Бухгалтерский и налоговый учет по договору лизинга
Подборка наиболее важных документов по запросу Бухгалтерский и налоговый учет по договору лизинга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 22.10.2012 N 1075
(ред. от 20.11.2025)
"О ценообразовании в сфере теплоснабжения"
(вместе с "Основами ценообразования в сфере теплоснабжения", "Правилами регулирования цен (тарифов) в сфере теплоснабжения", "Правилами установления долгосрочных параметров регулирования деятельности организаций в отнесенной законодательством Российской Федерации к сферам деятельности субъектов естественных монополий сфере теплоснабжения и (или) цен (тарифов) в сфере теплоснабжения, которые подлежат регулированию в соответствии с перечнем, определенным статьей 8 Федерального закона "О теплоснабжении", "Правилами определения стоимости активов и инвестированного капитала и ведения их раздельного учета, применяемые при осуществлении деятельности, регулируемой с использованием метода обеспечения доходности инвестированного капитала", "Правилами заключения долгосрочных договоров теплоснабжения по ценам, определенным соглашением сторон, в целях обеспечения потребления тепловой энергии (мощности) и теплоносителя объектами, потребляющими тепловую энергию (мощность) и теплоноситель и введенными в эксплуатацию после 1 января 2010 г.", "Правилами распределения удельного расхода топлива при производстве электрической и тепловой энергии в режиме комбинированной выработки электрической и тепловой энергии")14. Стоимость производственных объектов, эксплуатируемых регулируемой организацией на основании договоров лизинга с условием перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, включается в базу инвестированного капитала в размере выкупной цены, установленной в договоре лизинга.
(ред. от 20.11.2025)
"О ценообразовании в сфере теплоснабжения"
(вместе с "Основами ценообразования в сфере теплоснабжения", "Правилами регулирования цен (тарифов) в сфере теплоснабжения", "Правилами установления долгосрочных параметров регулирования деятельности организаций в отнесенной законодательством Российской Федерации к сферам деятельности субъектов естественных монополий сфере теплоснабжения и (или) цен (тарифов) в сфере теплоснабжения, которые подлежат регулированию в соответствии с перечнем, определенным статьей 8 Федерального закона "О теплоснабжении", "Правилами определения стоимости активов и инвестированного капитала и ведения их раздельного учета, применяемые при осуществлении деятельности, регулируемой с использованием метода обеспечения доходности инвестированного капитала", "Правилами заключения долгосрочных договоров теплоснабжения по ценам, определенным соглашением сторон, в целях обеспечения потребления тепловой энергии (мощности) и теплоносителя объектами, потребляющими тепловую энергию (мощность) и теплоноситель и введенными в эксплуатацию после 1 января 2010 г.", "Правилами распределения удельного расхода топлива при производстве электрической и тепловой энергии в режиме комбинированной выработки электрической и тепловой энергии")14. Стоимость производственных объектов, эксплуатируемых регулируемой организацией на основании договоров лизинга с условием перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, включается в базу инвестированного капитала в размере выкупной цены, установленной в договоре лизинга.
Постановление Правительства РФ от 30.05.2016 N 484
(ред. от 20.11.2025)
"О ценообразовании в области обращения с твердыми коммунальными отходами"
(вместе с "Правилами регулирования тарифов в сфере обращения с твердыми коммунальными отходами")81. Стоимость объектов, используемых для обращения с твердыми коммунальными отходами, эксплуатируемых регулируемой организацией на основании договоров лизинга с условием перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, включается в полный размер инвестированного капитала и базу инвестированного капитала в размере выкупной цены, установленной в договоре лизинга, но не выше стоимости таких объектов, рассчитанной в соответствии с укрупненными сметными нормативами.
(ред. от 20.11.2025)
"О ценообразовании в области обращения с твердыми коммунальными отходами"
(вместе с "Правилами регулирования тарифов в сфере обращения с твердыми коммунальными отходами")81. Стоимость объектов, используемых для обращения с твердыми коммунальными отходами, эксплуатируемых регулируемой организацией на основании договоров лизинга с условием перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, включается в полный размер инвестированного капитала и базу инвестированного капитала в размере выкупной цены, установленной в договоре лизинга, но не выше стоимости таких объектов, рассчитанной в соответствии с укрупненными сметными нормативами.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете лизингополучателя операции по лизингу объекта основных средств (ОС), если условиями договора лизинга предусмотрено внесение лизингополучателем 20-процентной предоплаты? Лизинговое имущество по истечении договора лизинга возвращается лизингодателю...
