Бухгалтерский и налоговый учет в обособленном подразделении
Подборка наиболее важных документов по запросу Бухгалтерский и налоговый учет в обособленном подразделении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, у структурного подразделения общества отсутствуют признаки филиала: общество не наделило филиал имуществом; подразделение не ведет раздельного бухгалтерского и налогового учета; из анализа расчетного счета филиала следует, что отсутствуют расходы по перечислению заработной платы, уплате налогов. Налогоплательщик не представил доказательств реального осуществления деятельности через обособленное подразделение.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, у структурного подразделения общества отсутствуют признаки филиала: общество не наделило филиал имуществом; подразделение не ведет раздельного бухгалтерского и налогового учета; из анализа расчетного счета филиала следует, что отсутствуют расходы по перечислению заработной платы, уплате налогов. Налогоплательщик не представил доказательств реального осуществления деятельности через обособленное подразделение.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовая природа обособленных структурных подразделений организаций
(Парамонова С.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 8)<45> Письмо МНС РФ от 29.04.2004 N 09-3-02/1912 "О признании одного рабочего места обособленным подразделением" // Финансовый вестник. Финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2004. N 13.
(Парамонова С.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 8)<45> Письмо МНС РФ от 29.04.2004 N 09-3-02/1912 "О признании одного рабочего места обособленным подразделением" // Финансовый вестник. Финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2004. N 13.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)В статье рассмотрены вопросы налогового и бухгалтерского учета при реализации и безвозмездной передаче путевок в детский оздоровительный лагерь - обособленное подразделение предприятия. Также проанализированы некоторые условия договора пожертвования, порядок оформления бланков путевок и счетов-фактур.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)В статье рассмотрены вопросы налогового и бухгалтерского учета при реализации и безвозмездной передаче путевок в детский оздоровительный лагерь - обособленное подразделение предприятия. Также проанализированы некоторые условия договора пожертвования, порядок оформления бланков путевок и счетов-фактур.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 16.05.2007 N ММ-3-06/308@
(ред. от 11.06.2021)
"О внесении изменений в Приказ МНС России от 16.04.2004 N САЭ-3-30/290@"1. К организациям, подлежащим налоговому администрированию в межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, относятся организации, у которых суммарный объем полученных доходов (для российских организаций, а также филиалов, представительств, иных обособленных подразделений иностранных организаций, ведущих бухгалтерский учет, форма по ОКУД 0710002 "Отчет о финансовых результатах" годовой бухгалтерской отчетности, коды показателя 2110, 2310, 2320, 2340; для филиалов, представительств, иных обособленных подразделений иностранных организаций, не ведущих бухгалтерский учет, раздел 5 налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации, код строки 010 (символ строки А) или лист 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, коды строк 010, 020) превышает 35 миллиардов рублей.
(ред. от 11.06.2021)
"О внесении изменений в Приказ МНС России от 16.04.2004 N САЭ-3-30/290@"1. К организациям, подлежащим налоговому администрированию в межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, относятся организации, у которых суммарный объем полученных доходов (для российских организаций, а также филиалов, представительств, иных обособленных подразделений иностранных организаций, ведущих бухгалтерский учет, форма по ОКУД 0710002 "Отчет о финансовых результатах" годовой бухгалтерской отчетности, коды показателя 2110, 2310, 2320, 2340; для филиалов, представительств, иных обособленных подразделений иностранных организаций, не ведущих бухгалтерский учет, раздел 5 налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации, код строки 010 (символ строки А) или лист 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, коды строк 010, 020) превышает 35 миллиардов рублей.
Приказ МНС РФ от 22.12.2003 N БГ-3-13/705@
(ред. от 20.08.2009)
"Об утверждении Формата представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00)"
(вместе с "Форматом представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00). Общие требования к составу и структуре показателей (версия 3.00)")- первые четыре позиции - код по СОНО налогового органа, получателя информации, куда представлена налоговая и бухгалтерская отчетность (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, по месту учета (нахождения) налогоплательщика и т.д.);
(ред. от 20.08.2009)
"Об утверждении Формата представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00)"
(вместе с "Форматом представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00). Общие требования к составу и структуре показателей (версия 3.00)")- первые четыре позиции - код по СОНО налогового органа, получателя информации, куда представлена налоговая и бухгалтерская отчетность (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, по месту учета (нахождения) налогоплательщика и т.д.);
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете транспортный налог за налоговый период (год) и авансовые платежи по нему в отношении автомобиля, зарегистрированного в органах ГИБДД 20 января?..
