Бухгалтерский и налоговый учет по договору лизинга
Подборка наиболее важных документов по запросу Бухгалтерский и налоговый учет по договору лизинга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 22.10.2012 N 1075
(ред. от 20.11.2025)
"О ценообразовании в сфере теплоснабжения"
(вместе с "Основами ценообразования в сфере теплоснабжения", "Правилами регулирования цен (тарифов) в сфере теплоснабжения", "Правилами установления долгосрочных параметров регулирования деятельности организаций в отнесенной законодательством Российской Федерации к сферам деятельности субъектов естественных монополий сфере теплоснабжения и (или) цен (тарифов) в сфере теплоснабжения, которые подлежат регулированию в соответствии с перечнем, определенным статьей 8 Федерального закона "О теплоснабжении", "Правилами определения стоимости активов и инвестированного капитала и ведения их раздельного учета, применяемые при осуществлении деятельности, регулируемой с использованием метода обеспечения доходности инвестированного капитала", "Правилами заключения долгосрочных договоров теплоснабжения по ценам, определенным соглашением сторон, в целях обеспечения потребления тепловой энергии (мощности) и теплоносителя объектами, потребляющими тепловую энергию (мощность) и теплоноситель и введенными в эксплуатацию после 1 января 2010 г.", "Правилами распределения удельного расхода топлива при производстве электрической и тепловой энергии в режиме комбинированной выработки электрической и тепловой энергии")14. Стоимость производственных объектов, эксплуатируемых регулируемой организацией на основании договоров лизинга с условием перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, включается в базу инвестированного капитала в размере выкупной цены, установленной в договоре лизинга.
(ред. от 20.11.2025)
"О ценообразовании в сфере теплоснабжения"
(вместе с "Основами ценообразования в сфере теплоснабжения", "Правилами регулирования цен (тарифов) в сфере теплоснабжения", "Правилами установления долгосрочных параметров регулирования деятельности организаций в отнесенной законодательством Российской Федерации к сферам деятельности субъектов естественных монополий сфере теплоснабжения и (или) цен (тарифов) в сфере теплоснабжения, которые подлежат регулированию в соответствии с перечнем, определенным статьей 8 Федерального закона "О теплоснабжении", "Правилами определения стоимости активов и инвестированного капитала и ведения их раздельного учета, применяемые при осуществлении деятельности, регулируемой с использованием метода обеспечения доходности инвестированного капитала", "Правилами заключения долгосрочных договоров теплоснабжения по ценам, определенным соглашением сторон, в целях обеспечения потребления тепловой энергии (мощности) и теплоносителя объектами, потребляющими тепловую энергию (мощность) и теплоноситель и введенными в эксплуатацию после 1 января 2010 г.", "Правилами распределения удельного расхода топлива при производстве электрической и тепловой энергии в режиме комбинированной выработки электрической и тепловой энергии")14. Стоимость производственных объектов, эксплуатируемых регулируемой организацией на основании договоров лизинга с условием перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, включается в базу инвестированного капитала в размере выкупной цены, установленной в договоре лизинга.
Постановление Правительства РФ от 30.05.2016 N 484
(ред. от 20.11.2025)
"О ценообразовании в области обращения с твердыми коммунальными отходами"
(вместе с "Правилами регулирования тарифов в сфере обращения с твердыми коммунальными отходами")81. Стоимость объектов, используемых для обращения с твердыми коммунальными отходами, эксплуатируемых регулируемой организацией на основании договоров лизинга с условием перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, включается в полный размер инвестированного капитала и базу инвестированного капитала в размере выкупной цены, установленной в договоре лизинга, но не выше стоимости таких объектов, рассчитанной в соответствии с укрупненными сметными нормативами.
(ред. от 20.11.2025)
"О ценообразовании в области обращения с твердыми коммунальными отходами"
(вместе с "Правилами регулирования тарифов в сфере обращения с твердыми коммунальными отходами")81. Стоимость объектов, используемых для обращения с твердыми коммунальными отходами, эксплуатируемых регулируемой организацией на основании договоров лизинга с условием перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, включается в полный размер инвестированного капитала и базу инвестированного капитала в размере выкупной цены, установленной в договоре лизинга, но не выше стоимости таких объектов, рассчитанной в соответствии с укрупненными сметными нормативами.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Федеральным законом от 29.11.2021 N 382-ФЗ признан утратившим силу п. 10 ст. 258 НК РФ, устанавливавший специальные правила амортизации предметов лизинга. Данные изменения касаются договоров лизинга, заключенных в 2022 году или позже.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Федеральным законом от 29.11.2021 N 382-ФЗ признан утратившим силу п. 10 ст. 258 НК РФ, устанавливавший специальные правила амортизации предметов лизинга. Данные изменения касаются договоров лизинга, заключенных в 2022 году или позже.