(Консультация эксперта, 2025)С учетом изложенного в период действия договора лизинга ежемесячная сумма налоговых расходов неизменна. Она составляет 50 000 руб. В бухгалтерском учете в каждом месяце сумма расходов (амортизация + проценты) изменяется из-за уменьшающихся в каждом месяце процентов (см. раздел "Бухгалтерский учет" данного материала). В целом как в бухгалтерском, так и в налоговом учете в течение срока лизинга на расходы относится вся сумма договора лизинга (без НДС).
(Консультация эксперта, 2025)С учетом изложенного в период действия договора лизинга ежемесячная сумма налоговых расходов неизменна. Она составляет 50 000 руб. В бухгалтерском учете в каждом месяце сумма расходов (амортизация + проценты) изменяется из-за уменьшающихся в каждом месяце процентов (см. раздел "Бухгалтерский учет" данного материала). В целом как в бухгалтерском, так и в налоговом учете в течение срока лизинга на расходы относится вся сумма договора лизинга (без НДС).
Статья: Лизинг как эффективный инструмент финансирования предпринимательства: правовые аспекты
(Абрамян С.К.)
("Право и экономика", 2025, N 11)Одним из приоритетных направлений является модернизация существующего законодательства для устранения пробелов и противоречий, неоднозначно толкуемых судами и участниками рынка. В частности, требуется уточнение определения финансовой аренды и четкость разграничения ее с иными договорными формами, такими как оперативная аренда и кредит. Это позволит снизить риск двойной квалификации договоров и обеспечит согласованность налогового и гражданского законодательства. Важное значение имеет гармонизация положений Федерального закона N 164-ФЗ с нормами Гражданского кодекса, налогового и бухгалтерского учета, особенно в части признания права собственности и момента перехода имущественных прав.
(Абрамян С.К.)
("Право и экономика", 2025, N 11)Одним из приоритетных направлений является модернизация существующего законодательства для устранения пробелов и противоречий, неоднозначно толкуемых судами и участниками рынка. В частности, требуется уточнение определения финансовой аренды и четкость разграничения ее с иными договорными формами, такими как оперативная аренда и кредит. Это позволит снизить риск двойной квалификации договоров и обеспечит согласованность налогового и гражданского законодательства. Важное значение имеет гармонизация положений Федерального закона N 164-ФЗ с нормами Гражданского кодекса, налогового и бухгалтерского учета, особенно в части признания права собственности и момента перехода имущественных прав.
Статья: Учет у лизингополучателя
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 5)В бухучете операции, связанные с получением имущества в лизинг или в аренду, отражаются одинаково по правилам ФСБУ 25/2018. Но если в договоре (неважно, как он называется - договор лизинга или договор аренды) предусмотрен выкуп имущества, то будет ряд особенностей: как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 5)В бухучете операции, связанные с получением имущества в лизинг или в аренду, отражаются одинаково по правилам ФСБУ 25/2018. Но если в договоре (неважно, как он называется - договор лизинга или договор аренды) предусмотрен выкуп имущества, то будет ряд особенностей: как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
Корреспонденция счетов: Как организации-лизингополучателю отразить в учете исправление несущественной ошибки, допущенной при начислении амортизации по праву пользования активом (ППА) в связи с тем, что в бухучете неверно установлен срок полезного использования? Ошибка выявлена в момент возврата имущества лизингодателю после утверждения годовой бухгалтерской отчетности (в мае 2025 г.)...
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку лизинговые платежи уплачиваются в месяце признания расходов в налоговом учете, обязательства перед лизингодателем на отчетные даты периода лизинга в налоговом учете отсутствуют, как отсутствуют и активы. Следовательно, стоимость активов в бухгалтерском учете превышает их стоимость в налоговом учете, а обязательства в бухгалтерском учете превышают обязательства в налоговом учете. С учетом некорректно начисленной амортизации на отчетные даты действия договора лизинга превышение по стоимости активам было больше превышения по обязательствам.
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку лизинговые платежи уплачиваются в месяце признания расходов в налоговом учете, обязательства перед лизингодателем на отчетные даты периода лизинга в налоговом учете отсутствуют, как отсутствуют и активы. Следовательно, стоимость активов в бухгалтерском учете превышает их стоимость в налоговом учете, а обязательства в бухгалтерском учете превышают обязательства в налоговом учете. С учетом некорректно начисленной амортизации на отчетные даты действия договора лизинга превышение по стоимости активам было больше превышения по обязательствам.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-лизингополучателя операции по лизингу объекта основных средств (производственного оборудования, не требующего монтажа), если выкупная цена в договоре отдельно не выделена?..
(Консультация эксперта, 2025)С учетом изложенного в период действия договора лизинга ежемесячная сумма налоговых расходов в виде лизингового платежа неизменна. Она составляет 27 500 руб. В бухгалтерском учете в каждом месяце сумма расходов (амортизация и проценты) изменяется из-за уменьшающихся в каждом месяце процентов (см. раздел "Бухгалтерский учет" данного материала). В целом как в бухгалтерском, так и в налоговом учете на расходы относится вся сумма договора лизинга (без НДС).
