Бухгалтерский и налоговый учет пени по хозяйственным договорам
Подборка наиболее важных документов по запросу Бухгалтерский и налоговый учет пени по хозяйственным договорам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Лекарства от пени. Особенности уплаты и учета неустойки
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2021, N 6)Исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой. Это способ упрощенной компенсации потерь кредитора. Использование неустойки предпочтительнее в отношении обязательств, вытекающих из договоров поставки, подряда и других, когда интересы кредитора связаны с достижением определенных результатов, а не с получением денег от должника. Но последнему важно правильно отразить ситуацию в бухгалтерском и налоговом учете.
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2021, N 6)Исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой. Это способ упрощенной компенсации потерь кредитора. Использование неустойки предпочтительнее в отношении обязательств, вытекающих из договоров поставки, подряда и других, когда интересы кредитора связаны с достижением определенных результатов, а не с получением денег от должника. Но последнему важно правильно отразить ситуацию в бухгалтерском и налоговом учете.
Корреспонденция счетов: Организация приобретает товары. Оплата за товары произведена на 1 месяц позже срока, предусмотренного договором поставки. В связи с этим поставщиком предъявлено требование уплатить предусмотренные договором пени за просрочку платежа. Как отразить данные операции в учете согласно новому Плану счетов?..
(Консультация эксперта, 2001)Согласно п.п.12, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 30.12.1999), штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров являются внереализационными расходами и подлежат зачислению на счет прибылей и убытков организации, кроме случаев, когда законодательством или правилами бухгалтерского учета установлен иной порядок.
(Консультация эксперта, 2001)Согласно п.п.12, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 30.12.1999), штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров являются внереализационными расходами и подлежат зачислению на счет прибылей и убытков организации, кроме случаев, когда законодательством или правилами бухгалтерского учета установлен иной порядок.
Корреспонденция счетов: Предприятие, изготовляющее изделия медицинского назначения, произвело отгрузку продукции. Согласно условиям заключенного договора поставки за каждый день просрочки платежа предусмотрены пени в размере 0,3%. Оплата за отгруженную продукцию поступила на 10 дней позже срока, предусмотренного договором поставки...
(Консультация эксперта, 2000)Согласно п.14 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 N 552 (ред. от 12.07.1999), и п.8 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров как в целях налогообложения, так и в целях бухгалтерского учета включаются в состав внереализационных доходов.
(Консультация эксперта, 2000)Согласно п.14 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 N 552 (ред. от 12.07.1999), и п.8 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров как в целях налогообложения, так и в целях бухгалтерского учета включаются в состав внереализационных доходов.
Вопрос: В какой момент включаются в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль предприятия присужденные штрафные санкции по хоздоговорам - в момент вступления в законную силу решения суда о взыскании пени и процентов или в момент фактического поступления на расчетный счет налогоплательщика?
(Письмо Минфина РФ от 23.10.1998 N 04-02-05/3)Пунктами 14 и 15 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92 N 552 (с учетом дополнений и изменений), установлено, что в состав внереализационных доходов (расходов) включаются присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров. При этом под присужденными понимаются санкции, подлежащие получению в соответствии с вступлением в законную силу решения суда. В бухгалтерском учете суммы санкций, причитающиеся по решениям суда, увеличивают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль с момента вступления решения суда в силу.
(Письмо Минфина РФ от 23.10.1998 N 04-02-05/3)Пунктами 14 и 15 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92 N 552 (с учетом дополнений и изменений), установлено, что в состав внереализационных доходов (расходов) включаются присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров. При этом под присужденными понимаются санкции, подлежащие получению в соответствии с вступлением в законную силу решения суда. В бухгалтерском учете суммы санкций, причитающиеся по решениям суда, увеличивают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль с момента вступления решения суда в силу.
Корреспонденция счетов: Наше предприятие обратилось в арбитражный суд с иском о взыскании с транспортной организации неустойки в размере 6000 руб. За рассмотрение иска нами уплачена государственная пошлина в размере 300 руб. Решением арбитражного суда иск удовлетворен. Ответчик перечислил денежные средства...
(Консультация эксперта, 2000)<*> Согласно п.14 Положения о составе затрат в состав внереализационных доходов, учитываемых при налогообложении прибыли, включаются присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров. Вместе с тем, из Постановления Президиума ВАС РФ N 2203/99 от 14.03.2000 следует, что в налоговую базу в составе внереализационных доходов включаются только реально полученные проценты, пени, штрафы.
(Консультация эксперта, 2000)<*> Согласно п.14 Положения о составе затрат в состав внереализационных доходов, учитываемых при налогообложении прибыли, включаются присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров. Вместе с тем, из Постановления Президиума ВАС РФ N 2203/99 от 14.03.2000 следует, что в налоговую базу в составе внереализационных доходов включаются только реально полученные проценты, пени, штрафы.
Корреспонденция счетов: Наше предприятие обратилось в арбитражный суд с иском о взыскании штрафных санкций с поставщика сырья в связи с неисполнением условий договора поставки. Решением суда иск частично удовлетворен, расходы по уплате истцом государственной пошлины подлежат возмещению ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований...
(Консультация эксперта, 2000)<*> Согласно п.14 Положения о составе затрат в состав внереализационных доходов, учитываемых при налогообложении прибыли, включаются присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров. Вместе с тем в Постановлении Президиума ВАС РФ N 2203/99 от 14.03.2000 было указано, что в налоговую базу в составе внереализационных доходов включаются только реально полученные проценты, пени, штрафы.