Корреспонденция счетов: Как лизингополучатель учитывает операции по лизингу объекта основных средств (ОС) (движимого имущества), если по условиям договора он выкупает данный объект по окончании срока лизинга?..
(Консультация эксперта, 2025)С учетом изложенного в период действия договора лизинга ежемесячная сумма налоговых расходов (лизинговый платеж) неизменна. Она составляет 175 000 руб. В бухгалтерском учете сумма расходов (амортизация + проценты) в каждом месяце изменяется из-за уменьшающихся процентов (см. раздел "Бухгалтерский учет" данного материала). В целом как в бухгалтерском, так и в налоговом учете на расходы относится вся сумма договора лизинга (без НДС).
(Консультация эксперта, 2025)С учетом изложенного в период действия договора лизинга ежемесячная сумма налоговых расходов (лизинговый платеж) неизменна. Она составляет 175 000 руб. В бухгалтерском учете сумма расходов (амортизация + проценты) в каждом месяце изменяется из-за уменьшающихся процентов (см. раздел "Бухгалтерский учет" данного материала). В целом как в бухгалтерском, так и в налоговом учете на расходы относится вся сумма договора лизинга (без НДС).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в бухгалтерском и налоговом учете расходы на страхование имущества (в том числе лизингового, арендованного)?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отражаются в бухгалтерском и налоговом учете расходы на страхование имущества (в том числе лизингового, арендованного)?
(Консультация эксперта, 2025)Как отражаются в бухгалтерском и налоговом учете расходы на страхование имущества (в том числе лизингового, арендованного)?
Готовое решение: Как лизингополучателю учитывать лизинговые операции
(КонсультантПлюс, 2025)Для отражения в бухгалтерском и налоговом учете операций по договору лизинга неважно, какое именно имущество является предметом лизинга. Операции по договору лизинга оборудования отражаются в бухгалтерском и налоговом учете в обычном порядке. Если оно требует монтажа, то соответствующие затраты учитывайте в зависимости от того, выполняете вы его силами подрядчика или своими силами.
(КонсультантПлюс, 2025)Для отражения в бухгалтерском и налоговом учете операций по договору лизинга неважно, какое именно имущество является предметом лизинга. Операции по договору лизинга оборудования отражаются в бухгалтерском и налоговом учете в обычном порядке. Если оно требует монтажа, то соответствующие затраты учитывайте в зависимости от того, выполняете вы его силами подрядчика или своими силами.
Статья: Учет у лизингополучателя
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 5)В бухучете операции, связанные с получением имущества в лизинг или в аренду, отражаются одинаково по правилам ФСБУ 25/2018. Но если в договоре (неважно, как он называется - договор лизинга или договор аренды) предусмотрен выкуп имущества, то будет ряд особенностей: как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 5)В бухучете операции, связанные с получением имущества в лизинг или в аренду, отражаются одинаково по правилам ФСБУ 25/2018. Но если в договоре (неважно, как он называется - договор лизинга или договор аренды) предусмотрен выкуп имущества, то будет ряд особенностей: как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Как мы понимаем переходные положения п. 1 ст. 2 Закона N 382-ФЗ (сформулированные крайне невнятно), воля законодателя при их включении в Закон N 382-ФЗ заключалась в том, чтобы по ранее начатым договорам лизинга сохранить порядок налогообложения, действовавший до 2022 года и основанный на применявшихся до 2022 года правилах бухгалтерского учета: налогоплательщиком является балансодержатель, а налоговую базу образует остаточная стоимость как разница между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Как мы понимаем переходные положения п. 1 ст. 2 Закона N 382-ФЗ (сформулированные крайне невнятно), воля законодателя при их включении в Закон N 382-ФЗ заключалась в том, чтобы по ранее начатым договорам лизинга сохранить порядок налогообложения, действовавший до 2022 года и основанный на применявшихся до 2022 года правилах бухгалтерского учета: налогоплательщиком является балансодержатель, а налоговую базу образует остаточная стоимость как разница между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией.
