Бухгалтерский и налоговый учет у принципала
Подборка наиболее важных документов по запросу Бухгалтерский и налоговый учет у принципала (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как вести документооборот по посредническому договору
(КонсультантПлюс, 2025)Для своевременного отражения операций в бухгалтерском и налоговом учете (как у агента, так и у принципала) рекомендуем составлять отчет агента ежемесячно. Возможность формировать первичные документы с определенной периодичностью на отчетную дату предусмотрена пп. "б" п. 9 ФСБУ 27/2021.
(КонсультантПлюс, 2025)Для своевременного отражения операций в бухгалтерском и налоговом учете (как у агента, так и у принципала) рекомендуем составлять отчет агента ежемесячно. Возможность формировать первичные документы с определенной периодичностью на отчетную дату предусмотрена пп. "б" п. 9 ФСБУ 27/2021.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Ответ 7: Отчет агента выступает первичным документом - основанием для признания расходов у принципала, соответственно, для целей налогового и бухгалтерского учета к нему применимы общие требования ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ в части обязательных реквизитов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Ответ 7: Отчет агента выступает первичным документом - основанием для признания расходов у принципала, соответственно, для целей налогового и бухгалтерского учета к нему применимы общие требования ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ в части обязательных реквизитов.
Нормативные акты
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)- Как отражать в бухгалтерском и налоговом учете положительные и отрицательные курсовые разницы
(КонсультантПлюс, 2025)- Как отражать в бухгалтерском и налоговом учете положительные и отрицательные курсовые разницы
Приказ Минтранса России от 30.01.2025 N 25
"Об утверждении Методики отбора проектов строительства (реконструкции) автомобильных дорог (участков автомобильных дорог и (или) искусственных дорожных сооружений), реализуемых субъектами Российской Федерации в рамках концессионных соглашений, для предоставления межбюджетных трансфертов в целях реализации мероприятий с использованием механизмов государственно-частного партнерства"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.02.2025 N 81419)7.8.1.5. Соответствие финансовой модели законодательству Российской Федерации о налогах и сборах и о бухгалтерском учете.
"Об утверждении Методики отбора проектов строительства (реконструкции) автомобильных дорог (участков автомобильных дорог и (или) искусственных дорожных сооружений), реализуемых субъектами Российской Федерации в рамках концессионных соглашений, для предоставления межбюджетных трансфертов в целях реализации мероприятий с использованием механизмов государственно-частного партнерства"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.02.2025 N 81419)7.8.1.5. Соответствие финансовой модели законодательству Российской Федерации о налогах и сборах и о бухгалтерском учете.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-принципала продажу здания покупателю через агента, если по условиям агентского договора агент действует от своего имени, участвует в расчетах и удерживает агентское вознаграждение из денежных средств, поступивших от покупателя в оплату здания, при этом отчет агента принят принципалом до государственной регистрации перехода права собственности на здание к покупателю?..
(Консультация эксперта, 2025)Продажная цена здания - 6 000 000 руб. (в том числе НДС 1 000 000 руб.). Агентское вознаграждение - 420 000 руб. (в том числе НДС 70 000 руб.). Проданное здание учитывалось в составе основных средств (ОС). По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость здания - 9 000 000 руб., сумма начисленной амортизации - 4 500 000 руб. Передача здания, принятие отчета агента, переход права собственности на здание к покупателю приходятся на разные отчетные периоды. Для целей налогового учета доходов и расходов организация применяет метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Продажная цена здания - 6 000 000 руб. (в том числе НДС 1 000 000 руб.). Агентское вознаграждение - 420 000 руб. (в том числе НДС 70 000 руб.). Проданное здание учитывалось в составе основных средств (ОС). По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость здания - 9 000 000 руб., сумма начисленной амортизации - 4 500 000 руб. Передача здания, принятие отчета агента, переход права собственности на здание к покупателю приходятся на разные отчетные периоды. Для целей налогового учета доходов и расходов организация применяет метод начисления.
Корреспонденция счетов: Организация арендует торговые площади у другой организации (арендодателя). По условиям договора аренды обязанность по оплате коммунальных услуг возложена на арендатора. Для расчетов за коммунальные услуги, потребляемые организацией на арендуемых площадях, между сторонами заключен отдельный агентский договор. Как отражаются в учете организации-арендатора операции по приобретению коммунальных услуг через посредника (арендодателя)?..
(Консультация эксперта, 2025)В случае если оплата будет производиться в более позднем отчетном периоде (месяце), чем дата принятия отчета агента, в учете арендатора (принципала) будут возникать вычитаемые временные разницы (ВВР), приводящие к образованию отложенных налоговых активов (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Возникшие ВВР и ОНА будут погашены на дату перечисления указанных выплат арендодателю (п. 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)В случае если оплата будет производиться в более позднем отчетном периоде (месяце), чем дата принятия отчета агента, в учете арендатора (принципала) будут возникать вычитаемые временные разницы (ВВР), приводящие к образованию отложенных налоговых активов (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Возникшие ВВР и ОНА будут погашены на дату перечисления указанных выплат арендодателю (п. 17 ПБУ 18/02).
