Бухгалтерский и налоговый учет у принципала
Подборка наиболее важных документов по запросу Бухгалтерский и налоговый учет у принципала (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ"Формулируя данный вывод, суды исходили из того, что Инспекция включила в налоговую базу по НДС и налогу на прибыль выручку и затраты принципалов, размер которых определила не по данным первичной документации об отгрузке товара покупателям и покупке сырья (материалов) у поставщиков, а на основании данных бухгалтерского и налогового учета Общества, которые признаны налоговым органом недостоверными. Такая методика, как полагают суды, свидетельствует о нарушении требований пункта 7 статьи 31 НК РФ; в связи с неприменением расчетного метода определения налогов налоговые обязательства по налогу на прибыль определены Инспекцией с существенным превышением размера нормативной прибыли, утвержденной Федеральной налоговой службы для отрасли. Кроме того, суды отметили, что при выводе об осуществлении самим Обществом деятельности по закупке сырья, его переработке и продаже продукции Инспекция не включила в состав расходов затраты на приобретение сырья, которые понесены принципалами и которые установлены в ходе проверке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как вести документооборот по посредническому договору
(КонсультантПлюс, 2026)Для своевременного отражения операций в бухгалтерском и налоговом учете (как у агента, так и у принципала) рекомендуем составлять отчет агента ежемесячно. Возможность формировать первичные документы с определенной периодичностью на отчетную дату предусмотрена пп. "б" п. 9 ФСБУ 27/2021.
(КонсультантПлюс, 2026)Для своевременного отражения операций в бухгалтерском и налоговом учете (как у агента, так и у принципала) рекомендуем составлять отчет агента ежемесячно. Возможность формировать первичные документы с определенной периодичностью на отчетную дату предусмотрена пп. "б" п. 9 ФСБУ 27/2021.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Ответ 7: Отчет агента выступает первичным документом - основанием для признания расходов у принципала, соответственно, для целей налогового и бухгалтерского учета к нему применимы общие требования ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ в части обязательных реквизитов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Ответ 7: Отчет агента выступает первичным документом - основанием для признания расходов у принципала, соответственно, для целей налогового и бухгалтерского учета к нему применимы общие требования ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ в части обязательных реквизитов.
Нормативные акты
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2026)- Как отражать в бухгалтерском и налоговом учете положительные и отрицательные курсовые разницы
(КонсультантПлюс, 2026)- Как отражать в бухгалтерском и налоговом учете положительные и отрицательные курсовые разницы
Приказ Минтранса России от 30.01.2025 N 25
"Об утверждении Методики отбора проектов строительства (реконструкции) автомобильных дорог (участков автомобильных дорог и (или) искусственных дорожных сооружений), реализуемых субъектами Российской Федерации в рамках концессионных соглашений, для предоставления межбюджетных трансфертов в целях реализации мероприятий с использованием механизмов государственно-частного партнерства"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.02.2025 N 81419)7.8.1.5. Соответствие финансовой модели законодательству Российской Федерации о налогах и сборах и о бухгалтерском учете.
"Об утверждении Методики отбора проектов строительства (реконструкции) автомобильных дорог (участков автомобильных дорог и (или) искусственных дорожных сооружений), реализуемых субъектами Российской Федерации в рамках концессионных соглашений, для предоставления межбюджетных трансфертов в целях реализации мероприятий с использованием механизмов государственно-частного партнерства"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.02.2025 N 81419)7.8.1.5. Соответствие финансовой модели законодательству Российской Федерации о налогах и сборах и о бухгалтерском учете.
Корреспонденция счетов: Организация-агент по поручению принципала реализует объект недвижимости (нежилое здание), принадлежащий принципалу. Согласно договору агент действует от своего имени, участвует в расчетах и удерживает причитающееся вознаграждение и возмещаемые принципалом затраты из денежных средств, полученных в оплату здания от покупателя. Как отражаются в учете организации-агента указанные операции?..
(Консультация эксперта, 2026)Перечислены принципалу денежные средства, полученные от покупателя, за вычетом сумм, причитающихся агенту
(Консультация эксперта, 2026)Перечислены принципалу денежные средства, полученные от покупателя, за вычетом сумм, причитающихся агенту
Готовое решение: Как комитенту и принципалу учитывать курсовые разницы, возникающие при исполнении договора комиссии и агентского договора
(КонсультантПлюс, 2026)Отражена курсовая разница по расчетам с комиссионером ((30 000 - 1 000) x (99,9433 - 98,0062))
(КонсультантПлюс, 2026)Отражена курсовая разница по расчетам с комиссионером ((30 000 - 1 000) x (99,9433 - 98,0062))
Вопрос: Банк произвел платеж по гарантии после признания принципала банкротом, а затем, после закрытия реестра требований кредиторов, обратился с заявлением о включении своего требования в реестр. Гарантией было обеспечено обязательство, возникшее до даты возбуждения дела о банкротстве. Подлежат ли требования включению в реестр?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, если требования банка к принципалу были заявлены после закрытия реестра, но в пределах двух месяцев со дня платежа, то они подлежат включению в реестр требований кредиторов.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, если требования банка к принципалу были заявлены после закрытия реестра, но в пределах двух месяцев со дня платежа, то они подлежат включению в реестр требований кредиторов.
