бухгалтерском учете сумм, учтенных на счете 19 (если вычеты еще не предъявлены), на увеличение размера аванса (практически доведение его размера до фактически полученных сумм);
Вопрос: Существующая в производственном объединении ... система документооборота не дает возможности своевременно относить на себестоимость отдельные расходы. Счета по затратам за 1995 г. поступили в 1996 г. Каков порядок возмещения НДС при этом? Каков порядок отражения в учете не возмещаемых из бюджета сумм СН, уплаченных с предоплат? За счет каких источников их списывать?
(Письмо Минфина РФ от 04.09.1996 N 04-03-11)Что касается специального налога, то в соответствии с Телеграммой Минфина России и Госналогслужбы России от 11.01.96 N 04-03-02, ПВ-6-03/16 суммы спецналога, внесенные в бюджет до 1 января 1996 г. с сумм авансовых и иных платежей, поступивших в счет предстоящих поставок товаров, выполненных работ, оказанных услуг, возврату не подлежат.
(Письмо Минфина РФ от 04.09.1996 N 04-03-11)Что касается специального налога, то в соответствии с Телеграммой Минфина России и Госналогслужбы России от 11.01.96 N 04-03-02, ПВ-6-03/16 суммы спецналога, внесенные в бюджет до 1 января 1996 г. с сумм авансовых и иных платежей, поступивших в счет предстоящих поставок товаров, выполненных работ, оказанных услуг, возврату не подлежат.
Корреспонденция счетов: Организация является заказчиком по договору на выполнение НИР. В январе 2003 г. в ходе выполнения работ исполнителем обнаружена невозможность достижения их результатов по обстоятельствам, не зависящим от исполнителя. Стоимость работ, выполненных исполнителем до указанного момента, возмещена заказчиком...
(Консультация эксперта, 2002)Организация является заказчиком по договору с научной организацией на выполнение научно - исследовательских работ (НИР) по разработке нового вида материалов. Общая договорная стоимость работ составляет 400 000 руб., НДС не облагается <*>. В декабре 2002 г. под выполнение работ организация перечислила исполнителю 100%-ный аванс. В январе 2003 г. в ходе научно - исследовательских работ обнаружена невозможность достижения их результатов вследствие обстоятельств, не зависящих от исполнителя. Стоимость работ, выполненных исполнителем до выявления невозможности получить предусмотренные договором на выполнение научно - исследовательских работ результаты, составляет 250 000 руб. и зачтена исполнителем в счет полученного аванса. Оставшаяся часть аванса возвращена организации. Как отразить расходы по данному договору в бухгалтерском и налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2002)Организация является заказчиком по договору с научной организацией на выполнение научно - исследовательских работ (НИР) по разработке нового вида материалов. Общая договорная стоимость работ составляет 400 000 руб., НДС не облагается <*>. В декабре 2002 г. под выполнение работ организация перечислила исполнителю 100%-ный аванс. В январе 2003 г. в ходе научно - исследовательских работ обнаружена невозможность достижения их результатов вследствие обстоятельств, не зависящих от исполнителя. Стоимость работ, выполненных исполнителем до выявления невозможности получить предусмотренные договором на выполнение научно - исследовательских работ результаты, составляет 250 000 руб. и зачтена исполнителем в счет полученного аванса. Оставшаяся часть аванса возвращена организации. Как отразить расходы по данному договору в бухгалтерском и налоговом учете?
Статья: Вычет НДС у продавца при возврате полученного аванса
(Емельянова Е.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 7)"Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 7
(Емельянова Е.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 7)"Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 7