Статья: Учет у агента при подключении услуг связи
(Линейкина С.М.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)На сумму вознаграждения агент, являющийся плательщиком НДС, должен выставить принципалу счет-фактуру. При заключении агентского договора стороны должны договориться, включает ли оговоренная в нем сумма вознаграждения в себя НДС или налог начисляется сверх прописанной в нем суммы. В любом случае НДС предъявляется к уплате принципалу.
(Линейкина С.М.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)На сумму вознаграждения агент, являющийся плательщиком НДС, должен выставить принципалу счет-фактуру. При заключении агентского договора стороны должны договориться, включает ли оговоренная в нем сумма вознаграждения в себя НДС или налог начисляется сверх прописанной в нем суммы. В любом случае НДС предъявляется к уплате принципалу.
Готовое решение: Как комиссионеру и агенту учитывать курсовые разницы, возникающие при исполнении договора комиссии и агентского договора
(КонсультантПлюс, 2025)Курсовая разница от переоценки валюты, полученной от покупателя, отнесена на расчеты с комитентом
(КонсультантПлюс, 2025)Курсовая разница от переоценки валюты, полученной от покупателя, отнесена на расчеты с комитентом
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете агента расчеты, связанные с приобретением недвижимого имущества от своего имени, но в интересах и за счет принципала, если принципал также возмещает понесенные агентом расходы (стоимость консультационных услуг)?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма агентского вознаграждения (за вычетом НДС) является выручкой организации и включается ею в состав доходов от реализации (п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 248 НК РФ). Датой получения этого дохода является дата утверждения принципалом отчета агента (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Сумма агентского вознаграждения (за вычетом НДС) является выручкой организации и включается ею в состав доходов от реализации (п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 248 НК РФ). Датой получения этого дохода является дата утверждения принципалом отчета агента (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ).
Статья: Возмещение расходов посредника на исполнение поручения: критерии издержек, анализ и идентификация налоговых рисков
(Глащенко В.Д.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)<9> Определение ВАС РФ от 12 мая 2011 г. N ВАС-3133/11 по делу N А27-9215/2010. URL: https://sudbiblioteka.ru/as/text7/vasud_big_139414.htm; Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 9 декабря 2020 г. N 02АП-6369/2020 по делу N А28-5346/2019 // СПС "КонсультантПлюс"; Алексеева Г.И. Бухгалтерский учет и налогообложение посреднических операций // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2015. N 14 (374).
(Глащенко В.Д.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)<9> Определение ВАС РФ от 12 мая 2011 г. N ВАС-3133/11 по делу N А27-9215/2010. URL: https://sudbiblioteka.ru/as/text7/vasud_big_139414.htm; Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 9 декабря 2020 г. N 02АП-6369/2020 по делу N А28-5346/2019 // СПС "КонсультантПлюс"; Алексеева Г.И. Бухгалтерский учет и налогообложение посреднических операций // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2015. N 14 (374).
Статья: РСО может не начислять НДС при наличии доказательств "перетопа" системы
(Моряк Е.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Проанализировав бухгалтерскую отчетность РСО, суды выяснили, что реализация спорных коммунальных услуг в адрес населения, обслуживаемого в УК, отражена налогоплательщиком в указанных налоговым органом суммах с учетом фактически выполненного и реализованного для населения объема коммунальных услуг. Какие-либо операции, связанные с наличием убытков от сверхнормативного потребления тепловой энергии или от "перетопа", в бухгалтерском учете отсутствуют.
(Моряк Е.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Проанализировав бухгалтерскую отчетность РСО, суды выяснили, что реализация спорных коммунальных услуг в адрес населения, обслуживаемого в УК, отражена налогоплательщиком в указанных налоговым органом суммах с учетом фактически выполненного и реализованного для населения объема коммунальных услуг. Какие-либо операции, связанные с наличием убытков от сверхнормативного потребления тепловой энергии или от "перетопа", в бухгалтерском учете отсутствуют.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-принципала, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", реализация товаров с привлечением специализированной организации (агента), если по условиям агентского договора агент действует от своего имени, а сумму причитающегося ему вознаграждения удерживает из денежных средств, поступивших от покупателя? Организация применяет пониженную ставку НДС 7%...
(Консультация эксперта, 2025)В такой ситуации организация-принципал самостоятельно с учетом имеющихся налоговых рисков принимает решение о том, в какой момент учитываются доходы от продажи товаров через агента.
(Консультация эксперта, 2025)В такой ситуации организация-принципал самостоятельно с учетом имеющихся налоговых рисков принимает решение о том, в какой момент учитываются доходы от продажи товаров через агента.