(Консультация эксперта, 2026)<*> Местом нахождения автотранспортных средств признается место нахождения организации (ее обособленного подразделения), по которому в соответствии с законодательством РФ зарегистрировано данное автотранспортное средство (пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)<*> Местом нахождения автотранспортных средств признается место нахождения организации (ее обособленного подразделения), по которому в соответствии с законодательством РФ зарегистрировано данное автотранспортное средство (пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ).
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2026)по данным налогового или бухгалтерского учета - организациями, начисляющими амортизацию нелинейным методом в составе амортизационных групп.
(КонсультантПлюс, 2026)по данным налогового или бухгалтерского учета - организациями, начисляющими амортизацию нелинейным методом в составе амортизационных групп.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, имеющей территориально обособленный филиал, выделенный на отдельный баланс, передачу филиалу объекта основных средств, который используется в основном производстве?..
(Консультация эксперта, 2026)Головная организация передала филиалу объект ОС (движимое имущество). По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость объекта ОС составляет 600 000 руб.; ликвидационная стоимость принята равной нулю; сумма амортизации, накопленной на дату передачи, - 120 000 руб.; оставшийся срок полезного использования - 48 месяцев; амортизация начисляется линейным способом (методом). Согласно учетной политике в целях бухучета амортизация начисляется начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухучете. Организация составляет бухгалтерскую отчетность ежемесячно. Доходы и расходы в целях налогообложения учитываются методом начисления.
(Консультация эксперта, 2026)Головная организация передала филиалу объект ОС (движимое имущество). По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость объекта ОС составляет 600 000 руб.; ликвидационная стоимость принята равной нулю; сумма амортизации, накопленной на дату передачи, - 120 000 руб.; оставшийся срок полезного использования - 48 месяцев; амортизация начисляется линейным способом (методом). Согласно учетной политике в целях бухучета амортизация начисляется начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухучете. Организация составляет бухгалтерскую отчетность ежемесячно. Доходы и расходы в целях налогообложения учитываются методом начисления.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)- использовать для определения доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, остаточную стоимость амортизируемого имущества по данным налогового учета.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)- использовать для определения доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, остаточную стоимость амортизируемого имущества по данным налогового учета.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)(+) По мнению налогового органа, налогоплательщик производил и реализовывал неучтенный объем алкогольной продукции, который не отражал в системе ЕГАИС, в декларациях и регистрах бухгалтерского и налогового учета. У общества имелись достаточные производственные мощности, которые позволяли ему производить продукцию в объеме, вменяемом налоговым органом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)(+) По мнению налогового органа, налогоплательщик производил и реализовывал неучтенный объем алкогольной продукции, который не отражал в системе ЕГАИС, в декларациях и регистрах бухгалтерского и налогового учета. У общества имелись достаточные производственные мощности, которые позволяли ему производить продукцию в объеме, вменяемом налоговым органом.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)- использовать для определения доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, остаточную стоимость амортизируемого имущества по данным налогового учета;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)- использовать для определения доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, остаточную стоимость амортизируемого имущества по данным налогового учета;
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В частности, в первоначальную стоимость и в бухгалтерском, и в налоговом учете включаются:
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В частности, в первоначальную стоимость и в бухгалтерском, и в налоговом учете включаются:
Статья: УСН у ИП - агента оператора связи при смене места жительства
(Давыдова О.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Минфин в Письме от 07.04.2021 N 03-11-10/25586 отметил: изменение порядка уплаты налога и постановки на налоговый учет налогоплательщиков приведет к налоговой конкуренции между субъектами РФ, а также к увеличению издержек налогоплательщиков, применяющих УСН, связанных с ведением бухгалтерского и налогового учета. В случаях, когда предпринимательская деятельность будет осуществляться налогоплательщиком в разных муниципальных образованиях, ему придется взаимодействовать с множеством налоговых органов разных муниципалитетов. В связи с вышесказанным предложение о внесении изменений в Налоговый кодекс в части порядка уплаты налога при УСН как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения ее обособленных подразделений, то есть по месту осуществления предпринимательской деятельности, не поддерживается.
(Давыдова О.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Минфин в Письме от 07.04.2021 N 03-11-10/25586 отметил: изменение порядка уплаты налога и постановки на налоговый учет налогоплательщиков приведет к налоговой конкуренции между субъектами РФ, а также к увеличению издержек налогоплательщиков, применяющих УСН, связанных с ведением бухгалтерского и налогового учета. В случаях, когда предпринимательская деятельность будет осуществляться налогоплательщиком в разных муниципальных образованиях, ему придется взаимодействовать с множеством налоговых органов разных муниципалитетов. В связи с вышесказанным предложение о внесении изменений в Налоговый кодекс в части порядка уплаты налога при УСН как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения ее обособленных подразделений, то есть по месту осуществления предпринимательской деятельности, не поддерживается.