Корреспонденция счетов: Организация (принципал) продает нежилое здание, учитываемое в качестве объекта основных средств, на условиях 100%-ной предоплаты через посредника (агента). По условиям агентского договора агент действует от своего имени, участвует в расчетах и удерживает агентское вознаграждение из денежных средств, полученных в оплату объекта недвижимости от покупателя. Как отражаются указанные операции в учете принципала?..
(Консультация эксперта, 2026)Обязательства агента по агентскому договору считаются выполненными, а расчеты с агентом - завершенными на дату принятия принципалом отчета агента об исполнении агентского договора. Отчет агента принят принципалом после государственной регистрации перехода права собственности на здание к покупателю. Передача здания, регистрация права собственности и принятие отчета агента приходятся на один отчетный период.
(Консультация эксперта, 2026)Обязательства агента по агентскому договору считаются выполненными, а расчеты с агентом - завершенными на дату принятия принципалом отчета агента об исполнении агентского договора. Отчет агента принят принципалом после государственной регистрации перехода права собственности на здание к покупателю. Передача здания, регистрация права собственности и принятие отчета агента приходятся на один отчетный период.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-агента операции по приобретению объекта недвижимости для принципала, если для исполнения поручения принципала организация заключила субагентский договор? По условиям агентского (субагентского) договора агент (субагент) действует от своего имени...
(Консультация эксперта, 2026)Получено от принципала вознаграждение за оказание услуг агента
(Консультация эксперта, 2026)Получено от принципала вознаграждение за оказание услуг агента
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-принципала, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", реализация товаров с привлечением специализированной организации (агента), если по условиям агентского договора агент действует от своего имени, а сумму причитающегося ему вознаграждения удерживает из денежных средств, поступивших от покупателя? Организация применяет пониженную ставку НДС 7%...
(Консультация эксперта, 2026)В такой ситуации организация-принципал самостоятельно с учетом имеющихся налоговых рисков принимает решение о том, в какой момент учитываются доходы от продажи товаров через агента.
(Консультация эксперта, 2026)В такой ситуации организация-принципал самостоятельно с учетом имеющихся налоговых рисков принимает решение о том, в какой момент учитываются доходы от продажи товаров через агента.
Корреспонденция счетов: Организация (принципал) продает нежилое здание, учитываемое в качестве объекта основных средств, через посредника (агента), действующего от своего имени и участвующего в расчетах. Плата от покупателя за проданное здание поступает после государственной регистрации перехода права собственности на здание к покупателю и принятия принципалом отчета агента. Из полученной оплаты агент удерживает агентское вознаграждение и возмещаемые принципалом затраты. Как отражаются в учете принципала указанные операции?..
(Консультация эксперта, 2026)О ходе выполнения поручения (передаче здания покупателю, получении денежных средств от покупателя) агент извещает принципала не позднее трех дней со дня наступления соответствующего события, а по совершении сделки представляет отчет. Согласно отчету в рамках исполнения поручения принципала агент произвел расходы по оплате юридических услуг, оказанных сторонней организацией, в сумме 7 320 руб. (в том числе НДС 1 320 руб.). Здание зарегистрировано, юридические услуги оплачены, отчет утвержден принципалом в одном отчетном периоде, следующем за периодом передачи здания покупателю. В следующем отчетном периоде агент получил денежные средства от покупателя и перечислил их принципалу за минусом произведенного удержания.
(Консультация эксперта, 2026)О ходе выполнения поручения (передаче здания покупателю, получении денежных средств от покупателя) агент извещает принципала не позднее трех дней со дня наступления соответствующего события, а по совершении сделки представляет отчет. Согласно отчету в рамках исполнения поручения принципала агент произвел расходы по оплате юридических услуг, оказанных сторонней организацией, в сумме 7 320 руб. (в том числе НДС 1 320 руб.). Здание зарегистрировано, юридические услуги оплачены, отчет утвержден принципалом в одном отчетном периоде, следующем за периодом передачи здания покупателю. В следующем отчетном периоде агент получил денежные средства от покупателя и перечислил их принципалу за минусом произведенного удержания.
Статья: Возмещение расходов посредника на исполнение поручения: критерии издержек, анализ и идентификация налоговых рисков
(Глащенко В.Д.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)<9> Определение ВАС РФ от 12 мая 2011 г. N ВАС-3133/11 по делу N А27-9215/2010. URL: https://sudbiblioteka.ru/as/text7/vasud_big_139414.htm; Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 9 декабря 2020 г. N 02АП-6369/2020 по делу N А28-5346/2019 // СПС "КонсультантПлюс"; Алексеева Г.И. Бухгалтерский учет и налогообложение посреднических операций // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2015. N 14 (374).
(Глащенко В.Д.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)<9> Определение ВАС РФ от 12 мая 2011 г. N ВАС-3133/11 по делу N А27-9215/2010. URL: https://sudbiblioteka.ru/as/text7/vasud_big_139414.htm; Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 9 декабря 2020 г. N 02АП-6369/2020 по делу N А28-5346/2019 // СПС "КонсультантПлюс"; Алексеева Г.И. Бухгалтерский учет и налогообложение посреднических операций // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2015. N 14 (374).
Готовое решение: Как комиссионеру и агенту учитывать курсовые разницы, возникающие при исполнении договора комиссии и агентского договора
(КонсультантПлюс, 2026)Курсовая разница от переоценки валюты, полученной от покупателя, отнесена на расчеты с комитентом
(КонсультантПлюс, 2026)Курсовая разница от переоценки валюты, полученной от покупателя, отнесена на расчеты с комитентом