(Консультация эксперта, 2025)С учетом изложенного в период действия договора лизинга ежемесячная сумма налоговых расходов в виде лизингового платежа неизменна. Она составляет 27 500 руб. В бухгалтерском учете в каждом месяце сумма расходов (амортизация и проценты) изменяется из-за уменьшающихся в каждом месяце процентов (см. раздел "Бухгалтерский учет" данного материала). В целом как в бухгалтерском, так и в налоговом учете на расходы относится вся сумма договора лизинга (без НДС).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Федеральным законом от 29.11.2021 N 382-ФЗ признан утратившим силу п. 10 ст. 258 НК РФ, устанавливавший специальные правила амортизации предметов лизинга. Данные изменения касаются договоров лизинга, заключенных в 2022 году или позже.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Федеральным законом от 29.11.2021 N 382-ФЗ признан утратившим силу п. 10 ст. 258 НК РФ, устанавливавший специальные правила амортизации предметов лизинга. Данные изменения касаются договоров лизинга, заключенных в 2022 году или позже.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Федеральным законом от 29.11.2021 N 382-ФЗ признан утратившим силу п. 10 ст. 258 НК РФ, устанавливавший специальные правила амортизации предметов лизинга. Данные изменения касаются договоров лизинга, заключенных в 2022 году или позже.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Федеральным законом от 29.11.2021 N 382-ФЗ признан утратившим силу п. 10 ст. 258 НК РФ, устанавливавший специальные правила амортизации предметов лизинга. Данные изменения касаются договоров лизинга, заключенных в 2022 году или позже.
Вопрос: О бухучете и налоге на имущество организаций при передаче ОС (имущества) по договору аренды.
(Письмо Минфина России от 15.04.2024 N 07-01-09/34468)По заключению Департамента налоговой политики, в соответствии с пунктом 1 статьи 373 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 Кодекса. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 374 Кодекса объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 Кодекса (исходя из среднегодовой стоимости имущества), если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Кодекса. Согласно пункту 3 статьи 378 Кодекса имущество, переданное в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга), подлежит налогообложению у арендодателя (лизингодателя). Данный порядок применяется вне зависимости от учета объекта аренды у арендатора или арендодателя в качестве основных средств или в качестве других активов.
(Письмо Минфина России от 15.04.2024 N 07-01-09/34468)По заключению Департамента налоговой политики, в соответствии с пунктом 1 статьи 373 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 Кодекса. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 374 Кодекса объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 Кодекса (исходя из среднегодовой стоимости имущества), если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Кодекса. Согласно пункту 3 статьи 378 Кодекса имущество, переданное в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга), подлежит налогообложению у арендодателя (лизингодателя). Данный порядок применяется вне зависимости от учета объекта аренды у арендатора или арендодателя в качестве основных средств или в качестве других активов.
Статья: Лизинг: ваши новые вопросы - наши новые ответы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Договор лизинга заключен в 2022 г. на 20 месяцев. Сейчас в плановом порядке выкупаем предмет лизинга. Как это отразить в бухгалтерском и налоговом учете?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Договор лизинга заключен в 2022 г. на 20 месяцев. Сейчас в плановом порядке выкупаем предмет лизинга. Как это отразить в бухгалтерском и налоговом учете?
Статья: Правовая характеристика и новые аспекты перехода к налогообложению недвижимого имущества организаций по кадастровой стоимости в рамках налога на имущество организаций
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2024, NN 5, 6)<1> Так, О.А. Ногина рассматривает проблемы соотношения правил бухгалтерского учета и законодательного определения объекта и налоговой базы по налогу на имущество организаций в ситуациях, связанных с осуществлением инвестиционных вложений в имущество при заключении договоров лизинга и осуществлении неотделимых улучшений арендуемой недвижимости. См. подробнее: Ногина О.А. Деформация законодательной конструкции объекта по налогу на имущество организаций посредством подзаконного регулирования правил бухгалтерского учета // Финансовое право. 2021. N 10. С. 20 - 29.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2024, NN 5, 6)<1> Так, О.А. Ногина рассматривает проблемы соотношения правил бухгалтерского учета и законодательного определения объекта и налоговой базы по налогу на имущество организаций в ситуациях, связанных с осуществлением инвестиционных вложений в имущество при заключении договоров лизинга и осуществлении неотделимых улучшений арендуемой недвижимости. См. подробнее: Ногина О.А. Деформация законодательной конструкции объекта по налогу на имущество организаций посредством подзаконного регулирования правил бухгалтерского учета // Финансовое право. 2021. N 10. С. 20 - 29.