(Консультация эксперта, 2000)<*> Согласно п.14 Положения о составе затрат в состав внереализационных доходов, учитываемых при налогообложении прибыли, включаются присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров. Вместе с тем в Постановлении Президиума ВАС РФ N 2203/99 от 14.03.2000 было указано, что в налоговую базу в составе внереализационных доходов включаются только реально полученные проценты, пени, штрафы.
Вопрос: Как отражаются в учете учреждения суммы принудительного изъятия, в том числе по возмещению вреда, штрафам, пеням и иным санкциям, предусмотренным условиями хозяйственных договоров?
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 8)"Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 8
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 8)"Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 8
Корреспонденция счетов: Товары торговой организации находились на ответственном хранении у российской фирмы. Товар со склада фирмы был похищен, о чем организация была извещена на следующий день. По истечении двухмесячного срока после хищения предварительное следствие по делу о хищении было приостановлено. Организация обратилась в арбитражный суд с иском к хранителю...
(Консультация эксперта, 2000)В соответствии с п.14 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли (утв. Постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 N 552 (ред. от 31.05.2000)), в состав внереализационных доходов, учитываемых при налогообложении прибыли, включаются присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров. Согласно п.15 Положения в состав внереализационных расходов включаются расходы, связанные с получением внереализационных доходов, т.е. соответствующие суммы начисленного НДС учитываются при налогообложении прибыли.
(Консультация эксперта, 2000)В соответствии с п.14 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли (утв. Постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 N 552 (ред. от 31.05.2000)), в состав внереализационных доходов, учитываемых при налогообложении прибыли, включаются присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров. Согласно п.15 Положения в состав внереализационных расходов включаются расходы, связанные с получением внереализационных доходов, т.е. соответствующие суммы начисленного НДС учитываются при налогообложении прибыли.
Вопрос: Предприятие железнодорожного транспорта уплачивает штрафы отделению МПС и возмещает их с обслуживаемых предприятий. Полученные и уплаченные штрафы отражаются на счете 80. НДС на полученные штрафные санкции зачисляется в бюджет. Может ли предприятие относить на расчеты с бюджетом НДС по уплаченным штрафам?
(Консультация эксперта, 1999)В соответствии с п.15 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли (утв. Постановлением Правительства РФ от 05.08.92 N 552, ред. от 11.09.98), присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также расходы по возмещению причиненных убытков включаются не в издержки производства и обращения, а в состав внереализационных расходов.
(Консультация эксперта, 1999)В соответствии с п.15 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли (утв. Постановлением Правительства РФ от 05.08.92 N 552, ред. от 11.09.98), присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также расходы по возмещению причиненных убытков включаются не в издержки производства и обращения, а в состав внереализационных расходов.
Вопрос: В какой момент на счете 80 в составе внереализационных доходов/расходов отражаются суммы штрафов - в момент начисления или в момент фактической уплаты?
(Консультация эксперта, 1999)Для целей налогообложения при отнесении на финансовые результаты организации сумм санкций за нарушение условий хозяйственных договоров следует руководствоваться п.п.14, 15 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли (утв. Постановлением Правительства РФ от 05.08.92 N 552, ред. от 11.09.98), согласно которым в состав внереализационных доходов (расходов) включаются присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также доходы от возмещения (расходы по возмещению) причиненных убытков.
(Консультация эксперта, 1999)Для целей налогообложения при отнесении на финансовые результаты организации сумм санкций за нарушение условий хозяйственных договоров следует руководствоваться п.п.14, 15 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли (утв. Постановлением Правительства РФ от 05.08.92 N 552, ред. от 11.09.98), согласно которым в состав внереализационных доходов (расходов) включаются присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также доходы от возмещения (расходы по возмещению) причиненных убытков.
Вопрос: Для выполнения работ на объекте заказчик на основании договора подряда привлек генподрядчика, который весь объем передал на субподряд. Поскольку результат СМР был сдан заказчику с нарушением установленного договором срока, заказчик потребовал уменьшить стоимость работ, отраженную в акте сдачи-приемки, на сумму штрафа, начисленного за просрочку. В связи с тем что нарушение срока произошло по вине субподрядчика, генеральный подрядчик принял решение "перевыставить" указанную сумму непосредственному исполнителю работ. Как отразить операции в бухгалтерском и налоговом учете генерального подрядчика?
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 4)Третье. В целях налогообложения прибыли доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба являются внереализационными (п. 3 ст. 250 НК РФ) и учитываются на дату признания суммы санкций должником (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). Расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба являются внереализационными (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ) и отражаются на дату признания суммы санкций должником (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ). Таким образом, порядок учета доходов и расходов в виде санкций по хоздоговорам в бухгалтерском и налоговом учете совпадает. Следовательно, у генерального подрядчика не возникает обязанности применения ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" <1>.
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 4)Третье. В целях налогообложения прибыли доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба являются внереализационными (п. 3 ст. 250 НК РФ) и учитываются на дату признания суммы санкций должником (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). Расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба являются внереализационными (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ) и отражаются на дату признания суммы санкций должником (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ). Таким образом, порядок учета доходов и расходов в виде санкций по хоздоговорам в бухгалтерском и налоговом учете совпадает. Следовательно, у генерального подрядчика не возникает обязанности применения ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" <1>.