Корреспонденция счетов: Как организации-лизингополучателю отразить в учете исправление несущественной ошибки, допущенной при начислении амортизации по праву пользования активом (ППА) в связи с тем, что в бухучете неверно установлен срок полезного использования? Ошибка выявлена в момент возврата имущества лизингодателю после утверждения годовой бухгалтерской отчетности (в мае 2025 г.)...
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку лизинговые платежи уплачиваются в месяце признания расходов в налоговом учете, обязательства перед лизингодателем на отчетные даты периода лизинга в налоговом учете отсутствуют, как отсутствуют и активы. Следовательно, стоимость активов в бухгалтерском учете превышает их стоимость в налоговом учете, а обязательства в бухгалтерском учете превышают обязательства в налоговом учете. С учетом некорректно начисленной амортизации на отчетные даты действия договора лизинга превышение по стоимости активам было больше превышения по обязательствам.
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку лизинговые платежи уплачиваются в месяце признания расходов в налоговом учете, обязательства перед лизингодателем на отчетные даты периода лизинга в налоговом учете отсутствуют, как отсутствуют и активы. Следовательно, стоимость активов в бухгалтерском учете превышает их стоимость в налоговом учете, а обязательства в бухгалтерском учете превышают обязательства в налоговом учете. С учетом некорректно начисленной амортизации на отчетные даты действия договора лизинга превышение по стоимости активам было больше превышения по обязательствам.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-лизингодателя выкуп лизингополучателем предмета лизинга (движимого имущества) по окончании срока лизинга по согласованной сторонами выкупной цене?..
(Консультация эксперта, 2025)На отчетные даты периода с 2-го по 15-й месяц договора лизинга разница между стоимостью активов в бухгалтерском и налоговом учете будет увеличиваться. Соответственно, будут увеличиваться НВР и ОНО. Так, на отчетную дату 15-го месяца лизинга сумма НВР составит 120 719,51 руб. (953 219,51 руб. - (1 332 000 руб. - 33 300 руб. x 15 мес.)). НВР соответствует ОНО в размере 30 179,88 руб. (120 719,51 руб. x 25%).
(Консультация эксперта, 2025)На отчетные даты периода с 2-го по 15-й месяц договора лизинга разница между стоимостью активов в бухгалтерском и налоговом учете будет увеличиваться. Соответственно, будут увеличиваться НВР и ОНО. Так, на отчетную дату 15-го месяца лизинга сумма НВР составит 120 719,51 руб. (953 219,51 руб. - (1 332 000 руб. - 33 300 руб. x 15 мес.)). НВР соответствует ОНО в размере 30 179,88 руб. (120 719,51 руб. x 25%).
Вопрос: О налоге на имущество организаций при аренде недвижимого имущества и учете объектов налогообложения иностранными организациями, осуществляющими деятельность в РФ через постоянные представительства.
(Письмо Минфина России от 05.08.2024 N 03-05-05-01/72841)Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 374 Кодекса объектом обложения налогом на имущество организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 Кодекса (как среднегодовая стоимость имущества), если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 05.08.2024 N 03-05-05-01/72841)Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 374 Кодекса объектом обложения налогом на имущество организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 Кодекса (как среднегодовая стоимость имущества), если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Кодекса.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете лизингополучателя операции по лизингу объекта основных средств, если по условиям договора лизинга выкупная цена уплачивается ежемесячно в течение срока лизинга равными частями одновременно с лизинговыми платежами?..
(Консультация эксперта, 2025)С учетом изложенного в период действия договора лизинга ежемесячная сумма налоговых расходов неизменна. Она составляет 21 200 руб. В бухгалтерском учете в каждом месяце сумма расходов (амортизация плюс проценты) изменяется из-за уменьшающихся в каждом месяце процентов (см. раздел "Бухгалтерский учет" данного материала). В целом как в бухгалтерском, так и в налоговом учете на расходы относится вся сумма договора лизинга (без НДС).
(Консультация эксперта, 2025)С учетом изложенного в период действия договора лизинга ежемесячная сумма налоговых расходов неизменна. Она составляет 21 200 руб. В бухгалтерском учете в каждом месяце сумма расходов (амортизация плюс проценты) изменяется из-за уменьшающихся в каждом месяце процентов (см. раздел "Бухгалтерский учет" данного материала). В целом как в бухгалтерском, так и в налоговом учете на расходы относится вся сумма договора лизинга (без НДС).